Возврат Качественного Товара От Упрощенца Можно Ли Принять К Вычету Ндс: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Качественного Товара От Упрощенца Можно Ли Принять К Вычету Ндс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

В данной ситуации право на вычет НДС продавцу дает пункт 5 статьи 171 Налогового кодекса, а условия применения этого вычета содержатся в пункте 4 статьи 172 Кодекса. Там сказано, что вычет производится в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров (работ, услуг), но не позднее одного года с момента возврата или отказа. Поскольку иных условий приведенные положения Налогового кодекса не содержат, то право* на вычет НДС со стоимости возвращаемых товаров продавец имеет независимо от:

согласно закону: если был поставлен товар ненадлежащего качества либо вообще не тот, что указан в договоре (т. е. имеет место невыполнение договора);
договоренностью (такой пункт о возврате товара надлежащего качества может быть прописан в договоре, а может существовать и в форме реализации норм об ответственности покупателя, если тот не уплатил вовремя за него всю сумму).

Содержание

Какими документами оформляется возврат товара

Сноски:
1 п. 1 ст. 172 НК РФ
2 письмо Минфина России от 07.03.2023 № 03-07-15/29
3 пост. Правительства РФ от 02.12.2023 № 914 (далее — Постановление № 914)
4 пост. Правительства РФ от 26.12.2023 № 1137 (далее — Постановление № 1137)
5 письмо Минфина России от 26.03.2023 № 03-07-15/29
6 письма Минфина России от 02.03.2023 № 03-07-09/17, от 27.02.2023 № 03-07-09/11
7 утв. Постановлением № 914
8 п. 3 ст. 168 НК РФ
9 письмо Минфина России от 16.05.2023 № 03-07-09/56
10 п. 1 ст. 454 ГК РФ
11 ст. 475 ГК РФ

Так как возврат товара с НДС, если он качественный, происходит только через реализацию, корректировку выручки от реализации плательщик не выполняет. В бухгалтерском учете все операции плательщика и продавца оформляются проводками.

При выявлении некачественной продукции при возврате товара от упрощенца нужно составить специальные документы о недостатках – акт. Он составляется покупателем или представителем. Вернуть продукт упрощенец может, но при условии составления для фирмы на ОСН, которая платит налог, обоснования возврата.

Документы для оформления возврата товара

НДС представляет собой косвенный сбор, который берется с производителей. Сумма этого взноса включена в стоимость товара или услуги. Вносить этот платеж должны индивидуальные предприниматели, юридические лица, которые не являются освобожденными от уплаты взноса.

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров продавцу (в том числе в течение действия гарантийного срока) или отказа от них.

Как получить вычет НДС за возвращенные товары

Неплательщиками НДС, могут быть, например, организации, применяющие упрощенную систему налогообложения или единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. Неплательщики НДС не обязаны выставлять счета-фактуры.

1. Покупатель является плательщиком НДС

Если покупатель возвращает товар не в периоде отгрузки, а позже, вычет продавец может применить не ранее периода возврата товара после составления корректировочного счета-фактуры. При этом уточненную декларацию по НДС за период, в котором произведена отгрузка, представлять не нужно.

А что делать, если поставщик работает на «упрощенке» и не выписывает документы с НДС? Минфин в письме № 03-07-09/52435 от 16 июля 2023 г. подтвердил, что организации и предприниматели, применяющие УСН, при возврате товара покупателем на ОСН, корректировочные счета-фактуры не составляют.

С 2023 года покупатель-плательщик НДС больше не обязан выставлять счета-фактуры по возвращаемым товарам, принятым им на учет. Вместо этого поставщик оформляет корректировочные счета-фактуры. Но, только при условии, что применяет общий режим налогообложения.

Возврат товара поставщику на УСН от покупателя на ОСНО

После подписания обеими сторонами комплекта документов, обосновывающих отказ от поставки, продавец, применяющий общий режим налогообложения, обязан выставить корректировочный счет-фактуру. В нем отражают стоимость отгрузки к уменьшению.

В первую очередь нужно сказать об особом порядке признания расходов на производство готовой продукции (это актуально для налогоплательщиков, выбравших объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов). В отличие от гл. 25 НК РФ в его гл. 26.2 не содержатся нормы, регулирующие исчисление себестоимости продукции, и признание расходов на производство не ставится в зависимость от факта ее реализации. Расходы, признавать которые разрешено ст. 346.16 НК РФ, включаются в расчет налоговой базы при условии их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). От момента реализации зависит признание расходов лишь в виде стоимости покупных товаров и суммы «входного» НДС по ним (пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17). Очевидно, что к готовой продукции это правило не применяется. Таким образом, независимо от судьбы произведенной продукции расходы, соответствующие условиям гл. 26.2 НК РФ, включаются в расчет налоговой базы. Все эти расходы уже в момент осуществления должны отвечать требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ), значит, нет никаких оснований в дальнейшем корректировать их.

Пример 1. В марте 2023 г. поставщик отгрузил покупателю партию продукции в количестве 1000 шт. на сумму 200 000 руб. без НДС («бухгалтерская» себестоимость единицы продукции — 150 руб.). Согласно условиям договора покупатель вправе вернуть не реализованный им качественный товар в течение трех месяцев с даты поставки. Покупатель, являющийся плательщиком НДС, воспользовался данным правом и вернул поставщику товар в количестве 300 шт., а также предъявил НДС в сумме 10 800 руб. и выставил счет-фактуру.

Когда можно вернуть товар

Теперь перейдем к налоговым обязательствам продавца. Напомним, что ранее мы сделали вывод, что налоговые последствия возврата качественного товара такие же, как и при возврате некачественного товара, то есть плательщик налога на прибыль должен отражать:

Это может быть как некачественный продукт/работы, так и истечение срока годности при нахождении его у клиента. В договоре обязательно должно быть прописано, что клиент вправе осуществить возврат товара без НДС.

А если покупатель на спецрежиме?
Как мы уже отметили, более всего интересна ситуация, когда покупатель, возвращающий товар, применяет специальный режим налогообложения. В утратившем силу письме от 7 марта 2023 года № 03-07-15/29 чиновники справедливо отметили, что положениями главы 21 Налогового кодекса не предусмотрено исключений из общего порядка применения вычетов сумм НДС при возврате товаров лицами, не являющимися плательщиками НДС. И как мы уже сказали, они предписывали продавцам вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, а потом исправленный документ — регистрировать в книге покупок.
Заметим, что в связи с появлением Постановления № 1137 нормы главы Налогового кодекса в отношении вычета НДС при возврате товаров ничуть не изменились. А значит, выводы, сделанные Минфином России ранее, должны работать и сейчас. Основной вывод такой: если покупатель применяет спецрежим и не выдает счета-фактуры, продавец все равно имеет полное право применить вычет в отношении возвращаемых ему товаров. Теперь возникает вопрос: следует ли продавцу вносить исправления в ранее выданный счет-фактуру, или необходимо составить корректировочный счет-фактуру?
Продавец обязан выставить корректировочный счет-фактуру при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, в том числе в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав 8 . При возврате товара фактически можно говорить о том, что ранее указанное в счете-фактуре количество товаров изменилось. А значит, продавец, которому спецрежимник возвращает товар, должен составить корректировочный счет-фактуру. После составления его следует зарегистрировать в книге покупок. Обратите внимание, что продавец не должен в данном случае корректировать записи в книге продаж. То есть обязательства по НДС будут уменьшены не за счет уменьшения ранее начисленного налога, а за счет увеличения вычета по НДС.
До недавнего времени некоторыми специалистами высказывались опасения по поводу правомерности данного вывода. Но недавно Минфин России наконец выпустил разъяснение 9 относительно возврата товара неплательщиком НДС, которое подтверждает правомерность нашей позиции. Покажем на примере порядок заполнения корректировочного счета-фактуры продавцом, которому товар возвращает спецрежимник.

Возврат товара от покупателя и НДС

Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог.

В письме от 28 июня 2023 г. N 03-07-13/1/40899 Минфин рассказал о применении НДС при возврате казахстанским покупателем в претензионном порядке товаров по причине ненадлежащего качества, ранее экспортированных с территории РФ. Порядок применения НДС в случае возврата по причине ненадлежащего качества товаров, импортированных на территорию государства — члена ЕАЭС, ранее экспортированных из другого государства ЕАЭС, предусмотрен пунктом 11. 1417

Возвращаем качественный товар
Применимы ли ранее сделанные выводы к ситуации, когда покупатель возвращает продавцу товар надлежащего качества? Нет, неприменимы.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену) 10 . Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы в случаях, предусмотренных гражданским законодательством.
Так, например, возврат возможен в случае, если продавец передал товар ненадлежащего качества 11 . При этом Гражданский кодекс не содержит оснований для возврата качественного товара.
Вместе с тем стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть основания для возврата качественного товара продавцу, например, в отсутствие спроса и т. п. В то же время обязательства по договору купли-продажи при поставке качественного товара считаются надлежащим образом исполненными, право собственности на товар перешло от покупателя к поставщику. Следовательно, договорившись о возврате качественного товара, стороны фактически заключили новый договор. А значит, тут применяется общий порядок составления счетов фактур при реализации. И если покупатель находится на «упрощенке», то очевидно, что продавец, принимающий свой товар обратно, не сможет применить вычет ввиду отсутствия «входящего» счета-фактуры.
Таким образом, организациям, работающим со спецрежимниками, невыгодно включать в договор поставки условие о возврате товаров надлежащего качества.

Пакет документов

Между ООО «К» (агент) и ООО «С» (принципал) был заключен агентский договор, по условиям которого агент от своего имени, но за счет принципала, обязуется продавать товары принципала (буровые установки). Затем ООО «К» заключило с ООО «В» (покупателем) договор поставки двух буровых установок. При поставке одна установка была заменена на аналогичную по техническим параметрам, являющуюся собственностью ООО «К». В дальнейшем этот аналог. 1205

Постараюсь объяснить разницу (а заодно и причину этой путаницы) «на пальцах», не вдаваясь в юридические тонкости, поскольку этот текст написан специально для бухгалтеров, которым вовсе не обязательно знать все тонкости гражданского законодательства. Продавец отгрузил покупателю партию.

Порядок возврата товара с ндс при усн (нюансы)

На сколько правомерны требования поставщика,если мы не выделяли НДС в ТОРГ тк не являемся плательщиками НДС? чем чревато для нашего предприятия,если мы подпишем корректировочный счет-фактуру?и какие документы нам необходимо предоставить для проведения возврата в конкретном случае?спасибо

О возврате товаров, обратной реализации и программе, «которая так не делает»

принять товары, соответствующие условию об ассортименте, и отказаться от остальных товаров;
отказаться от всех переданных товаров;
потребовать заменить товары, не соответствующие условию об ассортименте, товарами в ассортименте, предусмотренном договором;
принять все переданные товары.

Налоговым кодексом (ст. 146) в России реализация товара признается объектом налогообложения. Собственно реализацией закон признает возмездную передачу права собственности на разные активы. Это означает, что возникает объект налогообложения в тот момент, когда на облагаемый налогом актив переходит право собственности.

Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:

Учет НДС при возврате товара

Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а мы работаем с ндс». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Как правильно вернуть товар поставщику без ндс а мы работаем с ндс

Часто происходит так, что клиент осуществляет своему партнёру возврат товара. Любая бухгалтерская операция, возврат это или отгрузка, должна проводиться документально. Чаще всего мотивом возврата выступает невыполнение контрагентом своих обязательств.

Ндс при возврате товара от покупателя

В Письме от 19.03.2023 N 03-07-15/8473 Минфин России отметил, что в данном случае не имеет значения, принимал покупатель товары на учет или нет, порядок исчисления НДС будет одинаковым. Если же покупатель возвращает только часть приобретенного товара, то поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.

При этом под реализацией товаров для целей налогообложения признается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ, – передача права собственности на товары на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

ООО «Совенок» 20.06.2023 отгрузило ООО «Ласточка», применяющему упрощенный режим налогообложения, детские игрушки «Мишка Teddy» в количестве 1000 штук на сумму 110 000 руб. (в т. ч. НДС — 10 000 руб.).
12 июля ООО «Ласточка» обнаружило, что часть товара в количестве 200 штук на сумму 22 000 руб. (в т. ч. НДС — 2023 руб.) оказалась бракованной. В этот же день некачественные игрушки были возвращены продавцу.
Поскольку покупатель, возвращающий товар, применяет УСН, то в соответствии с разъяснениями Минфина России в целях применения вычета НДС ООО «Совенок» по возвращенному бракованному товару составляет корректировочный счет-фактуру (см. с. 88).
Второй экземпляр корректировочного счета-фактуры ООО «Совенок» передает ООО «Ласточка», а у себя счет-фактуру регистрирует в журнале учета полученных и выставленных счетов фактур и в книге покупок.
В книгу покупок будут занесены данные из строки «Всего уменьшение (сумма строк Г)» корректировочного счета-фактуры:

Ооо купило товар без ндс как вернуть поставщику

Возвращаем качественный товар
Применимы ли ранее сделанные выводы к ситуации, когда покупатель возвращает продавцу товар надлежащего качества? Нет, неприменимы.
По договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену)10. Покупатель вправе отказаться от товара, приобретенного по договору купли-продажи, и потребовать возврата уплаченной за товар суммы в случаях, предусмотренных гражданским законодательством.
Так, например, возврат возможен в случае, если продавец передал товар ненадлежащего качества11. При этом Гражданский кодекс не содержит оснований для возврата качественного товара.
Вместе с тем стороны договора купли-продажи вправе предусмотреть основания для возврата качественного товара продавцу, например, в отсутствие спроса и т. п. В то же время обязательства по договору купли-продажи при поставке качественного товара считаются надлежащим образом исполненными, право собственности на товар перешло от покупателя к поставщику. Следовательно, договорившись о возврате качественного товара, стороны фактически заключили новый договор. А значит, тут применяется общий порядок составления счетов фактур при реализации. И если покупатель находится на «упрощенке», то очевидно, что продавец, принимающий свой товар обратно, не сможет применить вычет ввиду отсутствия «входящего» счета-фактуры.
Таким образом, организациям, работающим со спецрежимниками, невыгодно включать в договор поставки условие о возврате товаров надлежащего качества.

И Минфин России, и налоговые органы считают, что возврат товаров после перехода права собственности на них к покупателю является «обратной реализацией» (письма Минфина России от 24.05.2023 N 03-03-04/1/475, УФНС по Москве от 19.04.2023 N 19-11/36207, от 28.10.2023 N 16-15/113543).

Возврат товара при спецрежиме

документ должен содержать наименование «Накладная», а также порядковый номер и дату составления;
далее указываются реквизиты Поставщика (его наименование, ИНН и КПП, юридический адрес и банковские реквизиты);
указываются данные по Грузоотправителю (заполняются реквизиты грузоотправителя по аналогии с Поставщиком);
вносятся сведения (реквизиты компании и банковские реквизиты) по Плательщику;
заполняется информация о Грузополучателе (как правило, Грузополучатель и Плательщик совпадают, в этом случае можно указать «он же»);
указывается основание для возврата товара (это может быть договор поставки или иное соглашение), номер и дата документа;
далее описывают товар, который покупатель возвращает продавцу (указывается его наименование, количество, цену, а также общую стоимость в соответствии с количеством ценой);
документ подписывают руководители грузополучателя и грузоотправителя (на готовой ТОРГ-12 ставится печать и дата составления документа на возврат).