⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Убытков По Налоговому. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Вопрос ответственности государства за вред, причиненный в налоговой сфере периодически становится предметом обсуждения юристов, руководителей предприятий да и просто граждан. Лишь в последний год дело «сдвинулось с мертвой точки» и права налогоплательщиков начали получать судебную защиту.
Возмещение Убытков По Налоговому
Проблемы с налоговиками у кондитерской фабрики «Большевик» возникли в 1997 году. По итогам налоговой проверки компании было доначислено более 3 млн. долл. налогов. «Большевик» с решением налоговой инспекции не согласился и через три года судебных разбирательств все-таки выиграл у налоговиков дело. Итог — компания отсудила незаконно взысканные с нее налоги. Но расходы на адвокатов превысили 1 млн. рублей. «Большевик» потребовал от налоговиков вернуть и эту сумму, как прямые убытки.
Условия возмещения убытков.
Законодатель не установил каких-либо ограничений по возмещению имущественных затрат на представительство в суде интересов лица, чье право нарушено, хотя и не установил и порядка возмещения таких затрат на юридическую помощь в налоговой сфере. Но последнее нельзя считать ограничением прав на возмещение расходов на оказание юридической помощи при налоговых спорах, поскольку иное толкование противоречило бы обязанности государства по обеспечению конституционных прав и свобод (Определение КС РФ от 20 февраля 2023 года N 22-О). То есть, обоснованные затраты на юридическую помощь (пусть и в спорах с государством) подлежат компенсации в полном размере.
По нашему мнению, выделение принципов будет способствовать разрешению спора относительно правовой природы отношений, возникающих в связи с возмещением налогоплательщику убытков, причиненных налоговыми органами, поскольку сущность принципов возмещения убытков объективна. За каждым принципом стоит определенная закономерность.
Принципы возмещения налогоплательщикам убытков, причиненных налоговыми органами
Многовековой опыт налогообложения подсказывает его главный принцип: «Нельзя резать курицу, несущую золотые яйца». Как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность плательщиков в хозяйственной деятельности . В связи с этим государство должно стремиться создать условия для максимальной свободы предпринимательской и иной экономической деятельности, исключить факты необоснованного вмешательства в экономическую деятельность налогоплательщиков (юридических лиц и индивидуальных предпринимателей), а также незаконного применения к ним мер принуждения и ответственности.
О.И. ДОЛГОПОЛОВ
В то же время принятие мер к недопущению или сокращению убытков практически не выделяется в теоретических исследованиях как принцип возмещения. Тем не менее судебная практика нередко указывает на это обстоятельство. Поэтому считаем необходимым его выделить в качестве самостоятельного принципа.
В данном случае величина признаваемого оценочного обязательства определяется в порядке, установленном пп. «б» п. 17 ПБУ 8/2023, как среднее арифметическое наибольшего и наименьшего возможных значений суммы обязательства (см. также пример 2 Приложения 2 к ПБУ 8/2023).
Налог на сумму полученных убытков
Итак, если по итогам налогового периода получен убыток, то на основании приведенной выше нормы НК РФ в любом случае должен быть уплачен минимальный налог в сумме 1% от суммы полученных доходов. В следующем налоговом периоде налогоплательщик при условии получения прибыли может уменьшить налоговую базу на сумму, не превышающую 30% от налоговой базы этого налогового периода, оставшаяся часть убытка может быть в аналогичном порядке учтена в течение следующих 10 налоговых периодов.
Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
До 1 января 2023 года налогоплательщики могли перенести на текущий отчетный (налоговый) период сумму убытков, полученных в прошлых налоговых периодах в течение 10 лет, следующих за налоговым периодом, в котором был получен соответствующий убыток (п. 2 ст. 283 НК РФ).
По итогам проверки налоговики предложили компании уплатить недоимку, штрафы и пени (дело ОАО ПСФ «Автодизель-сервис»). Не согласившись с доначислениями, налогоплательщик обратился в суд. Одновременно он заявил ходатайство о принятии обеспечительных мер в виде запрета инспекции совершать действия по бесспорному взысканию сумм налогов. Суд предложил организации предоставить встречное обеспечение в виде банковской гарантии. За предоставление банковской гарантии компания уплатила банку 320 тыс. рублей.
Возмещение Убытков По Налоговому
– он доказал наличие вреда; – сумма расходов на банковскую гарантию подтверждена соответствующим договором с банком, а также платежным поручением; – суд установил причинно-следственную связь между незаконным решением ИФНС и возникшим убытком.
Порядок взыскания убытков
В этом деле по итогам проверки инспекторы доначислили компании недоимку, штрафы и пени на общую сумму более 38 млн рублей. Чтобы погасить доначисления, организации пришлось открыть кредитную линию в банке.
- Реальную возможность получения той выгоды, которую истец заявляет в качестве упущенной.
- Тот факт, что именно нарушение его прав ответчиком явилось единственной причиной, помешавшей получить указанный доход.
- Размер ущерба в данном случае может быть, как правило, определен только приблизительно. При его расчете истец должен оставаться в рамках, предусмотренных обычаями делового оборота.
- Факт нарушения его прав. Это может быть прямое причинение вреда (например, ДТП) либо нарушение договорных обязательств.
- Факт возникновения ущерба.
- Причинно-следственная связь между этими событиями.
- Размер ущерба. В данном случае могут использоваться документы, подтверждающие фактически произведенные затраты. Если затраты еще не понесены, но могут быть оценены, можно предоставить документы, подтверждающие их планируемый размер. Это может быть, например, смета затрат на ремонт или договор с медицинским учреждением.
Виды убытков, подлежащих возмещению
Ограничение суммы возмещаемых убытков может быть прописано и в договоре. При этом на объем возмещения может быть установлен фиксированный лимит или норматив в процентах от суммы сделки. Также в договорах часто предусматривается, что возмещению подлежит только реальный ущерб, без учета упущенной выгоды.
