Возмещение Причиненных Убытков В Расходах По Налогу На Прибыль

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Причиненных Убытков В Расходах По Налогу На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Суммы на восстановление плодородия почвы и ее биологическую рекультивацию представляют собой возмещение реального ущерба, нанесенного имуществу компании (п. 2 ст. 15 ГК РФ). То есть они не связаны с оплатой за временное использование земельного участка, а значит, не должны облагаться НДС.

Специалисты финансового ведомства прямого ответа относительно налогообложения сумм возмещения убытков и упущенной выгоды не дали. Они лишь указали, что при предоставлении права ограниченного пользования чужим земельным участком налоговую базу по НДС следует определять в соответствии с п. 2 ст. 153 НК РФ. Согласно этой норме в налоговую базу включаются все доходы налогоплательщика, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах.

Нулевая ставка к внереализационным доходам

В письме от 03.12.2023 № 03-07-11/87136 Минфин России рассмотрел ситуацию, похожую на описанную в вопросе. Компания временно предоставила другой организации земельный участок для производства на нем строительно-монтажных работ. Ей были возмещены убытки в виде упущенной выгоды и затрат на восстановление качества плодородного слоя земли. Компанию интересовало, нужно ли включать эти суммы в налоговую базу по НДС?

Если какие-либо затраты с равными основаниями могут быть одновременно отнесены к нескольким группам расходов, организация вправе самостоятельно включить их в одну из этих групп. Поступить таким образом позволяют нормы пункта 4 статьи 252 Налогового кодекса РФ. Принятое решение следует отразить в учетной политике для целей налогообложения. Некоторые суды признают, что порядок налогового учета расходов на оплату банковских услуг организации вправе определять самостоятельно (см., например, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 мая 2023 г. № А33-21067/05-Ф02-1877/06-С1).

Если сумма вознаграждения (комиссии) банку за предоставление банковской гарантии учитывается в составе прочих или внереализационных расходов, то в расчет налоговой базы ее нужно включать равномерно в течение срока действия гарантии независимо от установленного графика платежей (единовременная оплата, поквартальная и т. д.). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 11 января 2023 г. № 03-03-06/1/4.

Рекомендуем прочесть:  4 дня за ребенка инвалида военнослужащему

Состав расходов

При рассмотрении дела в суде факт отсутствия виновных лиц может подтвердить оправдательный приговор (ч. 2 ст. 302 УПК РФ). Этот документ будет основанием для списания убытков (недостачи) от хищений имущества.

Защищая предприятия, суд разрешает уменьшать прибыль на суммы, выплачиваемые по мировым соглашениям. Это, к примеру, видно из постановлений ФАС Западно-Сибирского от 29.06.2023 № Ф04-3810/2023(9573-А46-37), Поволжского от 21.04.2023 № А12-23532/2023 и Северо-Кавказского от 22.09.2023 № А32-49229/2023 округов.

Возмещение убытков контрагенту — обоснованные внереализационные расходы

Налогоплательщик подписал договор поставки. По нему он обязан закупить гречку по цене, указанной в контракте. Но через два месяца отправил контрагенту уведомление, которым отказался от получения товара и от его оплаты. Из-за этого поставщик отпускает гречку третьим лицам — по заниженной цене (по сравнению с указанной в первом контракте). Он предъявляет претензии налогоплательщику, требуя возмещения убытков. Стороны подписали мировое соглашение. По нему налогоплательщик компенсирует поставщику разницу в цене.

Возмещение убытков уменьшает прибыль

  1. Компания пояснила: на день заключения договора указанные в нем цены совпадали с рыночными и с прогнозируемыми в будущем. Это видно из распечаток со специализированных сайтов, предъявленных в суд. Также в арбитраж передана справка аналитического агентства о динамике цен на гречку (данная справка запрошена налогоплательщиком). Там подчеркнуто: вскоре после заключения контракта цены снизились из-за факторов, которые трудно прогнозировать (высокий урожай, отмена ввозных пошлин и т. д.). И рыночные цены на день ожидаемой поставки оказались ниже предусмотренных в договоре.
  2. Не отказываясь от контракта, налогоплательщик оплатит невыгодную закупку и понесет дополнительные издержки: на доставку, хранение, реализацию и т. д. Общая сумма возможных затрат приведена в расчете, подготовленном предприятием. Из расчета ясно: издержки превысят предполагаемый доход от реализации гречки самим налогоплательщиком (доход определен по фактическим снижающимся ценам). Расчетные убытки превысили и компенсацию, назначенную по мировому соглашению. Мировое соглашение направлено на уменьшение потерь, затраты по нему обоснованны.
  3. Третий аргумент — подпункт 13 пункта 1 статьи 265 НК РФ. Им на внереализационные расходы отнесены санкции, выплачиваемые контрагентам и возмещаемые убытки. Данная норма применима и к возмещению по мировому соглашению.

* Проводка делается в случае, если ущерб возмещается исходя из рыночной стоимости имущества, которая больше остаточной стоимости по данным пострадавшей стороны. Но бывает, что рыночная стоимость оказывается ниже остаточной. Тогда сделайте проводку Дт счета 91, субсчет «Прочие расходы», – Кт счета 76 на эту разницу.

  • на дату признания арендатором обязательства по выплате возмещения. При этом о признании ущерба свидетельствует либо фактическая уплата возмещения, либо его письменное признание должником. Это может быть двусторонний акт, подписанный сторонами (соглашение о возмещении ущерба, акт сверки и т. п.), или письмо арендатора, или иной документ, подтверждающий согласие возместить ущерб за утраченное имущество в определенном размер
  • на дату вступления в законную силу решения суда о взыскании ущерба (например, если стороны не смогли договориться о размере компенсации и арендодателю пришлось обратиться в суд).
Рекомендуем прочесть:  Проезд На Электричках По Карте Москвенок

Учет у арендатора

А вот в расходах стоимость утраченного имущества учесть не удастся закрытого перечня расходов, на которые уменьшаются полученные доход Но не исключено, что вся стоимость уже была учтена в расходах ранее. И тут у вас может возникнуть вопрос: а надо ли при утрате основного средства корректировать налоговую базу по «упрощенному» налогу за весь период его использовани Спешим вас успокоить: делать это не нужно, поскольку такая обязанность может возникнуть только при реализации (передаче) основных средств, а это не наш случа

А вот способ списания недостачи на виновное лицо с применением счета 98 «Доходы будущих периодов», рекомендованный Инструкцией по применению Плана счетов, нужно признать некорректным. Он противоречит допущению временной определенности фактов хозяйственной деятельности (п. 5 ПБУ 1/2023), поскольку ставит признание прочих доходов в зависимость от погашения задолженности.

Таким образом, для того чтобы выбытие (списание) имущества, пришедшего в негодность по вине работника, не было признано «скрытой» реализацией или передачей на безвозмездной основе третьему лицу (словом, операциями, подлежащими обложению НДС), организации как раз и нужно оформить те документы, о которых мы говорили ранее. Именно они помогут (в случае спора с контролерами) подтвердить причину и обстоятельства списания имущества с баланса компании. При наличии таких документов компании, полагаем, будет несложно оспорить претензии контролеров, ведь:

Налоговый учет доходов и расходов

По общему правилу работник несет материальную ответственность в пределах своего среднего месячного заработка (ст. 241 ТК РФ), а совокупный размер удержаний не может превышать 20 % от выплачиваемой заработной платы, оставшейся после удержания налогов (ст. 138 ТК РФ, Письмо ФНС России от 14.08.2023 № АС-4-20/15707).

При этом долг, ставший предметом судебного разбирательства, в доходы в целях НУ не включается, исходя из смысла статей ст. 249, 39 НК РФ и последующих разъяснений Минфина (письмо №03-03-06/1/597 от 2-09-10 г.). Однако вопрос этот все равно остается спорным, и организация должна быть готова предоставить пояснения в налоговую службу по поводу указанной суммы или отстаивать свою позицию в суде.

Показательно в этом смысле определение Конституционного суда, рассматривающего спор между организацией и налоговой службой №22 от 20-02-02 г., который приравнивает судебные издержки к убыткам, понесенным организацией в результате неправомерных действий ФНС, и предписывает обязательное их возмещение в полном объеме. Некоторые из них, в частности расходы на юриста и консультанта, для организации, которая только подает судебный иск, являются досудебными, по факту разбирательство еще не состоялось, а расходы понесены.

Рекомендуем прочесть:  Кто Обслуживает Аналоговое Телевидение Ореховый Проезд 15

Если спор проигран

Внереализационный расход в виде налогов, обязательных платежей, признается, согласно ст. 272-7(1) НК РФ, на дату начисления. Госпошлина – оплата за иски в суд, датой ее признания следует считать день подачи иска в судебные органы (разъяснения даны в письме Минфина №03-03-06/2/176 от 22-12-08 г.).

В силу подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ этот доход учитывается при налогообложении на дату признания страховой компанией суммы ущерба, подлежащего выплате. Эта дата подтверждается соответствующим уведомлением или письмом страховщика.

Моментом признания доходов в данном случае является либо день признания работником ущерба, либо дата вступления в законную силу решения суда, которым на виновного возложена обязанность возместить убытки (подп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). Расходы признаются одновременно с доходами.

Найден виновный в хищении денег

Если виновное лицо обнаружено, организация может предъявить ему требование о компенсации убытков, причиненных ей хищением. При этом сумму компенсации она должна включить во внереализационные доходы (п. 3 ст. 250 НК РФ). А это, в свою очередь, дает основание для отнесения стоимости утраченного имущества (в данном случае — похищенных денег) к прочим внереализационным расходам (подп. 20 п. 1 ст. 265 НК РФ).

  • Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
    • Можно ли учесть в целях налога на прибыль взысканную по решению суда сумму ущерба, причиненного окружающей среде
  • Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
  • Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
  • Как облагается налогом на прибыль возмещение ущерба при ДТП
  • Возмещение материального ущерба облагается ндс
  • Учет возмещения убытков
    • 20 Апреля 2023Сумму компенсации ущерба, причиненного окружающей среде, можно признать в расходах

НК РФ содержит открытый перечень расходов, которые признаются в налоговом учете внереализационными. На наш взгляд, организация может учесть такие расходы, осознавая, что существует риск возникновения судебных разбирательств.Сумма ущерба подлежит отражению в составе внереализационных расходов на дату признания таковой организацией или дату вступления в законную силу решения суда.Президиум ВАС РФ в Постановлении от 02.09.2023 N 3873/08, рассмотрев ситуацию, когда расходы в виде санкций и иных платежей за нарушение договорных обязательств подлежат уплате на основании вступившего в законную силу решения суда после даты вступления решения суда в законную силу, указал следующее. В связи с тем что порядок признания таких расходов пп. 8 п. 7 ст. 272 НК РФ не определен, то применению подлежат общие правила признания расходов при методе начисления (пример 4).Пример 4.

Возмещение ущерба налог на прибыль

  • сообщить о краже в полицию;
  • отразить факт кражи имущества в бухгалтерском и налоговом учете;
  • получить в отделе полиции документ, подтверждающий факт кражи, и о неустановлении виновных лиц;
  • отразить финансовый результат от последствия кражи.

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах