Принудительное Взыскание Налога С Физических Лиц

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Принудительное Взыскание Налога С Физических Лиц. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст. 48 НК РФ).

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке;

Комментарий

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения (п. 2 ст. 70 НК РФ).

При недостаточности или отсутствии указанного выше имущества судебный пристав-исполнитель вправе обратить взыскание и на иное имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Таким образом, перечень имущества, подлежащего взысканию, указанный в настоящей статье, не является исчерпывающим.

Полным арестом имущества признается такое ограничение прав налогоплательщика в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляется с разрешения и под контролем налогового или таможенного органа.

Комментарий к Статье 48 НК РФ

2. В п. 2 ст. 48 Кодекса установлен срок подачи налоговым органом (таможенным органом) искового заявления о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем: в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Нужно отличать уточненное требование от повторного. Требование не может направляться повторно на одни и те же суммы, поскольку это приводит к восстановлению или продлению пропущенных налоговым органом сроков взыскания. Поэтому новое требование на те же суммы (или отличающее увеличившимся размером пеней) является неправомерным.

Взыскание недоимки налоговыми органами

Форма решения территориального органа ФСС приведена в приложении № 7 к Приказу ФСС России от 25.01.2023 № 10. Форма решения предусматривает вручение его организации (индивидуальному предпринимателю), что позволяет проконтролировать соблюдение сроков взыскания.

— Как оформляется выявление недоимки вне рамок проверки?

Для направления требования об уплате страховых взносов по результатам проверки ФСС налоговому органу отводится 10 рабочих дней. Данный срок исчисляется со дня получения решения органа ФСС о непринятии к зачету расходов страхователя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В бесспорном порядке (самостоятельно) налоговый орган вправе взыскать с организации и индивидуального предпринимателя недоимку, пени и штраф, руководствуясь ст. 46, 47, 48, 103.1 НК РФ. В случаях, на которые указанные статьи НК не распространяются, недоимка, пени, а также штраф могут взыскиваться в судебном порядке.

Принудительное взыскание налогов

Срок, в течение которого могут быть приняты меры принудительного взыскания недоимки, пеней, непосредственно в НК не указан, в связи с чем судебная практика исходит из системного толкования норм налогового законодательства и неоднозначна в его применении.

Понятие принудительного взыскания налогов и срок взыскания налога

В связи с вступлением с 1 января 2023г. Федерального закона от 4 ноября 2023г. N 137-ФЗ «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров» (далее по тексту — Закон N 137-ФЗ) возникло новое толкование норм НК о порядке взыскания недоимки и пеней.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что абсолютно все налогоплательщики (физические лица, юридические лица и индивидуальные предприниматели) обязаны уплачивать установленные законом налоги в бюджет нашей страны. При этом Налоговый кодекс содержит норму, устанавливающую самостоятельное исполнение налогоплательщиком, возложенной на него обязанности по уплате налогов в установленный налоговым кодексом срок (ст. 45 Налогового кодекса РФ). Если налогоплательщик не оплатил тот или иной установленный законом налог, либо произвел его частичную оплату, образуется, так называя в налоговых правоотношениях «недоимка» — сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный налоговым законодательством срок (ст. 11 Налогового кодекса РФ). Контроль за уплатой налогоплательщиками налогов осуществляет налоговый орган (в частности территориальные инспекции ФНС России) посредством проведения камеральных либо выездных налоговых проверок (см. ст. 87 Налогового кодекса РФ). Таким образом, если налогоплательщик добровольно по тем или иным причинам не исполнил свою законную обязанность по уплате налогов, налоговые органы взыщут недоимку в принудительном порядке (ст. 39 Налогового кодекса РФ). В нашей статье «Сроки давности для выявления и взыскания налоговой недоимки» мы уже рассматривали вопрос принудительного взыскания налоговыми органами задолженности по налогам с налогоплательщиков. В данной статье мы более подробно рассмотрим тему принудительного взыскания начисленной задолженности по вступившему в законную силу, но не исполненному в добровольном порядке налогоплательщиком решению налогового органа.

Принудительное взыскание начисленной задолженности по вступившему в силу, но не исполненному налогоплательщиком в добровольном порядке решению налогового органа

Налогоплательщик вправе погасить налоговую задолженность путем зачета имеющейся у него переплаты по иным налоговым платежам или по платежам более ранних периодов (ст. 78 Налогового кодекса РФ). При использовании такого способа погашения имеющейся у налогоплательщика задолженности по налогам, налоговая инспекция должна отозвать поручение (инкассо) на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика, даже если оно частично уже было исполнено должником. Отзыв поручения в таком производится на основании решения налогового органа (абз. 8 п. 4.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ). Важно! В соответствии с п. 6 ст. 6.1, п. 8 ст. 76 Налогового кодекса РФ решение налогового органа о приостановлении операций по списанию и перечислению денежных средств со счетов налогоплательщика, налоговый орган обязан отменить не позднее следующего рабочего дня после получения подтверждения того, что задолженность перед бюджетом полностью погашена!

Принудительное взыскания задолженности с налогоплательщика, правовое регулирование: порядок выявления недоимки, порядок оформления

Что же представляет собой отсрочка (рассрочка) по уплате налога? Отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии установленных Налоговым кодексом РФ оснований на срок, не превышающий один год (п.1 ст.64 Налогового кодекса РФ). Разумеется, как любая отсрочка (рассрочка), в части уплаты налогов такой способ расчета с бюджетом подразумевает как единовременную, так и поэтапную уплатой суммы налоговой задолженности. Соответственно, если налогоплательщику предоставляется отсрочка по уплате налога, налогоплательщик обязан единовременным платежом уплатить всю сумму налоговой задолженности в более поздний срок, в случае предоставления рассрочки – частями (поэтапно) и возможность уплаты налоговой задолженности в более поздний срок (п.6 ст.61, п.1 ст.64 Налогового кодекса РФ). Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику на срок от одного года до трех лет и может предоставляться как по одному, так и по нескольким налогам (п. 3 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Следует учитывать, что подобная отсрочка не может предоставляться налоговым агентам (см. п. 9 ст. 61 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2023г. № 03-02-07/1/8000). При предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налога, налоговому органу необходимо вынести решение об отмене о приостановлении операций по списанию денежных средств в счет налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика, при этом сроки принятия такого приостановления налоговым законодательством РФ не определены. Однако если налоговый орган не вынесет такое решение, у налогоплательщика появится возможность обжаловать бездействие налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе, а при необходимости – обратиться в суд за защитой своих прав (см. ст. 137, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ).

Однако, и после получения предупреждения, далеко не все налогоплательщики торопятся с произведением выплат. Но не стоит полагать, что неуплаченные вовремя сборы попросту забудутся. Статья №75 налогового законодательства предусматривает следующий порядок начисления штрафных санкций по отношению к непунктуальным гражданам. Сумма пени вычисляется исходя из суммы долга, помноженной на дни просрочки и на 1:300 от установленной ЦБРФ ставки рефинансирования. О начислении пени плательщик также извещается официальным письмом.

Порядок взыскания налогов

Сотрудниками ССП арестовываются его банковские счета и депозиты – все находящиеся на них, и поступающие извне средства перечисляются в пользу налоговой службы. В отсутствие банковских счетов взыскание обращается на личную собственность должника. Всё ликвидное имущество гражданина описывается и реализуется с открытых торгов. Вырученные деньги направляются на покрытие налогов, не выплаченных человеком вовремя.

Порядок взыскания налогов

Поэтому закон достаточно строго регламентирует все вопросы, связанные с уплатой налогов, как юридическими лицами, так и частными гражданами. Все нюансы государственной фискальной политики прописаны в положениях налогового законодательства и сопутствующих подзаконных актах. К недобросовестным налогоплательщикам, применяются различные способы воздействия, один из которых – принудительное взыскание налогов.

1. Судебная нагрузка на мировых судей растет. В качестве примера в пояснительной записке к законопроекту приведены данные по Псковской области, из которых следует, что в регионе мировыми судьями было в 2023 году вынесено 9944 судебных приказа, в 2023 году — 18 951 судебный приказ, в 2023 году — 18 044 судебных приказа.
2. У граждан в последнее время выросло доверие к решениям, принимаемым органами ФНС России. Такой вывод депутаты сделали исходя из того, что доля отмененных судебных приказов по отношению к общему числу вынесенных мировыми судьями РФ в 2023 году составила 5,6 %. Это значит, что граждане редко оспаривают такие документы и принимают их.
3. Субъекты РФ несут значительные расходы на издание судебных приказов, в том числе на почтовые расходы. По данным авторов инициативы, в Псковской области себестоимость вынесения судебного приказа составляет 262 рубля.
4. Процедура взимания налоговой задолженности длится долго — в среднем от 6 до 10 месяцев.

На практике это будет означать, что решение о принудительном взыскании недоимки с должника-гражданина будет принимать руководитель (заместитель руководителя) налогового органа (таможенного органа), направившего требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налогового органа по месту жительства физического лица). Такое решение будет направляться в орган ФССП в течение 3 дней после принятия. После этого будет происходить обычная процедура взыскания задолженности, в том числе за счет имущества должника, а также его доходов.

Что случилось?

Сократить процедуру взыскания задолженности физических лиц по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам. Так, в случае неисполнения налогоплательщиком — физическим лицом требования об уплате налога, сбора, страхового взноса (пени, штрафа) налоговый орган (таможенный орган) сможет взыскать их принудительно за счет имущества налогоплательщика — на основании соответствующего решения путем направления постановления (по аналогии с постановлением по делу об административном правонарушении) судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 02 октября 2023 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

• возвращение исполнительного документа по мотивам, связанным с невозможностью его исполнения (пункты 2—4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2023 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»);
• прекращение производства по делу о банкротстве или возврат заявления о признании организации-налогоплательщика банкротом в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;
• результаты анализа данных о финансово-хозяйственном состоянии организации, свидетельствующие о невозможности погашения задолженности.

Практика привлечения третьих лиц к погашению задолженности налогоплательщика по налоговым платежам расширяется. Некоторым вопросам исполнения третьими лицами обязанности налогоплательщика по уплате налога посвящено интервью с Сергеем Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса.

С.В. Разгулин,

— В чем особенности разбирательства дел о погашении физическим лицом ущерба по иску налогового органа?
К доказательствам причинения вреда и его размера относятся материалы налоговых проверок, материалы предварительного расследования. В ходе судебного разбирательства должны быть установлены все элементы состава правонарушения.
При этом в гражданских исках вина лица, причинившего вред, презюмируется (пункт 2 статьи 1064 ГК РФ). ФНС полагает, что именно физическое лицо — ответчик должно доказать, что вред, который состоит в непоступлении в бюджет налогов от организации, причинен не по его вине.