Возврат От Покупателя Почему При Возврате От Покупателя Не Становится Себестоимость

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат От Покупателя Почему При Возврате От Покупателя Не Становится Себестоимость. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

ООО «Лютик» отгрузило 10 марта 2023 г. своему покупателю ООО «Ромашка», применяющему УСНО, 1000 пачек стирального порошка «Свежесть». Цена одной пачки — 40 руб. без НДС. Общая стоимость партии порошка — 47 200 руб. (без НДС — 40 000 руб., НДС — 7200 руб.).

Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете. В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.

Для целей НДС возврат товара — это обратная реализация

Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный. Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.

Есть и еще один нюанс в условиях возврата, о котором мало, кто знает. Покупатель не обязан предъявлять чек за товар, он может доказать покупку свидетельскими показаниями (статья 493 ГК РФ). Правда, в этом случае дело может дойти до суда.

Как оформить возврат от покупателя

Право покупателя на возврат товара регламентировано сразу двумя российскими законами: «О защите прав потребителей» (статья 25) и Гражданским кодексом (статья 502). Мало кто знает, что в этих документах в первую очередь говорится не о возврате, а об обмене товара на тот, который подошел бы покупателю. Только в том случае, если в магазине нет в наличии аналогичного товара другого цвета, фасона, габаритов или комплектации, продавец обязан вернуть деньги. При этом, по взаимной договоренности, обмен может быть предусмотрен и позже, когда подходящий товар появится в продаже. Если такая договоренность достигнута, продавец должен незамедлительно сообщить покупателю о появлении подходящего товара.

Документы на возврат товара от покупателя

• адрес, по которому можно вернуть товар,
• режим работы компании-продавца,
• максимальный срок возврата товара,
• предупреждение о том, что у товара должен быть сохранен товарный вид и потребительские свойства, а также документы, которые подтверждают заключение договора купли-продажи,
• срок и порядок возврата денег за товар.

Если после получения у покупателя появляется право возвратить продукцию по основаниям, предусмотренным в договоре (например, когда по истечении установленного срока продукция так и не перепродана покупателем), происходит возврат в соответствии с условиями достигнутого соглашения (ст. 421 ГК РФ). Если договором не предусмотрен особый переход права собственности, на момент возврата продукции их собственником является бывший покупатель. Поэтому при поступлении продукции от покупателя происходит обратный переход права собственности.

• продавец не передал в установленный срок принадлежности или документы, относящиеся к продукции (ст. 464 ГК РФ);

• было передано меньшее количество товара, чем определено договором (п. 1 ст. 466 ГК РФ);

• ассортимент переданной продукции не соответствует ассортименту, указанному в договоре (п. 1 и 2 ст. 468 ГК РФ);

• организация в разумный срок не выполнила требования покупателя о доукомплектовании товара (п. 2 ст. 480 ГК РФ);

• организация передала покупателю продукцию несоответствующего качества, в ненадлежащей упаковке (таре) и эти нарушения являются существенными (т. е. их нельзя устранить либо затраты на их устранение являются несоразмерными стоимости этой продукции и т. п.) (п. 2 ст. 475 и ст. 482 ГК РФ).

Расторжение договора на момент выставления претензии

При этом возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2023 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2023 г. № 3-2-06/77).

В наше время ведение бухгалтерского учета предполагает использование автоматизированных систем управления – специальных программ. Чаще всего бухгалтеры применяют в своей деятельности 1С «Предприятие». При возврате товара от покупателя, проводки в 1С формируются определенными документами.

Ситуация, когда покупатель возвращает товар — не редкость. Какие проводки в этом случае должен сделать бухгалтер фирмы-продавца, чтобы правильно оформить сторнирование реализации? А также, в каких случаях товар товар вообще может быть возвращен?

Почему происходит возврат товара?

• Ненадлежащее качество товара.
• Товар недоукомплектован.
• Нарушен ассортимент товара, указанный в договоре поставки.
• Отсутствуют документы на товар, либо они оформлены с нарушениями.
• Количество товара отличается от заявленного.
• Отсутствует упаковка, либо она имеет повреждения.
• Нарушены иные условия, прописанные в договоре поставки.

Рассмотрим ручной метод заполнения возврата товаров от покупателя. В перечне операций на вкладке «Продажи» нужно выбрать соответствующий вид операции «Возвраты товаров от покупателей». В открывшемся списке возвратных документов нужно создать новый возврат. Для этого из выпадающего списка кнопки «Возврат» выбирается нужный вид документа:

Возврат товаров от покупателя в 1С Бухгалтерии 3

Может выполняться двумя способами: с указанием документа продажи и без указания. Для начала разберем заполнение документа, когда документ продажи не указывается. Создаем новый возврат, выбираем тип «Продажи, комиссия», заполняем шапку. Переходим к табличной части.

Возврат неподошедшего/бракованного товара в 1С:Бухгалтерия

Возврат товара или продукции в случае с комиссионером выполняется через пункт «Продажа, комиссия». Здесь нужно обратить внимание на вид договора: с комиссионером (агентом). После указания документа отгрузки, можно заполнить табличную часть автоматически, при этом программа сама подставит счета учета и другие данные.

В следующих разделах расскажем, как влияет на порядок бухгалтерского учета вид возвращенного товара (качественный он или бракованный), а также факт отражения в учете покупателя подлежащего возврату товара.

Бухгалтерские проводки при возврате товара поставщику

Товар будет считаться бракованным, если в нем имеются недостатки (устранимые или неустранимые) по одному или нескольким показателям. Для бухучета не имеет значения, сколько характеристик товара не соответствуют требованиям качества. Но играет существенную роль момент обнаружения брака: до того как товар принят на учет или после этого. Посмотрим на примере, как отразить в бухучете продавца и покупателя возврат некачественного товара.

Некомплект, брак, ассортимент: разбираемся с причинами возврата

Мелкорозничная сеть «Ткани оптима» закупает у фабрики ООО «Большевичка» разнообразную ткань: от обычного ситца до суперсовременных портьерных материалов (органзы, блэкаута, флока и др.). Приемка тканей происходит по каждой партии полотна по всем характеристикам.

Если товар по каким-то причинам не подошел покупателю, его можно и нужно вернуть продавцу. Клиент инициирует данный возврат любым удобным ему способом – по телефону, по эл. почте, лично. В типовом функционале системы 1С УТ есть возможность отразить эту хозяйственную операцию.

Как сделать возврат товара от покупателя в 1С 8

При необходимости можно создать заметку текущему пользователю системы на рабочий стол. Заметку можно создать во вкладке документа «Мои заметки», нажав кнопку «Создать». Заметки отражаются на рабочем столе пользователя и помогают не забывать о запланированных делах.

Сведения о документе

• Возврат товаров от клиента
• Возврат товаров от покупателя (розничного)
• Возврат товаров от комиссионера

В данной инструкции будет подробно изложено описание работы с документом «Возврат товаров в 1С 8.3 от клиента» с операцией возврата от клиента (клиент – юридическое лицо). Операции возвратов от комиссионера и розничного покупателя в данной инструкции не освещаются.

В письме ФНС России от 26.10.2023 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4) налоговое ведомство высказало свою позицию по операциям возврата качественного и некачественного товара. Правда, в нем рассматривались налоговые последствия такого возврата для продавца.
Так, в частности, налоговики пояснили, что при возврате товара ненадлежащего качества договор купли-продажи считается расторгнутым и реализация не состоявшейся.
Если же возврат товара обусловлен иной причиной, то это означает, что продавец исполнил свои обязательства по договору купли-продажи надлежащим образом и право собственности на товар перешло к покупателю. Если право собственности перешло к покупателю, то вернуть товар первоначальному владельцу товара (поставщику) покупатель может только на основании отдельного договора купли-продажи (поставки), в котором он уже сам выступает продавцом. То есть при возврате качественного товара происходит обратная реализация, которая влечет за собой соответствующие налоговые последствия.
Существует точка зрения, что для возврата качественного товара необязательно заключать отдельный договор. Условия возврата такого товара в силу свободы договора (ст. 421 ГК РФ) могут быть предусмотрены самим договором поставки.
Исходя из такого подхода, в бухгалтерском учете покупателя возврат качественного товара, принятого покупателем на учет, отражается как операция по реализации МПЗ.
Выручка от реализации таких товаров отражается в порядке, предусмотренном ПБУ 9/99 «Доходы организации». Доходы от возврата товара отражаются либо в составе доходов от обычных видов деятельности (п. 5 ПБУ 9/99), либо в составе прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99) (в зависимости от сферы деятельности и учетной политики организации).
При этом доход признается равным цене, указанной в договоре (без НДС) (п. 10.1, п. 6 и п. 6.1 ПБУ 9/99).
Возврат товара надлежащего качества поставщику оформляется первичными документами.
В соответствии с ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2023 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Все формы первичных учетных документов определяются руководителем экономического субъекта, а разрабатываются лицом, на которое возложено ведение бухгалтерского учета (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ). Закон N 402-ФЗ не предусматривает обязательного применения форм первичных учетных документов, которые содержатся в альбомах унифицированных форм*(1). Однако при разработке собственных форм организации могут в качестве образца использовать и унифицированные формы, утвержденные Госкомстатом России.
Возврат товара может быть произведен на основании накладной (форма может быть разработана на основе формы N ТОРГ-12 или М-15 (письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2023 N 16-15/089421@)) или акта приема-передачи. На документах целесообразно сделать пометку «Возврат товаров».
Кроме того, форма первичного документа, на основании которого осуществляется возврат товара, может быть определена условиями договора поставки.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению плана счетов.
В бухгалтерском учете покупателя возврат части товара (качественного) отражается как операция по реализации МПЗ (как обычная поставка товара):
Дебет 62 Кредит 90, субсчет «Выручка»
— отгружен товар бывшему поставщику;
Дебет 90, субсчет «НДС» Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— начислен НДС;
Дебет 90, субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 41
— списана стоимость товара.
Заметим, что в постановлении Девятого ААС от 25.02.2023 N 09АП-66723/18 сказано, в частности, что запрета на возврат покупателем нереализованного товара поставщику гражданское законодательство не содержит. Более того, что касается налогового и бухгалтерского учета, то возврат продавцу нереализованного товара, к которому у покупателя нет претензий по качеству, также признается реализацией на основании ст. 39 НК РФ. Таким образом, возврат нереализованного качественного товара, право собственности на который перешло к покупателю, в налоговом учете рассматривается как сделка обратной купли-продажи, то есть для продавца возврат товара от покупателя будет равнозначен его покупке. Поэтому на операции по возврату такого товара распространяются общие правила учета доходов и расходов, установленные в главе 25 НК РФ. При этом как хозяйственным оборотом, так и законодательством, правилами бухгалтерского и налогового учёта предусмотрена возможность заключения договора с условиями права возврата нереализованного товара*(2), *(3).
Мы полагаем, что поскольку право собственности на поставленный товар к покупателю перешло, этот способ отражения операций в учете может быть использован в рассматриваемом случае (письма Минфина России от 08.04.2023 N 03-07-09/24636, от 10.04.2023 N 03-07-09/25208).

Хозяйственные операции отражаются в бухгалтерском учете не столько из их правовой формы, сколько из их экономического содержания (приоритет содержания перед формой) (п. 6 ПБУ 1/2023 «Учетная политика»).
Если исходить из этого принципа, то в этом случае возврат товара отражается как аннулированная покупка (полностью или частично). Подход при таком варианте следующий: так как товар возвращается в рамках первоначального договора, то такая поставка может считаться несостоявшейся поставкой.
В соответствии с п. 6.4 ПБУ 10/99 «Расходы организации» в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина оплаты и (или) кредиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего выбытию. При отказе покупателя от договора и появлении обязанности вернуть покупателю уплаченную за товар сумму, в учете покупателя отражаются соответствующие хозяйственные операции.
В этом случае, если покупатель принял товар к учету, то при таком подходе либо отражаем сторнировочные записи, либо обратные.
Дебет 41 Кредит 60
— сторно на сумму фактической себестоимости, приходящейся на возвращенный товар;
Дебет 19 Кредит 60
— сторно на сумму НДС, которая приходится на возвращенный товар;
Дебет 68 Кредит 19
— сторно на сумму ранее принятого вычета.
Таким образом, существует вариант организации учета: «сторнирование» всех бухгалтерских записей, которые были произведены по возвращаемому товару. Однако несмотря на то, что он применяется на практике, мы полагаем, что у организации нет достаточных оснований для применения метода «Красное сторно» — все операции с товаром надлежащего качества отражались в учете обоснованно и не могут быть квалифицированы в качестве ошибки. Несмотря на то, что такой способ отражения возврата не исключен, на наш взгляд, в большей степени он соответствует ситуации возврата некачественного товара.

В соответствии с договором покупатель имеет право возвратить качественный товар, если он не будет продан покупателем в течение двух месяцев. Покупатель возвращает товар через месяц по договору. Покупатель возвращает товар в соответствии с договором через два месяца.
Каким образом в бухгалтерском учете отражается операция по возврату части товара у покупателя?

Возврат качественного товара в рамках первоначального договора может производиться, в частности:
— возврата непроданного товара надлежащего качества, если такое условие предусмотрено договором (п. 4 ст. 421 ГК РФ);
— возврат товара при частичном или полном расторжении договора (по соглашению сторон) (п. 1 ст. 450 ГК РФ).
На сегодняшний день методика по отражению возврата товара в бухгалтерском учете отсутствует. Нормативно-правовые акты, устанавливающие правила ведения бухгалтерского учета, не содержат конкретных предписаний относительно порядка отражения операций, связанных с возвратом покупателем качественных товаров, на счетах бухгалтерского учета покупателя. Принимая во внимание положения Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31.10.2023 N 94н (далее по тексту — Инструкция по применению плана счетов), полагаем, что возможны следующие подходы по отражению на счетах бухгалтерского учета данной операции.

• ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
• ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
• ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
• ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
• ДТ41 КТ76 – 2023 руб. – оприходован товар.
• ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.

• покупатель составляет заявление, к которому прикладывает чек;
• накладная на возврат товара поставщику подписывается в 2 экземплярах: один прилагается к отчету, второй вручается клиенту;
• продавец выдает деньги и составляет РКО;
• вносятся изменения в БУ.

Документооборот

Принимая ценности, покупатель должен тщательно осмотреть их на наличие брака, повреждения упаковки и других несоответствий. Если имеются какие-то отклонения, то оформляется возврат товара поставщику. Проводки в каждом конкретном случае будут разные. Детальнее об особенностях этой операции читайте далее.