⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Из Фсс Страховых Взносов За Дополнительных Дней По Уходу За Ребенком Инвалидом. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Оплата четырех дополнительных дней для ухода за детьми-инвалидами так же не облагается НДФЛ (письмо Минфина РФ от 01.07.2023 г. № 03-04-06/37535), но, напротив, подлежит обложению взносами (ч. 17 ст. 37 Федерального закона № 213-ФЗ от 24.07.2023), следовательно, в строке 030 приложения 2 оно не должно быть отражено и попадет в сумму облагаемой страховыми взносами базы. Сумма начисленных страховых взносов на оплату четырех дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами возмещается ФСС.
При зачетном механизме, который до 1 января 2023 г. действовал повсеместно во всех субъектах страны, работодатель обязан самостоятельно рассчитывать и выплачивать застрахованному лицу все предусмотренные виды социальных пособий, кроме того предприятие-страхователь обязано ежемесячно перечислять взносы на социальное страхование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) на каждого сотрудника от суммы начисленной заработной платы за месяц в пользу работников (размеры страховых взносов установлены главой 34 НК РФ). В связи с этим, для исключения двойного обложения взносами, у предприятия-страхователя возникает право на компенсацию произведенных расходов по выплате соцпособий своим работникам (п. 2 ст. 431 НК РФ).
Механизм прямых выплат
По общему правилу Пилотного проекта, несмотря на то, что эти пособия возмещаются, отражать их в приложениях 3 и 4 раздела 1 не нужно. Об этом свидетельствует письмо ФНС № БС-4-11/[email protected] от 21.08.2023 г. Причем ранее ФНС выпустило Письмо от 24.07.2023 г. № БС-4-11/[email protected], в котором разъяснялось, что указанные виды пособий следует отражать в качестве расходов в Расчете страховых взносов, однако это мнение было ошибочным, и письмо впоследствии было отменено.
По своему экономическому содержанию возмещения от ФСС являются компенсацией затрат учреждения, поскольку средства поступают от Фонда, а не от лица, которому такая выплата была произведена ранее. Соответственно, начисление выплат должно быть отнесено на финансовый результат (затраты) учреждения — в корреспонденции со счетом 401 20 «Расходы текущего финансового года» (109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг»).
Учет возмещений от Фонда социального страхования (для участников пилотного проекта)
Однако, в данном варианте участнику пилотного проекта необходимо продолжать уплачивать страховые взносы в полном объеме, несмотря на то, что расходы отражаются в учете за счет Фонда. Чтобы контролировать сумму, подлежащую возмещению ФСС, учреждению для счетов 303 02 (303 06) целесообразно предусмотреть дополнительную аналитику.
Правовая основа возмещений от ФСС для участников пилотного проекта
- Дебет Х 401 20 2ХХ (Х 109 ХХ 2ХХ) Кредит Х 302 ХХ 73Х
— приняты к учету выплаты, подлежащие возмещению за счет ФСС; - Дебет Х 302 ХХ 83Х Кредит Х 201 11 610 (1 304 05 2ХХ)
— отражена выплата соответствующих сумм получателям; - Дебет Х 209 34 56Х Кредит Х 401 10 134
— начислены доходы от компенсации затрат; - Дебет Х 201 11 510, увеличение счета 17 (КОСГУ 134) (1 210 02 134, 1 304 04 134) Кредит Х 209 34 66Х
— отражено возмещение от ФСС.
Дополнительную информацию по вопросу о том, нужно ли удерживать НДФЛ с сумм оплаты дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, включая правоприменительную практику, см. в Практическом пособии по НДФЛ, а также в Энциклопедии спорных ситуаций по НДФЛ и страховым взносам.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в порядке, установленном Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2023 N 94н, и приведены ниже в таблице проводок.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Как отмечено в разделе «Страховые взносы», средний заработок, выплачиваемый за дополнительные четыре выходных дня в месяц одному из работающих родителей для ухода за ребенком-инвалидом, в перечнях законодательно установленных государственных пособий не поименован.
Согласно статье 262 ТК РФ , для ухода за детьми-инвалидами ежемесячно родитель, опекун или попечитель имеет право получить 4 дополнительных выходных дня. Они предоставляются только в том случае, если работник осуществляет уход за ребенком (детьми) в возрасте до 18 лет.
Дополнительные выходные дни родителям детей-инвалидов – новые правила
Чиновники отмечают еще, что семьи, где есть дети-инвалиды, дополнительные выходные не могут увеличивать: законом предусмотрено только 4 дня в месяц независимо от количества нуждающихся в уходе несовершеннолетних.
Новые правила предоставления выходных
Кадровикам также надо помнить, что в законе не установлена зависимость между количеством отработанного времени в месяце и количеством предоставляемых дней. Иными словами, если отец инвалида был принят на работу и отработал только 1-2 дня, а затем попросил о 4 выходных для ухода за ребенком, отказать ему или сократить продолжительность дополнительных дней работодатель не имеет права.
Просим Вас прокомментировать сложившуюся ситуацию вокруг обложения страховыми взносами оплаты дополнительных выходных дней по уходу за ребенком инвалидом (п. 1 Письма Минздравсоцразвития России от 15.03.2023 N 784-19), которая заключается в следующем: Фонд социального страхования компенсирует работодателям расходы на оплату дополнительных выходных дней по уходу за ребенком-инвалидом (п. 8 Постановления Правительства РФ от 12.02.1994 N 101 «О Фонде социального страхования Российской Федерации»). С 1 января 2023 г. финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, которые предоставляются бюджету ФСС РФ (ч. 17 ст.
Пилотный проект по оплате 4 дней уходу за ребенком инвалидом
Получается, что в расчете по взносам суммы пособий, выплачиваемые работодателем-«пилотником», фигурировать не должны. Они отражаются только в бухгалтерском учете организации.
Для начисления оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами используется предопределенный вид начисления Оплата дней ухода за детьми-инвалидами (раздел Настройка – Начисления).
Как «пилотникам» учитывать выплату пособий
Ваши семинары всегда очень информативны, структурированы. Благодарю Климову Марину Аркадьевну за профессиональную подачу информации и чувство юмора! Примеры из жизни, фразы записываю, как выстроить диалог с проверяющими. Очень важны рекомендации на нормативный материал. ООО «Вектор» зарегистрировано в субъекте РФ, участвующем в пилотном проекте. В I квартале 2023 года ООО один раз выплатило пособие на погребение в сумме 5562,25 рублей и оплатило работникам 12 выходных дней по уходу за детьми-инвалидами в общей сумме 30 000 рублей, начислив на страховые взносы в размере 9000 рублей.
Обоснование позиции:
Статьей 262 ТК РФ установлена обязанность работодателя предоставлять одному из родителей (опекуну, попечителю) по его письменному заявлению четыре дополнительных оплачиваемых выходных дня в месяц для ухода за детьми-инвалидами. Оплата каждого дополнительного выходного дня производится в размере среднего заработка и порядке, который устанавливается федеральными законами. Порядок предоставления указанных дополнительных оплачиваемых выходных дней устанавливается Правительством РФ.
Финансовое обеспечение расходов на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами, осуществляется за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых в установленном порядке бюджету ФСС РФ (часть 17 ст. 37 Федерального закона от 24.07.2023 N 213-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования», п. 8 Положения о Фонде социального страхования Российской Федерации, утвержденного постановлением Правительства РФ от 12.02.1994 N 101).
С 01.01.2023 за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету ФСС РФ, осуществляется также финансовое обеспечение расходов на уплату страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на рассматриваемые выплаты.
В связи с этим в расчете 4-ФСС появилась отдельная строка в Таблице 2 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Фонда социального страхования Российской Федерации», в которой подлежат отражению страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, начисляемые на оплату дополнительных выходных дней по уходу за детьми-инвалидами (строка 13). Обратите внимание: в этой строке указываются взносы во все фонды — ПФР, ФСС и ФФОМС (п. 9.10 Приказа Фонда социального страхования РФ от 26.02.2023 N 59 «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование_»). Кроме того, планируется введение в расчет 4-ФСС новой таблицы 2.1 «Расшифровка сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, начисленных на оплату дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами».
Факт того, что сведения о страховых взносах в государственные внебюджетные фонды, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, отражаются в Таблице 2 расчета 4-ФСС наряду с самими выплатами по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами*(1) и пособиями по временной нетрудоспособности (т.е. расходами, осуществляемыми за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых ФСС), позволяет полагать о «равнозначности» таких выплат с точки зрения порядка их возмещения и, как следствие, порядка отражения в учете.
Поскольку в силу части 17 ст. 37 Закона N 213-ФЗ учреждение не должно нести расходов по уплате страховых взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, одним из вариантов бюджетного учета сумм страховых взносов в рассматриваемой ситуации может быть отражение их начисления в порядке, аналогичном порядку начисления и возмещения пособий по временной нетрудоспособности и оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, т.е. без отнесения на расходы учреждения.
В учете при этом могли быть оформлены следующие корреспонденции:
1) Дебет КРБ 1 303 02 830 Кредит КРБ 1 302 13 730
— отражено начисление среднего заработка на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
2) Дебет КРБ 1 303 02 830 Кредит КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730
— отражено начисление взносов в ФСС, ПФР, ФОМС на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом;
3) Дебет КРБ 1 302 13 830 Кредит КРБ 1 304 05 213
— отражено перечисление среднего заработка на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом на банковские счета (карты) работников;
4) Дебет КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730 Кредит КРБ 1 304 05 213
— отражено перечисление во внебюджетные фонды взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
Если в учете казенного учреждения начисленные суммы страховых взносов были отнесены на расходы, в учете следует оформить корректировочные записи в порядке, предусмотренном п. 18 «Инструкции по применению Единого плана счетов бухгалтерского учета. «, утвержденной приказом Минфина России от 01.12.2023 N 157н.
Так как страховые взносы, начисленные на оплату дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, являются расходными обязательствами ФСС и подлежат возмещению ФСС за счет выделяемых ему межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, поступление на лицевой счет учреждения средств возмещения от ФСС следует отразить в учете в качестве восстановления кассовой выплаты с отражением по тем же кодам бюджетной классификации, по которым были произведены кассовые выплаты на уплату страховых взносов (п. 2.5.4 «Порядка. «, утвержденного приказом Федерального казначейства от 10.10.2023 N 8н).
С учетом изложенного, в бюджетном учете казенного учреждения рассматриваемая ситуация может быть отражена следующим образом:
1) Дебет КРБ 1 401 20 213 Кредит КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730
— способом «красное сторно» отражена корректировка начисленных взносов в ФСС, ПФР, ФОМС на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом, ранее отнесенных на расходы учреждения;
2) Дебет КРБ 1 303 02 830 Кредит КРБ 1 303 02 730, КРБ 1 303 06 730, КРБ 1 303 07 730, КРБ 1 303 10 730
— дополнительной бухгалтерской записью отражено начисление страховых взносов в ФСС, ПФР, ФОМС, подлежащих возмещению из ФСС;
3) Дебет КРБ 1 304 05 213 Кредит КРБ 1 303 02 730
— зачислены на лицевой счет учреждения средства от ФСС в возмещение взносов, начисленных на оплату дополнительных выходных дней для ухода за ребенком-инвалидом.
В заключение отметим, что в связи с тем, что не все предложенные корреспонденции счетов бюджетного учета установлены перечнем типовых корреспонденций счетов бюджетного учета (приложение N 1 к Инструкции, утвержденной приказом Минфина России от 06.12.2023 N 162н (далее — Инструкция N 162н), возможность их применения должна определяться учреждением по согласованию с главным распорядителем бюджетных средств или органом, осуществляющим кассовое обслуживание, финансовым органом, которые в силу п. 2 Инструкции N 162н имеют право определять необходимую для отражения в бюджетном учете корреспонденцию счетов в части, не противоречащей Инструкции N 162н.
По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Одним из вариантов бюджетного учета сумм страховых взносов в рассматриваемой ситуации может быть отражение их начисления в порядке, аналогичном порядку начисления и возмещения пособий по временной нетрудоспособности и оплаты дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами, т.е. без отнесения на расходы учреждения.
Возмещение сумм уплаченных взносов органами ФСС в таком случае может быть отражено как восстановление кассовых выплат текущего года.
Бюджетный учет
*(1) В данном случает речь идет об отражении в Таблице 2 Отчета 4-ФСС расходов по оплате дополнительных выходных дней для ухода за детьми-инвалидами организациями регионов РФ, не участвующих в пилотном проекте по переходу на прямые выплаты социальных пособий в соответствии с Положением N 294.
Сведения о страховых взносах и их движении, необходимые ФСС для возмещения сумм работодателю, получает из справки-расчета. Подробно о перечне сведений, включаемых в справку-расчет, определено в Приказе. Бланк справки-расчета не утвержден на законодательном уровне.
Работодатели самостоятельно разрабатывают форму для представления в учреждение при условии указания обязательных для возмещения данных. Документ должен содержать сведения о суммах:
By Артем Макаров / 3rd Апрель, 2023 / Административное право / No Comments Порядок, согласно которому происходит возмещение пособий из ФСС в 2023 году, регламентируется Налоговым кодексом РФ (п.2 ст.431) и ФЗ №255 (ч.2 ст.4.6), изданным 29 декабря 2023 года. Согласно документам работодатель может уменьшить размер страховых взносов, подлежащих перечислению, на сумму уплаченного пособия. Выделяют два вариант возврата средств. В первом случае уплата засчитывается в следующем периоде.
Документы, необходимые для возмещения расходов в фсс
- Копия заявления о предоставлении отпуска по уходу за ребенком
- Копия приказа о предоставлении отпуска по уходу за ребенком
- Копия свидетельства о рождении ребенка (если 2 ребенка и более то на каждого ребенка)
- Расчет пособия подробный или справку о сумме заработка, из которого исчисляется пособие
- Копия справки с места работы другого родителя о том, что он не оформлял отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет.
Постановления АС СЗО от 27.09.2023 № Ф07-11091/2023 по делу № А66-8838/2023, от 27.11.2023 № Ф07-12522/2023 по делу № А66-13705/2023 (Определением ВС РФ от 10.05.2023 № 307-КГ18-918 отказано в передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ)
2) справка из органов социальной защиты населения об инвалидности ребенка с указанием, что ребенок не находится на государственном обеспечении (в интернате или ином подобном учреждении), представляемая ежегодно;
Когда дополнительные выходные дни не предоставляются?
Указанные операции отражаются в бюджетном учете по аналогии с иными выплатами, производимыми за счет средств бюджета ФСС (например, с выплатой обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности).
Для формирования и отправки электронных реестров сведений для назначения и выплаты пособий можно пользоваться имеющимися у Вас бухгалтерскими программами, если в них реализована такая возможность. Также можно воспользоваться программой «Подготовка расчетов для ФСС» Фонда. Скачать программу и описание можно на сайте ФСС РФ ( http://fss.ru/ru/fund/download/55818/index.shtml )
Опубликован приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.11.2023 N 579 «Об утверждении форм реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия, и порядков их заполнения» и приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 24.11.2023 № 578 «Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2023-2023 годах страхового обеспечения и иных выплат в субъектах Российской Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта, предусматривающего назначение и выплату застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, иных выплат и расходов территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации»
Как оформлять и отражать начисление пособий по расчетной ведомости на заработную плату?
Особенности обеспечения пособиями по обязательному социальному страхованию осужденных к лишению свободы лиц, привлеченных к оплачиваемому труду, установлены Положением, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 15.10.2023 № 727.
Территориальный орган Фонда не позднее 10 дней с даты представления всех необходимых сведений в отношении застрахованного лица, являющегося осужденным, начисляет пособие по обязательному социальному страхованию и перечисляет застрахованному лицу почтовым переводом (как правило — ФГУП «Почта России»). Уполномоченное лицо исправительного учреждения ФСИН России по доверенности от застрахованного лица, являющегося осужденным, получает сумму денег с последующем перечислением администрацией исправительного учреждения ФСИН России пособия по обязательному социальному страхованию путем его зачисления на лицевой счет осужденного или выдачи на руки в сроки, установленные для выплаты заработной платы.
