Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как отразить в бюджетном учете замену старого монитора на новый и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Существенность стоимости части объекта имущества учреждение так же определяет самостоятельно. Это можно прописать в учетной политике, как процентное соотношение. Например, стоимость части объекта имущества считается существенной, если составляет 30 и более процентов от общей стоимости ОС.
- определяет стоимость системного блока в общей стоимости компьютера, рассчитывает сумму амортизации, приходящуюся на него;
- составляет акт о частичной ликвидации объекта основных средств, оформляет актом операцию доукомплектации компьютера;
- утверждает акты у руководителя учреждения.
Как учитывать компьютеры и комплектующие
В соответствии с методологией бюджетного учета системный блок, монитор, блок питания, клавиатура, мышь приобретались учреждением в 2023 г. как материальные запасы, принимались к учету на счет 105 36. Сборка компьютера отражалась на счете 106 31, и уже собранный компьютер учитывается на счете 101 34.
При разграничении модернизации и ремонта компьютера определяющее значение имеет не то, как изменились его эксплуатационные характеристики, а тот факт, что сохраняется работоспособность инвентарного объекта, не изменившего выполнение своих функций в целом.
Нюансы списания оргтехники для бюджетников
В дополнение отметим, что если сроки полезного использования самого компьютера будут существенно отличаться от «полезного» срока нового монитора, то компания вправе учесть последний как отдельный инвентарный объект. В такой ситуации стоимость монитора может быть включена в расходы компании единовременно, если она не превышает 40 000 рублей (или другого, меньшего лимита, установленного учетной политикой компании)
Замена старого монитора на новый. Отражение в бухгалтерском учете
Начнем с объективной причины замены монитора — его поломки. Ведь если старый монитор сломался, учреждение просто вынуждено заменить его на новый. В такой ситуации речь однозначно пойдет о ремонте объекта основных средств. Даже если купленный на замену монитор будет отличаться по своим техническим характеристикам от сломавшегося (например, потому что такие же модели, как сломавшийся монитор, уже давно сняты с производства), операции все равно отражаются не как модернизация, а как ремонт объекта основных средств — компьютера.
Если запчасти получены от ремонта (модернизации) основного средства, их стоимость можно учесть в расходах при дальнейшем использовании в деятельности организации. Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить на стоимость запчастей, которая ранее вошла в доход при их получении в ходе ремонта (модернизации). Такое право прописано в пункте 2 статьи 254 Налогового кодекса РФ. В нем сказано, что в составе материальных расходов организация вправе учесть стоимость пригодных для дальнейшего использования излишков МПЗ, выявленных в ходе инвентаризации, и (или) имущества, полученного при демонтаже и разборке выводимых из эксплуатации основных средств, а также при их ремонте, модернизации, реконструкции, техническом перевооружении, частичной ликвидации.
Организации, которые платят единый налог с разницы между доходами и расходами, любые расходы признают только после их фактической оплаты. Оплатой признается прекращение обязательств перед поставщиками путем перечисления денежных средств или иным способом. Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ.
ЕНВД
Компьютер может использоваться в деятельности организации, облагаемой ЕНВД, и деятельности, с которой организация платит налоги по общей системе налогообложения. В этом случае если замена комплектующих проводилась при модернизации, то для целей расчета налога на прибыль нужно распределить ежемесячную сумму амортизационных отчислений. Для целей расчета налога на имущество – остаточную стоимость основного средства с учетом расходов на модернизацию. Такой порядок следует из пункта 9 статьи 274 и пункта 7 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ.
Шторы и жалюзи включите в состав основных средств и отнесите на статью расходов КОСГУ 310. В бухучете главный критерий ОС – срок полезного использования. Он должен превышать 12 месяцев. Шторы и жалюзи служат более 12 месяцев. Если и остальные критерии соблюдены, относите их к основным средствами.
Изготовление табличек
Расходы на приобретение коммутатора отнесите на статью расходов КОСГУ 310. Срок полезного использования коммутатора более 12 месяцев. В соответствии с ОКОФ коммутатор включен в группу «Средства связи, выполняющие функцию систем коммутации (код по ОКОФ – 320.26.30.11.110).
Зарядное устройство
В бухучете и отчетности расходы на спецодежду (комбинезоны, халаты, респираторы, противогазы и т. д.) относите на статью КОСГУ 340 «Увеличение стоимости материальных запасов». Об этом сказано в письме Минфина России от 08.11.2023 № 02-05-11/65288.
Приведем пример отражения в бухгалтерском учете приобретения компьютера. ООО «Возрождение» приобрело для использования в управленческих целях 21 февраля 2023 года компьютер, комплектация и стоимость которого представлены в таблице 1.
Предел стоимости, при котором относят приобретаемые ценности в состав основных средств для целей бухгалтерского учета устанавливается в учетной политике организации и может быть ниже 40 000,00 рублей, но не выше.
Учет компьютеров: единый комплекс или набор компонентов?
На этот элемент будут относиться расходы по изготовлению системного блока. Списание комплектующих оформляется документом «Списание МЗ» с хозяйственной операцией «Списание на себестоимость НФА, работ, услуг (106)».
При этом если фирма приобретает различные компоненты по отдельности и самостоятельно собирает компьютер, ситуация не меняется. Собранный таким образом компьютер вводится в эксплуатацию как один объект основных средств.
Применяется унифицированная форма № ОС-4.Для списания нескольких объектов (компьютерных единиц) оформляется типовая форма ОС № 46.В бюджетных организациях для целей списания компьютерной техники формируется пакет документов (сообразно требованиям ГРБС).
Учет списания пришедшего в негодность системного блока. Утилизация компьютерной техники
260 Кодекса». Исходя из норм п. 2 ст. 257 НК РФ и выводов из приведенного Письма нельзя признать замену системного блока по причине поломки модернизацией компьютера и увеличивать его первоначальную стоимость, поскольку первоначальная стоимость основных средств изменяется в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации соответствующих объектов и по иным аналогичным основаниям.
Бюджетным организациям обособленный учет компьютерных позволит сделать списание недорогих компьютерных деталей и начисление стопроцентной амортизации при передаче в эксплуатацию, что уменьшит налоговые обязательства. По истечении срока полезного использования полезно будет организовать учет таких объектов на забалансовых счетах.
- устранения неисправностей (восстановления работоспособности) объектов нефинансовых активов;
- поддержания технико-экономических и эксплуатационных показателей (срок полезного использования, мощность, качество применения, количество и площадь помещений, пропускная способность и т.п.) на изначально предусмотренном уровне.
Если старый монитор сломался
Согласно п. 12 Инструкции N 148н модернизация является одной из причин изменения первоначальной стоимости объектов нефинансовых активов. При этом балансовой стоимостью объектов нефинансовых активов является их первоначальная стоимость с учетом ее изменения, связанного с модернизацией.