Возмещение Транспортных Расходов Поставщиком Проводки: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Транспортных Расходов Поставщиком Проводки. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

А ФАС Северо-Кавказского округа в постановлении от 19.05.2023 по делу № А53-10110/2023-С5-46 отметил, что компенсация поставщику стоимости доставки товара железнодорожным транспортом по существу является не платой за транспортные услуги, а частью встречного предоставления по договору поставки товаров. Поэтому покупатель правомерно принял к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному продавцом на сумму полученной компенсации понесенных им транспортных расходов.

А где в таком случае отражаются суммы полученного от покупателя возмещения по транспортным расходам? Нужно ли на них составлять отдельный счет-фактуру? Может ли продавец принять к вычету НДС по счету-фактуре, выставленному перевозчиком в его адрес? В комментируемом письме ответов на эти вопросы нет. Но ранее финансисты рассматривали такие вопросы.

Содержание

НДС у продавца

Отметим, что существует вариант оформления отношений по возмещению транспортных расходов покупателем, позволяющий избежать начисления НДС продавцом на сумму полученной компенсации и избавляющий покупателя от проблем с вычетом НДС. Для этого надо всего лишь прописать в договоре поставки (приложении к договору) условие о том, что продавец при организации транспортировки товаров действует от своего имени по поручению и в интересах покупателя. Тогда договор поставки будет содержать в себе элементы агентского договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ), и взаимоотношения продавца и покупателя в части транспортных услуг будут строиться по агентской схеме.

Суть ТР зависит от деятельности организации. К примеру, компания производит оборудование, технику, сырье, различные товары. Все единицы продукции предназначены для продажи клиентам. При заключении договора с покупателем нужно транспортировать продукцию из точки А в точку Б. Обычно это ответственность именно продавца. Также компания может приобретать сырье для производства своей продукции. Его доставка тоже потребует средств. Итак, к транспортным расходам относятся:

Транспортные расходы в бухгалтерском учете

Транспортные расходы сопровождают деятельность большинства компаний. Они включают в себя множество трат: бензин, зарплата водителям, аренда авто, содержание собственного штата машин. Расходы фиксируются в бухучете. Нужно это для налоговых проверок, возможности сбора всей информации для оптимизации трат. В бухучете используются проводки, на основании которых можно понять суть проводимой операции и сопутствующих расходов.

Что включают в себя транспортные расходы?

созданные предприятием;
купленные по соответствующему договору;
купленные по договорам, которые предполагают оплату не денежными средствами;
объекты, приобретенные безвозмездно (к примеру, по договору дарения).

Есть решение суда также в пользу налогоплательщика (продавца товара), которое интересно тем, что продавец, придерживаясь позиции Минфина, начислил НДС с суммы возмещаемых транспортных затрат и принял к вычету предъявленный перевозчиком Но налоговики посчитали, что продавец не является лицом, которое фактически оказывало транспортные услуги, поэтому полученную сумму возмещения стоимости доставки нельзя включать в налоговую базу по НДС, а значит, вычет входного НДС с доставки заявлен неправомерно. Суд, поддержав продавца, согласился с позицией Минфин

Допустим, в договоре купли-продажи относительно возмещения транспортных расходов четко прописано условие агентского договор по которому продавец товара за вознаграждение обязуется организовать доставку товара путем заключения договоров с перевозчиками от своего имени и за счет покупателя товара. О порядке исчисления НДС и перевыставления счетов-фактур для этой ситуации мы рассказали выше. При этом Минфин не против такого оформления отношений и считает, что покупатель имеет право на вычет НДС по транспортным услуга То есть это беспроблемная ситуация.

Агентская схема

А они соответствуют отношениям по агентскому договору, где принципалом выступает покупатель, который поручает агенту (продавцу товара) заключить договоры с поставщиками транспортных услуг (перевозчиками) за счет покупателя. Так, по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципал При этом принципал также обязан возместить расходы, понесенные агентом в связи с исполнением поручени Как известно, по агентскому договору агент определяет налоговую базу по НДС только с суммы своего вознаграждени То есть если квалифицировать правоотношения таким образом, то полученные суммы компенсации транспортных расходов не облагаются НДС у продавца.

Суммы, полученные от принципала (доверителя, комитента, клиента), а также выплаченные по его поручению, не являются доходами или расходами агента (поверенного, комиссионера, экспедитора) (п. 3 ПБУ 9/99, п. 3 ПБУ 10/99). Поэтому операции по выполнению поручения отразите на счете 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами» (п. 215 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2023 г. № 119н, Инструкция к плану счетов).

морским (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2023 г. № 99-ФЗ);

внутренним водным (если перевозятся опасные грузы) (п. 21 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2023 г. № 99-ФЗ);

воздушным (п. 23 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2023 г. № 99-ФЗ);

железнодорожным (если перевозятся опасные грузы (п. 26 ч. 1 ст. 12 Закона от 4 мая 2023 г. № 99-ФЗ).

ОСНО

Ситуация: можно ли заключить с покупателем договор на поставку и организацию доставки готовой продукции (товаров) таким образом, чтобы отдельное вознаграждение за организацию доставки поставщику не выплачивалось?

Во-первых, согласно ст. 1006 ГК РФ вознаграждение по агентскому договору является обязательным. ВАС РФ в Определении от 13.10.2023 № 13250/08 разъяснил, что эта норма не является диспозитивной и не предусматривает случаев, когда агентское вознаграждение не уплачивается. Поэтому стороны должны установить хотя бы символическую сумму вознаграждения.

В письме от 21.03.2023 № 03-07-09/8906 Минфин России разъяснил, что если на основании агентского договора продавец от своего имени приобретает для покупателя услуги по транспортировке товаров, то вычеты НДС покупателем по услугам транспортировки производятся на основании счетов-фактур, составленных продавцом. При этом согласно подп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 № 1137, при составлении счета-фактуры продавец в строке 2 счета-фактуры указывает полное или сокращенное наименование фактического продавца услуг — транспортной компании.

Проблемы у покупателя

В частности, проставляете стоимость товара с НДС и ниже указываете, что в нее включены расходы по перевозке товара до покупателя в размере NNNNN,NN руб. По желанию отметьте, что при возврате товара полученная от покупателя оплата в части произведенных транспортных расходов не возвращается.

Возмещение транспортных расходов покупателем проводки

Бухгалтер широкого профиля с 15-летним опытом. Сейчас уже на пенсии, чтобы не закиснуть изучаю, что изменилось в отрасли, собираю интересные мне материалы. Надеюсь, они будут полезны и вам в вашей работе — пока экономика работает, без бухгалтерии не обойтись.

Возмещение транспортных расходов покупателем проводки

Доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества) (п. 2 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (далее — ПБУ 9/99)).

Транспортные расходы учитываются в затратах фирмы по правилам, предусмотренным выбранной системой налогообложения и учетной политики. Их учитывают, включая в стоимость товаров, либо оформляя отдельной услугой. Также на учет транспортных расходов влияет вид деятельности компании.

Проводки по транспортным расходам на доставку товара

Компания приобрела первую партию товаров у поставщика стоимостью 54 900 руб. (НДС 8374 руб.). Транспортировка осуществлялась продавцом, за счет покупателя. Ее стоимость составила 2500 руб. (НДС 381 руб.). Вторую партию товаров стоимостью 98 500 руб. (НДС 15025 руб.) доставляла транспортная компания, с которой был заключен договор на сумму 5800 руб. Данная партия реализовывалась в розницу. Транспортные расходы были учтены в торговых издержках.

Оплата транспортных расходов

Цена доставки включена в стоимость товаров – оплата происходит в момент перечисления денег за товар.
С продавцом заключают посреднический договор, по которому возмещается стоимость транспортных услуг.
В договоре поставки отдельным пунктом прописаны транспортные расходы, которые оплачиваются покупателем отдельно.
Оплачиваются услуги транспортной компании, с которой заключают соглашение транспортировки товаров.
Компания может осуществить транспортировку товаров собственными силами.

В бухучете к транспортно-заготовительным расходам (ТЗР) относятся затраты, связанные с заготовкой и доставкой материалов в организацию (п. 70 Методических указаний, утвержденных приказом Минфина России от 28 декабря 2023 г. № 119н).

Учёт транспортных расходов

Дт44 кт02 – амортизация транспортного средства;

Дт44 Кт10 – списание ГСМ, запчастей (если потребовались);

Дт44 Кт70 – начисление заработной платы водителю;

Дт44 Кт69 – начисление страховых взносов во внебюджетные фонды (ПФ, ФФОМС, ФСС);

Дт90 Кт44 – списание транспортных затрат.

Пример 3. Доставка товара услугами транспортной компании

Если организация включает ТЗР в стоимость товара, то необходимо рассчитать транспортные расходы, относящиеся к каждой партии. Для этого в отношении каждой партии необходимо умножить общую сумму ТЗР на стоимость партии и разделить на общую сумму транспортных затрат.

Теперь давайте посмотрим, как отражать транспортные расходы комиссионеру. Если они возмещаются комитентом, то комиссионер отражает оплату доставки товара на счетах расчетов с комитентом. Ни бухгалтерских, ни налоговых расходов в части стоимости транспортных услуг в учете комиссионера не возникает. Если же комитент не возмещает транспортные расходы, понесенные комиссионером во исполнение соответствующего поручения, комиссионер вправе включить их в расчет облагаемой налогом на прибыль базы (Письмо Минфина России от 07.08.2023 N 03-03-06/1/521). Для целей гл. 25 НК РФ комиссионер вправе признать понесенные транспортные расходы без какого-либо распределения. Дело в том, что посредник оказывает услуги. В свою очередь, согласно абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ организации, оказывающие услуги, вправе относить сумму прямых расходов, осуществленных в отчетном (налоговом) периоде, в полном объеме на уменьшение доходов от производства и реализации данного отчетного (налогового) периода. Поэтому, даже если комиссионер позиционирует расходы на доставку товара от комитента в качестве прямых, он вправе учесть их в составе расходов текущего месяца.

При приобретении товаров, являющихся в бухгалтерском учете частью МПЗ, связанные с их доставкой транспортные расходы формируют стоимость товаров, так как относятся к фактическим затратам на их приобретение (п. 6 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» ). В то же время торговым организациям разрешено включать затраты по заготовке и доставке товаров до центральных складов (баз), производимые до момента передачи товаров в продажу, в состав расходов на продажу, а не в состав первоначальной стоимости единицы товара (п. 13 ПБУ 5/01). В таком случае Инструкция по применению Плана счетов рекомендует расходы на транспортировку, собранные на счете 44 «Расходы на продажу», распределять между проданным товаром и остатком товара на конец каждого месяца. Причем следует учесть положения п. 88 Методических рекомендаций по учету МПЗ . В нем приведено несколько упрощенных вариантов учета затрат по доставке товара, входящих в состав транспортно-заготовительных расходов (ТЗР), вплоть до списания таких затрат единовременно на себестоимость продаж при выполнении определенных условий (при небольшом удельном весе ТЗР). Если при этом транспортные расходы составляют существенную величину в товарообороте компании, списание транспортных расходов единовременно, когда часть товара еще не реализована, может привести к занижению результата продаж и искажению отчетности.

Рекомендуем прочесть: 228 ук рф части и меры пресечения
Транспортные расходы при продаже товара через посредника Доставка товара от комитента комиссионеру

Итак, фактически мы описали схему «ухода» в налоговом учете от прямых транспортных расходов с помощью подключения к процессу закупки товаров посредника. Прямые расходы комитента (стоимость доставки товаров) заменяются косвенными (величина комиссионного вознаграждения). В свою очередь, и у посредника указанные транспортные расходы признаются единовременно, что позволяет всем участникам сделки уйти от распределения транспортных расходов между реализованными товарами и остатками товаров на складе.

Общее правило о порядке доставки товара при заключении договора поставки закреплено в п.2 ст.458 Гражданского Кодекса РФ (далее – ГК РФ). В указанной норме предусмотрено, что в случаях, когда из договора купли-продажи не вытекает обязанность продавца по доставке товара или передаче товара в месте его нахождения покупателю, обязанность продавца передать товар покупателю считается исполненной в момент сдачи товара перевозчику или организации связи для доставки покупателю, если договором не предусмотрено иное.

Транспортные расходы при купле-продаже товаров: документальное оформление, бухгалтерский и налоговый учет

Порядок списания транспортных расходов по доставке товара до покупателей четко в законодательстве о бухгалтерском учете не определен. Но, исходя из уже упоминавшегося принципа временной определенности фактов хозяйственной деятельности, списание этих расходов должно осуществляться в момент их фактического осуществления, во взаимосвязи с фактом реализации товаров, которые при этом транспортируются. Фактически это означает, что списание в бухгалтерском учете транспортных расходов по доставке товаров до покупателей осуществляется в момент подписания акта оказания транспортных услуг.

Отражение порядка доставки товара в договорах поставки

При этом, однако, следует учесть, что если поставщик (а равно покупатель) заключает от своего имени договор на транспортировку товара со специализированным перевозчиком, то для включения транспортных услуг по такому договору в расходы, ему необходимо получить от транспортной организации документы на оказание транспортных услуг (акт на оказание транспортных услуг, ТТН по форме № 1-Т, железнодорожная квитанция и т.п.).

– Нет, не надо. Дело в том, что отдельный договор перевозки вы не заключаете. Да и про саму доставку нигде в документах, передаваемых покупателю, нет ни слова. Значит, и транспортная накладная не нужна. Правильность данного вывода подтверждают чиновники Минфина России в письме от 17 августа 2023 г. № 03-03-06/1/498 .

Особенности учета транспортных расходов в торговле

Как правило, расходы по доставке товаров покупателю несет поставщик. Нередко для транспортировки продукции привлекают стороннюю организацию. Или же фирма использует для этих целей собственный транспорт. Учет расходов по доставке также может быть различным. Поставщик имеет право включить такие затраты в цену товара. Или же покупатель возместит расходы по транспортировке отдельно. Во всех этих случаях бухгалтерский учет и налоговые последствия будут различны. Рассмотрим их более подробно.

Пример 2

Если вы указали торговую накрутку на все виды товаров общей строкой, например 30%, то в этой сумме должны быть учтены все ваши расходы , в том числе транспортные и учтена ваша прибыль. Отдельной строкой указывать транспортные расходы не нужно.