⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Убыток При Государственном Заказе Для Налога На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
В том случае, когда в декларации отражен убыток по итогам года, налог на прибыль исчисляться не может. В соответствии с п. 8 стат. 274 НК налогооблагаемая база при этом считается нулевой. Следовательно, на вопрос: Начисляется ли налог на прибыль при убытке? ответ будет отрицательным. Это же требование верно и в отношении убытков по итогам промежуточных периодов.
Убыток по налогу на прибыль
Право налоговиков запрашивать пояснения в рамках камеральной проверки деклараций предусмотрено в абз. 3 п. 3 стат. 88 НК. Срок подачи пояснений – 5 дн. Или же налогоплательщику нужно исправить отчет самостоятельно. Пример того, как может выглядеть пояснительная записка для только что зарегистрированной компании, ниже.
Убыток в декларации по налогу на прибыль
Согласно разработанному бизнес-плану ООО ожидает получения положительного финансового результата уже ко 2 кв. 2023 г. На сегодняшний день компания уже заключила пять договоров с покупателями на общую сумму в 16000000,00 руб.»
Убытки, которые образуются у организации в течение года, засчитываются при определении налоговой базы в последующие отчетные периоды этого года, ведь налоговая база определяется нарастающим итогом (п. 7 ст. 274 НК РФ). Убытки по итогам года тоже не пропадут. Ведь возможен по налогу на прибыль перенос убытков на будущее. Накопленные убытки прошлых лет организация отражает в Приложении № 4 к Листу 02 в прибыльной декларации за 1-ый квартал и за год (п. 1.1 Порядка, утв.Приказом ФНС от 19.10.2023 № ММВ-7-3/572@). В этом приложении показываются остаток накопленного убытка на начало года с разбивкой по годам его возникновения, использование убытка в течение года, возникший убыток по итогам текущего года, а также общая величина неиспользованного убытка на конец года.
При исчислении налога на прибыль возникший у организации убыток приводит к тому, что налоговая база признается равной нулю (п. 8 ст. 274 НК РФ). А потому по строке 120 «Налоговая база для исчисления налога» Листа 02 отражается ноль. Соответственно, нулевыми будут суммы исчисленного налога, отражаемые по строкам 180 – 200 Листа 02.
Налог на прибыль: убытки прошлых лет 2023
Когда расходы организации за определенный период превышают ее доходы за этот же период, возникает убыток. Такой убыток может иметь место как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. О том, как отражается убыток в декларации по налогу на прибыль, расскажем в нашем материале.
- от реализации (выбытия) акций высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики (долей участия в уставном капитале), принадлежащих владельцам более пяти лет;
- от участия в инвестиционном товариществе (полученные за год, в котором организация присоединилась к договору, заключенному другими участниками товарищества).
Как по налогу на прибыль учитывать убытки прошлых лет
Убыток, полученный на общей системе налогообложения, не учитывается после перехода на иные режимы. Если до смены налогового режима организация получила убыток, но не учла его при расчете налога на прибыль (перенесла на будущее), то в дальнейшем этот убыток можно будет учесть только после возврата на общую систему налогообложения. Это следует из письма Минфина России от 25 октября 2023 г. № 03-03-06/1/657.
Общий порядок
В декабре 2023 года организация продала приобретенный участок за 40 000 руб. На момент продажи участка сумма невозмещенных расходов, связанных с его приобретением, составила 56 000 руб. (70 000 руб. – 14 000 руб.).
Задача ФНС обеспечить совевременное начисление налогов и поступление денежных средств в бюджет. ИФНС часто излишне внимательны к фирмам, работающим в минус. Для налоговиков убытки являются признаком целого ряда противоправных действий директора — уклонения от уплаты налогов, вывод активов, преднамеренное банкротство, мошенничество и тд.
Чем грозит убыточная декларация по налогу на прибыль
Налоговики всегда интересуются за счет каких средств живет убыточная организация. Поэтому будьте готовы рассказать об источниках финансирования (займы, кредиты, финансовая помощь собственника). Если налоговиков заинтересуют какие-то документы, то попросите их оформить требование в письменной форме.
2. Действия ФНС при подаче «убыточной» декларации
В каждом мероприятии определенно мало приятного. Поэтому попробуем рассказать, что делать руководителю, если по итогам года после расчета получился убыток, отражать его в декларации или нет, какие давать пояснения налоговой, чем объяснять убыток и какие риски могут быть.
Сам по себе убыток, если он обоснован и подтверждается документами, не является чем-то предосудительным. В частности, Верховный суд РФ указывает, что прибыль не является обязательным результатом предпринимательской деятельности (п. 13 постановления Пленума ВС РФ от 24.10.2023 № 18).
Любая коммерческая организация создается для извлечения прибыли. Однако достичь этой цели удается не всегда. Неблагоприятная конъюнктура рынка, непредвиденные затраты и другие подобные обстоятельства могут привести к тому, что финансовый результат деятельности компании будет отрицательным.
Образец пояснения убытков по налогу на прибыль
- за 1 квартал и за год сумму убытка прошлых лет (стр. 110 листа 02) перенесите из стр. 150 Приложении № 4 к листу 02 (п. 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
- В декларации за полугодие и 9 месяцев Приложение № 4 к листу 02 не включается. Поэтому убыток прошлых лет зафиксируйте только по стр. 110 листа 02 (п. 2 ст. 285 НК РФ, п. п. 1.1, 5.5 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Сумму убытка, которую можно принять в уменьшение в этих отчетных периодах, подсчитайте самостоятельно нарастающим итогом по сумме налоговой базы текущего периода (стр. 100 листа 02) и остатка убытка прошлых лет на начало года из Приложения № 4 к листу 02. Расчет подтвердите бухгалтерской справкой-расчетом. Сумма убытка, которую можно учесть, рассчитывается в общем порядке.
Любая коммерческая организация создается для извлечения прибыли. Однако достичь этой цели удается не всегда. Неблагоприятная конъюнктура рынка, непредвиденные затраты и другие подобные обстоятельства могут привести к тому, что финансовый результат деятельности компании будет отрицательным.
Отражение убытка в декларации по налогу на прибыль в 2023 — 2023 гг
Доходы переносятся из будущих периодов в текущий (если удалось договориться с покупателями о подписании документов «авансом»). Расходы, соответственно, откладываются на будущее, путем временной «потери» соответствующих бумаг.
В чем причины убытка при исчислении налога на прибыль?
Эта разница настолько велика, что для исчисления налога на прибыль компании фактически ведут параллельный, налоговый учет. Именно ситуация, когда «налоговые» расходы превышают доходы, и приводит к появлению убытка.
Налогом облагается не вся прибыль — список исключений приводится в статье 251 НК РФ. Он исчерпывающий, то есть, если какого-то вида доходов в этой статье нет, значит, он облагается. Необлагаемых доходов довольно много, вот лишь некоторые:
Ставки налога на прибыль в 2023 году
При кассовом методе такого деления нет. Но применять его можно лишь организациям, у которых в среднем за четыре предыдущих квартала сумма выручки от реализации не превысила 1 млн рублей за каждый квартал.
Как рассчитать налог
Приведём пример. Пусть начисление налога за IV квартал прошлого года составило 30 000 рублей. В январе, феврале и марте текущего года компания должна была уплатить по 10 000 рублей. При этом за I квартал она заработала 160 000 рублей. Налог к уплате составляет 160 000 х 20% = 32 000 рублей. Однако 30 000 из них уже уплачено, поэтому нужно доплатить только 2 000 рублей.
Акты инвентаризации, справки к ним, а также налоговые декларации за предыдущие налоговые периоды не являются доказательствами несения затрат, влекущих формирование убытка компанией (Постановление АС Центрального округа от 18.01.2023 г. №А35-8716/2023).
Для учета убытков прошлых лет при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль компания вправе подать соответствующую налоговую декларацию, а также заявить о таком учете при проведении выездной налоговой проверки, в частности, путем представления соответствующих возражений на акт проверки.
Документальное подтверждение убытков
Отсутствие документов, подтверждающих объем понесенного убытка, предполагает утрату налогоплательщиком права переносить убытки прошлых лет, как не подтвержденные документально, в расчет налоговой базы по налогу на прибыль за текущий налоговый период. Поскольку возможность учесть суммы убытка носит заявительный характер, на налогоплательщика возложена обязанность доказать их правомерность и обоснованность. Следовательно, для решения вопроса о возможности принятия расходов в целях исчисления налога на прибыль необходимо проверить реальность таких расходов, их документальное подтверждение.
Законодательно предусмотрена возможность организации уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль в текущем периоде на сумму убытков, полученных в предыдущем периоде, согласно положениям статьи 283 Налогового кодекса, то есть в общем порядке.
В том случае, когда приобретенный участок не отвечает указанным требованиям, его реализация приравнивается к продаже прочего имущества. То есть убытком является отрицательная разница между доходом от продажи земли и стоимостью приобретения участка. Данный убыток признается для целей налогообложения единовременно (п. 2 ст. 268 НК).
Если же финансовые инструменты срочных сделок на организованном рынке не обращаются, то суммы убытка, полученного по операциям с ними, могут быть погашены только за счет прибыли от операций с такими же инструментами. Убыток по таким операциям переносится на будущее в общеустановленном порядке (п. 4 ст. 304 НК).
Списание убытка налогоплательщиками, которые самостоятельно определили срок признания расходов на приобретение права на земельный участок, может быть произведено равномерно либо в течение 5 лет, либо в течение срока, самостоятельно установленного налогоплательщиком для признания расходов на приобретение права на земельные участки, если такой срок превышает 5 лет (подп. 1 п. З ст. 264.1 НК).
Сокращение размера переноса убытков, полученных в предыдущих периодах, представителями Минфина России обосновывалось необходимостью сбалансировать бюджеты субъектов РФ, куда поступает налог на прибыль организаций. В частности, регионы получают 18% из 20% ставки налоговых отчислений (п. 1 ст. 284 НК РФ).
С отчетности за 2023 год обновлены форма налоговой декларации по налогу на прибыль и порядок ее заполнения (утв. приказом ФНС России от 19.10.2023 № ММВ-7-3/[email protected]). Как и в ранее применявшейся декларации, налоговый убыток, учитываемый в уменьшение прибыли текущего периода и (или) подлежащий переносу на будущее, отражают в Приложении № 4 к Листу 02, которое представляют в составе декларации за I квартал и год.
Департамент общего аудита по вопросу налогообложения компенсации убытков
Заявление убытка в уменьшение налоговой базы текущего периода в налоговой декларации по налогу на прибыль, по мнению ряда судов, является единственным основанием учесть заявленный убыток в уменьшение налоговой базы текущего периода (пост. ФАС МО от 04.04.2023 № Ф05-2471/12). Другие суды считают, что налоговый орган должен самостоятельно учесть ранее отраженные в декларациях убытки в уменьшение налоговой базы текущего периода, в том числе при вынесении решения по результатам выездной налоговой проверки (пост. ФАС ЗСО от 25.06.2023 № Ф04-5426/14).
В частности, в пункте 1 статьи 268 НК РФ четко сказано, что при реализации товаров налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на стоимость проданных товаров. Другие нормы НК РФ, хотя и не упоминают прямо о праве на расходы, косвенно его подразумевают.
Убыток в декларации по налогу на прибыль 2023
Если организация сдает убыточную декларацию, соответственно, авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет не поступают, поскольку общая сумма отчисления равна нулю. В таких ситуациях ИФНС будет интересовать, в первую очередь, на какие средства существует предприятие. В этой связи руководителю и бухгалтеру необходимо быть готовыми к тому, что им придется предоставить информацию об источниках финансирования. Это могут быть кредиты, займы, денежные поступления от собственника.
В чем причины убытка при исчислении налога на прибыль?
Иногда данный способ применяют в отношении полной суммы издержек, например, совсем не показывают оплату каких-либо услуг (консультационных, маркетинговых и проч.). Встречается и другой вариант, когда в налоговый регистр попадает лишь часть затрат.
