Проводки Возмещение Коммунальных

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Проводки Возмещение Коммунальных. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

В принципе, это несложно. Здесь важно понимать, что сумма арендной платы для арендатора может быть разной. А именно, сумма коммунальных платежей может быть фиксированной или же переменной. К примеру, ООО «Империал» платит за аренду офиса 50000 рублей в месяц, которые включают в себя непосредственно 40000 рублей за аренду и остальные 10000 рублей за услуги «коммунальщиков». По факту, компания за один месяц может израсходовать ресурсов на 7500 рублей, а в другом на 12500 рублей, если смотреть «по счетчикам». Однако для арендатора это не должно иметь никакого значения, т.к. он будет платить «усредненные» 10000 рублей, которые назначил для него арендодатель. Бывают и такие случаи, когда арендатор ежемесячно платит за «коммуналку» ровно столько, сколько ресурсов он израсходовал за месяц. Здесь также применимы вышеуказанные проводки.

В первом из указанных случаев у компании нет необходимости самостоятельно работать со счетами за коммунальные услуги, т.к. это уже будет лежать на плечах арендодателя, который напрямую взаимодействует с «коммунальщиками». В этом случае непосредственно арендодатель может использовать следующие проводки для отражения хозяйственных операций:

Платежи учитывает сам арендатор

У нас получилось связаться с одним владельцем бизнес-центра. Было, конечно, нелегко его уговорить, но все же это получилось. Так, мы полюбопытствовали, на каких началах по теме коммунальных платежей он сотрудничает со своими арендаторами. На этот счет мы получили ответ, что в каждом конкретном случае условия разные. Мы также уточнили, насколько такой формат сотрудничества удобен лично для него. «Вполне нормально. Зато у меня не пустуют помещения под офисы» — сообщил нам владелец. Из этой короткой беседы можно сделать косвенный вывод, что, вероятно, не он один предлагает своим клиентам выбор. Благодаря этому, его организация процветает, правда, на бухгалтеров взваливается двойная нагрузка. Конечно, гораздо легче работать в режиме «единого стандарта», но разве это заботит владельца? Едва ли…

Если учреждения государственного сектора сдают имущество в аренду в 2023 году и согласно условиям соответствующего договора арендатор компенсирует арендодателю коммунальные платежи, каким образом их учесть? По каким статьям, подстатьям КОСГУ отражать поступление доходов? Какие счета учета и комбинации корреспонденций применять? На эти вопросы ответим в статье.

Как арендодателю учесть возмещение коммунальных платежей арендатором в 2023 году

В то же время, если говорить об аналитической группе подвида доходов, ее детализации осуществлено не было. Поэтому согласно пп. 4.1.1 п. 4.1 раздела II Указаний о порядке применения бюджетной классификации доходы арендодателя от возмещения коммунальных платежей относятся на статью аналитической группы подвида доходов бюджетов 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат» (далее — КВД).

«Обновленная» нормативная основа

Ранее, до 1 января 2023 года, выбрать счет учета для доходов, поступающих арендодателям от арендаторов в части возмещения коммунальных расходов, было не просто. Мнения расходились между счетами 205 00 «Расчеты по доходам» и 209 «Расчеты по ущербу и иным доходам», а решение учреждения в отношении выбранного счета закреплялось в учетной политике.

• Арендодатель не должен включать в свои расходы стоимость потребленных арендаторами коммунальных услуг.
• Арендодатель не должен принимать к вычету весь входной НДС, а только его часть — ту, которая связана со стоимостью услуг, потребленных собственно покупателем (арендодателем). Оставшуюся часть входного НДС, покупатель (арендодатель) должен включить в стоимость услуг и предъявить ее к возмещению арендаторами.

Отражение в бухгалтерском учете организации-арендодателя расчетов по коммунальным платежам, в случае, если организацией-арендодателем за отчетный период оплачены поставщику коммунальные услуги, потребителем которых является организация-арендатор, арендодатель предоставляет услуги арендатору за дополнительное вознаграждение и согласно договору аренды коммунальные платежи не включаются в арендную плату и оплачиваются арендатором отдельно.

Объекты

ОМУ Номенклатура может быть как расширенной (электроэнергия, тепло, вода и т.п.), так и обобщенной (коммунальные услуги) — это по вкусу. Далее употребляется термин «Коммунальные услуги»: «Коммунальные услуги» Для отражения покупки услуг. «Коммунальные услуги к возмещению» Для отражения предъявления к возмещения услуг, потребленных арендаторами. Вид ОМУ «Чужие расходы» в категории «Доходы/расходы ‘чужие’». Обратите внимание, эти ОМУ не облагаются НДС — следует оформить свойство ОМУ «Специальное отношение к НДС». Статьи доходов и расходов Минимальная номенклатура: «Коммунальные услуги» Для отражения покупки услуг, потребленных вашей организацией. Учет на счете, например, 26. «Коммунальные услуги к возмещению» Для отражения покупки и передачи к возмещению услуг, потребленных арендаторами. Учет на счете 76. «Коммунальные услуги к распределению» Транзитная СДР для использования во входящих документах покупки. Рекомендуем вести учет на счете 76 (если выбран вариант 2 решения проблемы 2, то СДР не нужна) ДоговорыПокупки Ваша покупка услуг у поставщика. Возмещения (или аренды) С каждым арендатором. В зависимости от договора аренды, операция возмещения стоимости коммунальных услуг может проводиться как по собственно договору аренды, так и по отдельному договору. Виды операций Стандартные ВО покупки и продажи.

Затраты, относящиеся непосредственно к управлению каждым структурным подразделением, собираются на счете 25 «Общепроизводственные расходы» по статьям расходов: амортизация, оплата труда, страховые взносы, аренда и пр.

Правила ведения бухучета в ЖКХ (нюансы)

Исходя из содержания ст. 170, 175 и 178 ЖК РФ (в редакции изменений, введенных законом от 25.12.2023 № 271-ФЗ) жильцы, для формирования фонда капремонта, должны использовать отдельный счет либо в банке, либо у регионального оператора (о нем подробнее ниже). То есть если собственники МКД доверили своей УК открытие и ведение специального счета для накопления взносов на капитальный ремонт, то только тогда на УК распространяются нормы ст. 251 НК, и данные взносы не должны включаться в налогооблагаемую базу по прибыли в УК. Подобную позицию можно проследить в письме Минфина от 14.05.2023 № 03‑03‑10/27648 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 04.06.2023 № ГД-4-3/9639@). При этом, разумеется, данные взносы на капремонт подлежат обособленному учету в бухгалтерии УК на отдельных субсчетах на 51 и 86, и собираемые средства не могут расходоваться не по назначению. Если же подобный расход все-таки имел место (например, потратили часть взносов на капремонт на текущие нужды УК), то такая часть уже будет отвечать всем критериям выручки для целей налогообложения.

Бухгалтерский учет в управляющих компаниях

Учет затрат ведется на основании ПБУ 10/99 (утв. приказом Минфина от 06.05.2023 № 33н). Расходы, направленные на ремонт и обслуживание общедомового имущества, фиксируются в Дт 20 счета в корреспонденции со счетами расчетов с поставщиками, подотчетными лицами и т. д., проводками Дт 20 Кт 10 (60, 68, 69, 70, 71, 76 и пр.). При этом если УК содержит несколько подразделений, к каждому из которых относится большее или меньшее количество домов, то учет затрат нужно организовать в разрезе каждого подразделения и каждого дома. Пример структуры счета 20:

Иными словами, данные суммы не включаются в доходы арендодателя согласно п. 2 и 3 ПБУ 9/99 *1, и их следует рассматривать как отдельную хозяйственную операцию, которая не связана с получением дохода в виде арендной платы. Для подтверждения того факта, что с арендатора взимается стоимость услуг по ценам поставщика, используются копии расчетных документов, выставленных поставщиками арендодателю.
_____
*1 Согласно п. 2 ПБУ 9/99 доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

Предприятие А (сдача в аренду не является для предприятия А обычным видом деятельности) передало в аренду предприятию Б нежилое помещение сроком на один квартал с 1 января 2023 года. В договоре аренды содержится условие, согласно которому расходы по оплате коммунальных услуг производит арендатор за свой счет. Предприятие А по поручению предприятия Б перечисляет плату за коммунальные услуги вместо предприятия Б, которое возмещает расходы после получения копий документов, подтверждающих факт уплаты и их действительную стоимость. Арендная плата установлена в размере 12 000 руб. в месяц с учетом НДС. Налоговая политика организации по НДС — «по оплате», по налогу на прибыль — «по методу начисления».

Учет коммунальных услуг у арендодателя

Д-т 51 К-т 62, субсчет «Расчеты с покупателями и заказчиками по оказанным услугам», — 12 120 руб. — погашена задолженность по арендной плате и по вознаграждению за услуги по оплате коммунальных услуг предприятием Б;

Например, в конце месяца арендодатель получает счет от узла связи на оплату междугородных переговоров в сумме 1180 руб., в том числе НДС — 180 руб. Абонентом узла связи является арендодатель, но пользуется телефонной связью арендатор. По условиям договора аренды оплата арендатором услуг связи в арендную плату не включается, а осуществляется отдельно по факту предоставления счетов на оплату. В бухгалтерском учете арендодателя операция по перепредъявлению услуг может быть отражена следующими записями:

2. Допустим, что по договору аренды стоимость коммунальных услуг включается в арендную плату. В этом случае арендатор, перечисляя арендную плату, автоматически компенсирует арендодателю коммунальные расходы. Для арендодателя коммунальные расходы, потребляемые арендаторами, являются расходами по содержанию переданного в аренду имущества и учитываются в составе затрат арендодателя.

Учет коммунальных платежей у арендодателя, когда платежи не входят в арендную плату

Ответ: Необходимо обратиться в коммунальную службу, которая, по мнению руководства фирмы, неверно начислила объемы потраченных предприятием услуг. Если претензии обоснованны, будет составлен документ, в котором данные будут скорректированы. Фирма, основываясь на этой бумаге, выставит корректировочную счет-фактуру.

Согласно полученным от Вас разъяснениям договор аренды, заключенный Вашей организацией, как арендодателем, состоит из двух составляющих: постоянной, в которую включена собственно арендная плата и стоимость коммунальных услуг, и переменной, в которую включена стоимость услуг связи.

В случае установления арендной платы как слагаемой из двух составляющих, арендодатель вынужден вести обособленный учет расходов на коммунальные платежи. Это связано с тем, что переменная составляющая арендной платы прямо зависит от величины фактически произведенных расходов на содержание конкретного имущества, переданного в аренду.

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В договоре аренды указано, что арендная плата состоит из двух составляющих: постоянной и переменной. Переменная составляющая определяется на основании фактических расходов на оплату за телефоны (абонентская плата, МТР, платные справки и так далее).

Сумма возмещения, полученная от арендатора, не учитывается в составе доходов применительно к п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, поскольку у арендодателя не возникает увеличения экономических выгод.

Как отразить в учете возмещение коммунальных услуг

Отметим, что в п. 2 ст. 616 ГК РФ закреплено общее правило, согласно которому арендатор обязан нести расходы на содержание имущества (если иное не установлено законом или договором аренды). А поскольку покупателем коммунальных услуг (фактически потребляемых арендатором) является арендодатель, арендатор должен компенсировать ему соответствующие затраты.

Налог на прибыль

1. Фирма платит по счетам от коммунальных служб за воду и электричество, потребляемые школой, независимой от данной компании. Расходы в данном случае не приводят к получению дохода в итоге, а значит, они необоснованны — учитывать такие траты нельзя.
2. Предприятие занимается производством печенья. Для стабильной работы цеха и соблюдения санитарных норм необходима бесперебойная подача в производственное помещение воды и электричества. Затраты на данные коммунальные услуги обоснованны, ведь без этих расходов компания не может заниматься хозяйственной деятельностью и получать доход. Такие затраты учитывать можно.