⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Поставщику Для Налога На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Если покупатель на УСН возвращает некачественную продукцию, то этот факт признается аннулированием предыдущей сделки. В налоговом учете данное обстоятельство не отражается. Стоимость продукции в расходах не подлежит учету, а возвращенные денежные средства не будут признаны доходом. С бухгалтерской точки зрения – это возврат аванса.
Нюансы возврата товара поставщику при различных системах налогообложения
- Продавец отразит обратную передачу продукции на склад проводкой Дт 41 – Кт 60, а перечисление денег отразит записью Дт 60 – Кт 51.
- Сторона, приобретшая товар, получит свои деньги назад и сделает запись Дт 51 – Кт 62.
Как отразить налог на прибыль?
В случаен возврата некачественной продукции необходимо оформить бухгалтерскую справку-расчет и сделать на ее основании запись в книге покупок. Также потребуется акт об установлении расхождений по качеству.
При таком возврате товаров поставщику бывший покупатель от своего имени выставляет счет-фактуру бывшему поставщику на сумму возвращаемого товара. Счет-фактура регистрируется бывшим покупателем в книге продаж (письма Минфина России от 23.03.2023 № 03-07-11/79 и 02.03.2023 № 03-07-09/17).
Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику
Учет НДС при возврате товара поставщику от покупателя зависит от вида возвращаемого товара, а также от того, принят на учет такой товар покупателем или нет. Рассмотрим, как будет отражаться НДС у покупателя при возврате товара поставщику.
Аспекты НДС при возврате поставщику товара ненадлежащего качества
Поскольку при принятии товара товарная накладная была подписана обеими сторонами и товар был принят к учету, право собственности на товар перешло от поставщика к покупателю (ст. 223 ГК РФ). Такой возврат товара поставщику с НДС называют обратной продажей или обратной реализацией — данное действие совершается по той же стоимости, по которой был приобретен товар. При этом бывший поставщик по документам становится покупателем, а бывший покупатель — поставщиком.
При этом возвращаемую продукцию приходуйте не по стоимости, указанной в этих документах (стоимости, по которой покупатель приобрел продукцию), а по балансовой стоимости, то есть в сумме реальных затрат, связанных с производством данной продукции (письма Минфина России от 16 июня 2023 г. № 03-03-06/1/351, ФНС России от 17 июля 2023 г. № 3-2-06/77).
- покупатель возвращает продукцию продавцу;
- обязательство по оплате продукции прекращается (если расторжение договора произошло до оплаты продукции);
- появляется право на требование денег (если продукция уже была оплачена).
Расторжение договора на момент выставления претензии
Так как на момент возврата товар был уже в собственности «Гермеса», то он оформил его возврат в бухучете как «обратную реализацию». При этом выписал накладную по форме № ТОРГ-12 и счет-фактуру, которые передал вместе с возвращаемым товаром «Мастеру».
Таким образом, при возврате покупателем товаров у организации-продавца не возникает необходимость внесения уточнений в налоговую декларацию по НДС за налоговый период, в котором возвращенные товары были отгружены покупателю. При этом сумма НДС по возвращенному товару предъявляется к вычету в налоговой декларации за тот налоговый период, в котором отражены в учете операции по корректировке в связи с возвратом товаров.
Возврат товара налог на прибыль у продавца 2023 год
Ненадлежащее качество может выявиться покупателем в процессе оприходования товара, после его оприходования, в процессе дальнейшей реализации. По гражданскому законодательству продавец отвечает за недостатки товара, если покупатель докажет, что эти недостатки возникли до передачи товара покупателю или по причинам, возникшим до этого момента (ст. 476 ГК РФ). Если на товар выдавалась гарантия качества, то продавец отвечает за недостатки, если не будет доказано, что они возникли по причине нарушения покупателем правил пользования товаром, его хранения, действий третьих лиц либо непреодолимой силы.
Возврат товаров и налог на прибыль
На основании п. 5 ст. 171 НК РФ суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, подлежат вычету в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них. Вычеты указанных сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ).
Покупатель, применяющий общую систему налогообложения, получил по договору поставки и принял на учет от поставщика, применяющего УСН, товар. Позднее покупатель вернул товар поставщику в связи с нарушением условия договора поставки об ассортименте. Следует ли начислять НДС при возврате товара поставщику?
6. Изделия и материалы, контактирующие с пищевыми продуктами, из полимерных материалов, в том числе для разового использования (посуда и принадлежности столовые и кухонные, емкости и упаковочные материалы для хранения и транспортирования пищевых продуктов).
Возврат товара поставщику
Нет. Во-первых, обмену подлежат только товары неподошедшие покупателю по фасону, размеру, расцветке, комплектации, габаритам, форме. Это значит, что если вы (допустим удостоверившись в том, что взамен продавец вам ничего не может предложить) заявите, что хотите сделать возврат товара надлежащего качества, потому что он вам разонравился, то грамотный продавец может вполне справедливо вам ответить отказом (если заявление будет письменным, то ответит – письменным отказом и будет прав). Все мы порой совершаем покупки необдуманно, поэтому законодатели, вероятно принимая во внимание и этот факт тоже, предусмотрели наиболее веские причины, которые могут давать право потребителю менять качественный товар или возвращать деньги за товар.
Входной НДС, который покупатель принял к вычету при приобретении товаров, в случае такого возврата корректировать не нужно. Изначально налог был принят к вычету правомерно. При возврате покупатель исчисляет НДС к уплате, поэтому условие об использовании товаров в облагаемой НДС деятельности не нарушается.
Налоговые последствия договора поставки: что важно знать покупателю (часть II)
Что касается предоплаты, перечисленной поставщику, то при расторжении договора по вине покупателя поставщик обязан вернуть этот аванс (ч. 3 ст. 487 ГК РФ). Если до этого покупатель принял к вычету авансовый НДС, то он должен его восстановить в периоде расторжения договора и возврата аванса продавцом (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ). Для этого суммы восстановленного налога отражаются в книге продаж на основании счета-фактуры, по которому заявлялся вычет (п. 14 Правил ведения книги продаж, утв. Постановлением № 1137).
Получение страхового возмещения при страховании товаров
Когда покупатель возмещает поставщику убытки, понесенные в связи с расторжением договора, то объекта НДС не возникает. Следовательно, налоговые последствия не наступают (письмо Минфина России от 28.07.2023 № 03-07-11/315).
Таким образом, вероятно, схема двойной реализации (двойной отгрузки) при совершении операций по поставке товара и по возврату товара наиболее оптимальна с точки зрения налоговых рисков и в будущем. Единственным неурегулированным случаем является реализация товаров организации (индивидуальному предпринимателю), применяющей упрощенную систему налогообложения.
Следовательно, вам остается лишь цену, по которой вы купили товар, разбить на стоимость товара без НДС и на сумму самого НДС. В таком случае проблем с продавцом у вас быть не должно. Но могут быть другие сложности. Так, вы должны понимать: по документам выходит, что продажная цена возвращаемых товаров у вас меньше их покупной цены (разница — это и есть вычлененный НДС).
Может ли покупатель отказаться от качественного товара и вернуть поставщику
Таким образам, в настоящее время четкая позиция контролирующих органов по вопросу методики налогового учета разницы между ценой реализации и стоимостью реализованных некачественных товаров при их возврате покупателем отсутствует. Поэтому организация вправе самостоятельно решать, каким рекомендациям следовать.
- ДТ76 КТ90.1 -2,5 тыс. руб. – сторно выручки от реализации.
- ДТ90.2 КТ41 – 2 тыс. руб. – отражена покупная стоимость товара.
- ДТ90.3 КТ68 — 381,36 руб. – учтен НДС.
- ДТ76 КТ50 — 2500 руб. – возвращены покупателю деньги.
- ДТ41 КТ76 – 2023 руб. – оприходован товар.
- ДТ90.2 КТ42 – 0,5 тыс. руб. – восстановлена торговая надбавка.
Какие проводки нужно сделать бухгалтеру при возврате товаров поставщику
- исполнитель поставил некачественную или бракованную продукцию;
- количество поставленного не совпадает с договорной документацией;
- документы по сдаче-приемке оформлены с ошибками либо вовсе не предоставлены покупателю;
- нарушен ассортиментный ряд заказа;
- отгруженные продукты упакованы не соответствующим образом;
- покупателем возвращаются нереализованные остатки товара и прочее.
Возврат товара физическим лицом
Бухучет. Бухгалтерские проводки зависят от того, принял покупатель на учет возвращенный товар или нет. Если не принимал, при возврате проводок не будет. Если принимал, нужно сторнировать ранее принятый товар и зачтенный НДС. Проводки – в таблице ниже.
Признание указанных сумм должником может быть осуществлено как в форме согласия с предъявленными требованиями, так и в форме совершения должником конкретных действий по исполнению обязательства, которые свидетельствуют о признании долга (смотрите, например, письмо Минфина России от 17.12.2023 N 03-03-10/55534).
— претензионное письмо (в котором следует указать сведения о реквизитах договора, об акте расхождений по количеству и качеству, а также требования, которые покупатель предъявляет поставщику) с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;
Возврат некачественных материалов
В налоговом учете суммы санкций за нарушение договорных условий и суммы возмещения убытков или ущерба включаются во внереализационные доходы при условии, что они признаны должником либо присуждены решением суда (п. 3 ст. 250 НК РФ).
Чтобы в дальнейшем вы могли учесть в расходах стоимость вновь выкупленных товаров, нужно зафиксировать факт их оплаты. Если ранее покупатель перечислял вам деньги, то вы уже учли доход. А при возврате этих товаров вы перечисляете ту же сумму, которая и будет оплатой вновь выкупаемых товаров.
Некоторых бухгалтеров пугает тот факт, что не получается увидеть нулевой финансовый результат от обратной реализации неподошедших товаров. Однако рассмотренный выше подход полностью соответствует Налоговому кодексу.
Учет возвращенных товаров у продавца — плательщика НДС
- независимо от выбранного объекта налогообложения включить в доходы стоимость ранее отгруженных товаров;
- учесть как оплаченные вновь выкупленные товары. Если вы применяете «доходно-расходную» упрощенку, то при дальнейшей продаже этих товаров вы сможете учесть их стоимость в своих расходах (Пункт 2 ст. 346.17 НК РФ).
