⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Расходов Чужих Работников. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Чиновники напоминают, что служебная командировка — это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы (ст. 166 ТК РФ). Поскольку физические лица — члены экспертной комиссии, не являются работниками налогоплательщика, он не может направить их в командировку. Следовательно, указанные расходы не уменьшают налогооблагаемую прибыль, так как не являются экономически обоснованными (п. 1 ст. 252 НК РФ). По этой же причине НДС с суммы возмещения командировочных расходов нельзя принять к вычету.
Налогоплательщик возмещает командировочные расходы работникам другой организации (членам экспертной комиссии). Можно ли списать указанные затраты при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль? Нет, нельзя, считают в Минфине России (письмо от 24.09.15 № 03-03-06/1/54684). В этом же письме чиновники сообщили, что оплата проезда физлиц до места командировки и проживания их там облагается НДФЛ, если эти расходы несет организация, которая не является для данных работников работодателем.
Налог на прибыль и вычет НДС
Кроме того, авторы письма отметили, что стоимость проезда до места проведения командировки и проживания там физлиц, которые не являются работниками организации, оплатившей данные расходы, облагается НДФЛ. Обоснование следующее. При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме (п. 1 ст. 210 НК РФ). К доходам в натуральной форме, относятся, в частности, оплата за налогоплательщика товаров, работ, услуг или имущественных прав (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Таким образом, оплата за физических лиц (чужих работников) стоимости проезда и проживания в месте командирования признается их доходом, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ.
Возмещение стоимости проезда физлиц к месту проведения командировки и проживания там освобождается от налогообложения НДФЛ только в том случае, если эти затраты компенсируются непосредственно организацией-работодателем, которая направила работников в командировку (п. 3 ст. 217 НК РФ).
Между тем, судьи не разделяют позицию ИФНС, о чем свидетельствуют Постановления ФАС Центрального округа от 11.06.2023 по делу № А64-5181/2023, Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11.06.2023 N Ф04-20325/2023 по делу № А81-4793/2023, Арбитражного суда Уральского округа от 16.06.2023 № Ф09-3302/15 по делу № А60-35435/2023. При рассмотрении спора суд принимает во внимание определение рабочего места, данное в статье 209 НК РФ. Так, рабочее место – это место, в котором работник должен находиться или в которое ему необходимо прибыть в связи с его работой, и которое прямо или косвенно находится под контролем работодателя. Как отмечают суды, такой контроль предполагает наличие у работодателя прав по распоряжению, пользованию, владению помещением. Очевидно, что в месте командирования работодатель не имеет таких прав, поэтому рабочие места там не создаются. А значит, нет и обособленного подразделения.
Возмещение Расходов Чужих Работников
В ситуации, когда компания оплачивает командировочные расходы физлицу, с которым заключен гражданско-правовой договор, возникают риски и в части НДФЛ. Чиновники полагают, что с этих сумм необходимо начислить НДФЛ. По их мнению, оплата компанией указанных расходов есть ни что иное, как получение физлицом дохода в натуральной форме. Ведь согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 211 НК РФ оплата организацией товаров, работ, услуг в интересах налогоплательщика (то есть физического лица) относится к доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме.
Как долго может продолжаться командировка?
В настоящее время особенности направления работников в служебные командировки регулируются Положением, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 13 октября 2023 г. № 749. Пунктом 4 данного Положения предусмотрено, что срок командировки определяется работодателем с учетом объема, сложности и других особенностей служебного поручения. Максимально возможный срок командировки там также не приведен.
Если работник проживал в гостинице, то количество суток, за которое оплачено проживание, определяется по времени, фактически проведенному в месте командировки. Практически это количество ночей, проведенных в данной местности. Возмещение производится в соответствии с представленными документами с учетом расходов на бронирование и «расчетного часа», принятого в гостинице. Обычно единый расчетный час в гостиницах — 12.00 по местному времени.
Поэтому если организация как принимающая сторона компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.
Расходы на командировки «чужих работников
Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Расходы на командировки «чужих работников. Если суммы компенсации не установлены трудовым законодательством». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.
Другой комментарий к Ст. 168 Трудового кодекса Российской Федерации
Любые другие организации вправе предусмотреть иной размер и состав компенсаций работнику, направляемому в командировку, при условии, что они не менее установленного минимального размера компенсаций.Расходы по проезду предполагают возмещение стоимости проезда к месту командировки и обратно.
Итак, чаще других в качестве компенсируемых расходов, на которых настаивает подрядчик, выступают расходы, связанные с командированием его сотрудников. В связи с чем, возникает законный вопрос, может ли заказчик компенсировать командировочные расходы фирмы-подрядчика без ущерба для себя? Ответим сразу, что обязанностей по такой компенсации в соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации (далее — ТК РФ) не возникает, так как трудовое законодательство обязывает компенсировать расходы на проезд и проживание только своим работникам, отправленным в командировку. Это следует из статей 166, 168 ТК РФ.
Поэтому если организация, как принимающая сторона, компенсирует проезд и проживание «чужим» работникам, в том числе иностранных организаций, то данная компенсация является правом этой организации, а не обязанностью.
Практика показывает, что зачастую при исполнении договоров подряда подрядчики помимо оплаты самих работ требуют от заказчика возмещать им расходы, понесенные при исполнении договора. Как правило, речь идет о расходах на проезд и проживание работников подрядчика или исполнителя, которые работают на территории заказчика. Законом это не запрещено, в то же время, чтобы исключить негативные последствия для обеих сторон важно правильно составить договор и определить его цену. В противном случае и заказчик, и подрядчик могут «пострадать» в плане налогов.
КОМПЕНСАЦИЯ ПРОЕЗДА И ПРОЖИВАНИЯ ЧУЖИМ РАБОТНИКАМ, В ТОМ ЧИСЛЕ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, КАК БЕЗВОЗМЕЗДНАЯ ОПЕРАЦИЯ, НЕ УСТАНОВЛЕННАЯ ТРУДОВЫМ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВОМ
Что касается вопроса о возможности признать в целях исчисления налога на прибыль затраты организации на выплату компенсации расходов на проезд и проживание работников другой организации, то для ответа на этот вопрос обратимся к нормам Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).
Уничтожение персональных данных – действия, в результате которых становится невозможным восстановить содержание персональных данных в информационной системе персональных данных и (или) в результате которых уничтожаются материальные носители персональных данных.
Новости 2023
Одновременно сообщаем, что для целей главы 25 «Налог на прибыль организаций» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) критерии признания расходов установлены статьей 252 НК РФ. Согласно положениям указанной статьи НК РФ для целей налогообложения прибыли организаций расходами признаются любые экономически обоснованные затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Лицензионное соглашение
3.1.1. Все персональные данные следует получать от самого субъекта. Если персональные данные субъекта можно получить только у третьей стороны, то субъект должен быть уведомлен об этом или от него должно быть получено согласие.
- социальные выплаты и зарплата;
- выплата страховых возмещений;
- на личные нужды ИП;
- оплата товаров, работ, услуг;
- выдача денег под отчет;
- выдача денег за возвращенные товары, оплаченные наличными;
- выплаты банковским платежным агентом.
Также часто возникают ситуации, когда сотрудник направляется в командировку без выдачи подотчетных сумм, а по возвращении получает возмещение своих расходов. В таком случае мы придерживаемся той же стратегии, то есть не считаем такого сотрудника подотчетным лицом, и отчитываться он должен не по авансовому отчету, а по указанному в предыдущей части статьи отчету об израсходованных средствах. Так, в п. 26 положения о командировках, утвержденного постановлением Правительства РФ от 13.10.2023 № 749, говорится об авансовом отчете как о документе, подтверждающем использование денег, выданных заранее до поездки. Кстати, не стоит забывать о включении в отчет суточных за каждый день командировки. Возмещение суточных гарантирует ст. 168 ТК РФ. К отчету об израсходованных средствах прикладывается заявление на возмещение расходов, далее издается приказ руководителя на возмещение.
Ограничения по возмещению расходов сотрудникам
Таким образом, если сотрудник сначала купил товар, а потом потребовал возмещения расходов, оформлять авансовый отчет в качестве оправдательного документа некорректно, поскольку этого сотрудника уже нельзя назвать подотчетным лицом.
Основанием для возмещения оплаты проезда будет являться заявление работника о возмещении ему израсходованных средств с указанием даты и времени отправления транспортного средства, его вида и номера, стоимости билета, а также причин утраты документов. На заявлении руководитель предприятия должен написать распоряжение о размерах возмещаемых сумм или об отказе в возмещении. Данное заявление прилагается к авансовому отчету и должно храниться в бухгалтерии предприятия. Возможно также оформление приказа руководителя.
Представительские расходы, произведенные в командировках, относятся на вычеты в размере, не превышающем 1 процент от суммы расходов работодателя по доходам работников, подлежащим налогообложению (п. 4 ст. 102 Налогового кодекса РК).
Особенности обложения НДФЛ компенсационных выплат при командировках
В случае отсутствия документально подтвержденных работником расходов, связанных с проездом до места назначения и обратно, стоимость данных поездок будет включаться в его налогооблагаемый доход с последующим удержанием налога на доходы физических лиц (ст. 210 Налогового кодекса РФ).
Посредничество подразумевает цену услуги, которая является комиссией, основой расчета генерирующего факта, согласованного в этих «посредниках». Различие ценностей, принадлежащих третьим сторонам, и расходов с рендерингом. Необходимое различие между доходами и доходами для целей финансового налогообложения.
Научное исследование конкретного юридического института обязательно означает изучение правовой нормы. В конце концов, поскольку юридическая норма является неприводимой минимальной деонтической, т.е. минимальной единицей, несущей смысл, ясно, что каждое исследование должно иметь это.
Арбитражный прецедент
Похоже, что Федеральная конституция не определяет «услуги» для целей налогообложения. Он просто ссылается на термин «услуги», отбрасывая переводчику обязанность строить определение налогооблагаемых услуг. Поэтому, чтобы определить, какие услуги подлежат налогообложению услуг, необходима систематическая интерпретация текста.
От заказчика (доверителя, комитента или принципала) требуется не только уплатить посреднику (поверенному, комиссионеру или агенту) вознаграждение, но и возместить издержки, понесенные по договору (п. 2 ст. 975, ст. 1001 и ст. 1011 ГК РФ).
В Письмах УФНС РФ по г. Москве от 14.07.2023 № 28-11/066968, от 27.09.2023 N 28-11/62835 специалисты налогового ведомства обращают внимание, что возмещение расходов в рамках гражданско-правовых отношений не являются компенсационными и подлежат налогообложению в общеустановленном порядке. Этот вывод сделан на основании порядка определения налоговой базы по НДФЛ. В статье 217 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) предусмотрен исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДФЛ. Любые доходы, не перечисленные в статье 217 НК РФ, включаются в налоговую базу физических лиц. Так как в статье 217 речь идет только о компенсациях, связанных с исполнением трудовых обязанностей, то суммы, выплачиваемые как возмещение расходов подрядчику — физическому лицу увеличивают налогооблагаемую базу по НДФЛ.
Расходы на командировки своих и «чужих» работников
Отражается ли у арендаторов в расходах стоимость работ? Прежде чем ответить, вспомним, что арендаторы не становятся собственниками неотделимых улучшений и потому не вправе причислять их к основным средствам. Значит, затраты на них нельзя признать в расходах согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ. Другого же варианта, к сожалению, нет. А могут ли учесть подобные издержки арендодатели? Да, для них подпункт 1 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ подходит, но есть еще дополнительные требования. Во-первых, расходы при упрощенной системе признаются только после оплаты. Стоимость улучшений считается оплаченной на дату выплаты компенсации. Заметим, для арендодателя не важно, расплатился арендатор с подрядчиками или нет. Во-вторых, модернизированный (реконструированный, достроенный) объект необходимо ввести в эксплуатацию, а документы подать на государственную регистрацию, если она предусмотрена законодательством. Подобные расходы списываются равными долями в последние дни кварталов в течение налогового периода (п. 3 ст. 346.16 и подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
С учетом изложенного, авторы письма приходят к следующему выводу. Если имущество используется физлицом в интересах работодателя при выполнении сотрудником обязанностей в соответствии с трудовым договором, то на суммы компенсации (в размере, определенном соглашением сторон) НДФЛ не начисляется. Также авторы письма добавили, что в целях освобождения от уплаты НДФЛ необходимо иметь документы, подтверждающие:
Ограничения на размер компенсации за использование грузового транспорта в должностных целях не утверждаются на законодательном уровне. Категория автотранспорта отмечена в ТС или ПТС. Чтобы учесть компенсации для налога на прибыль, нужно собрать ту же документацию, что и для НДФЛ.
Компенсации в бухгалтерском (бюджетном) учете
Когда дата перевода денежных средств не совпадает с ее фактической выплатой, возникает разница во времени. Рекомендуется осуществлять выплаты сотруднику в месяце их начисления. Если в налоговом и бухучете фигурируют разные суммы, то организации, регулярно имеющей разницу в отчете, начисляются увеличенные платежи по налогу на прибыль в текущем периоде, согласно Приказу Минфина РФ №114, ред. 24.12.2023.
