⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Ущерба За Вред Причиненный Имуществу Физического Лица Расходы При Усн. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Однако Минфин России так не считает. Так, в Письме Минфина России от 09.04.2023 N 03-03-06/2/66 относительно применения в данной ситуации положений пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ разъяснено, что в указанном подпункте идет речь о расходах самой организации в виде штрафных санкций за нарушение договорных обязательств, уплаченных контрагенту добровольно или по решению суда, включая расходы на возмещение в связи с этим ущерба. По его мнению, расходы организации по возмещению ущерба, причиненного сотрудником третьему лицу, которые работодатель имел возможность взыскать с виновника, но не сделал этого или взыскал не в полном объеме, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. Обоснование — такие затраты противоречат требованиям ст. 252 НК РФ (Письма от 24.07.2023 N 03-03-06/1/519, от 09.04.2023 N 03-03-06/2/66). Таким образом, при принятии организациями решения о включении затрат по возмещению ущерба, причиненного их работниками третьим лицам, в состав внереализационных расходов необходимо готовиться к судебным разбирательствам.
Обратите внимание! Противоправность поведения работника может быть выражена как в форме какого-либо действия, так и в форме бездействия. Например, противоправными считаются действия работника, если он нарушил правила обслуживания и эксплуатации оборудования, хранения и выдачи материальных ценностей.
НДС при возмещении ущерба виновным работником
Как правило, на практике размер ущерба определяется по остаточной стоимости имущества, поскольку при использовании рыночной стоимости могут возникнуть проблемы с официальными источниками информации о рыночных ценах и суд признает расчет необоснованным. Трудовой кодекс РФ не устанавливает обязанности работодателя привлекать независимого оценщика для определения размера ущерба. Услуга эта платная. Но в обосновании применения рыночной цены оценщик поможет, поскольку даст работодателю дополнительное доказательство обоснованности суммы ущерба.
Убытки, причиненные гражданину или юридическому лицу в результате незаконных действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления или должностных лиц этих органов, в том числе издания не соответствующего закону или иному правовому акту акта государственного органа или органа местного самоуправления, подлежат возмещению Российской Федерацией, соответствующим субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием (статья 16 ГК РФ).
Обращаем внимание, что проценты за пользование чужими денежными средствами (статья 395 ГК РФ) всегда носят зачетный характер, то есть убытки взыскиваются только в части, не покрытой суммой этих процентов (п. 2 ст. 395 ГК РФ, п. 50 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 6, Пленума ВАС РФ N 8 от 01.07.1996).
2. Что и как доказывать при взыскании реального ущерба.
Согласно пункта 10 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 1 июля 1996 г. N 6/8 «О некоторых вопросах, связанных с применением части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», При разрешении споров, связанных с возмещением убытков, причиненных гражданам и юридическим лицам нарушением их прав, необходимо иметь в виду, что в состав реального ущерба входят не только фактически понесенные соответствующим лицом расходы, но и расходы, которые это лицо должно будет произвести для восстановления нарушенного права (пункт 2 статьи 15 ГК).
- На добровольной основе или по решению суда.
- В натуре (в виде ремонта поврежденного имущества, предоставления аналога и т.п.) либо, если первое невозможно, в виде погашения убытков (в денежной сумме, куда включается реальный ущерб и, возможно, упущенная выгода).
- В полном объеме или в уменьшенном по решению суда, учитывая степень и характер вины, а также имущественное положение ответчика.
- Непосредственно причинителем вреда, за его счет, другим лицом, страховой компанией или за счет государственной казны, если вред причинен гоструктурами, их должностными лицами.
Возмещение имущественного вреда – предусмотренная законом возможность компенсировать ущерб, причиненный имуществу потерпевшего, а также его финансовому и имущественному положению. Вред подлежит возмещению непосредственно виновным лицом либо иным лицом, которое в силу закона несет ответственность в сложившейся ситуации (законный представитель, владелец источника повышенной опасности и пр.).
Определение имущественного вреда
В российском праве понятие «имущественный вред» используется наравне с понятиями «ущерб» и «убытки». Иногда в законодательстве также встречаются понятия «имущественные потери» и «расходы», но они, как правило, упоминаются для конкретизации ущерба или убытка.
Недавно было опубликовано Письмо Минфина РФ от 23.07.2023 № 03-03-07/51352. В тексте документа говорится о налоговых последствиях возмещения убытков виновными в причинении ущерба сотрудниками и выбытия имущества предприятия по причине, не имеющей отношения к продаже. Практически на каждой фирме имеет место быть выбытие активов вследствие виновных действий со стороны персонала, а потому данный вопрос является весьма актуальным. Данная статья призвана пояснить налогоплательщикам некоторые учетные моменты по списанию имущества, поврежденного или утраченного сотрудниками. Компенсация материального ущерба вызывает много вопросов, поскольку в Письме Минфина вместо подробных разъяснений приведены лишь заставляющие задуматься цитаты.
Компенсация материального ущерба: налогообложение
Согласно указаниям ст. 238 ТК РФ, сотрудник несет обязательство по компенсации работодателю причиненного им материального вреда, если его вина установлена (выявлена связь между причиненным ущербом и (без)действиями работника), и если имеет место прямой действительный ущерб. Таковым признается:
Компенсация материального ущерба – трудовые нормы
Комментарий: Восстанавливать НДС не нужно. Главное – обладать документальными доказательствами того факта, что имущество не было передано третьим лицам (скрытая реализация). Закрытый перечень случаев, когда требуется восстановить налог, содержится в п. 3 ст. 170 НК РФ.
Однако официальных разъяснений, которые бы прямо декларировали принцип, что суммы возмещения должны быть учтены в доходах, только если изначальные траты организации (ИП) могли быть признаны в расходах, нет. Так что слепо следовать этому принципу не нужно.
Ведь в ней организация «Б» перечисляет организации «А» не возмещение материального ущерба по решению суда, а возмещение суммы, которую должны были списать с организации «Б». Перечисление ее относится уже к сфере взаимоотношений организаций «А» и «Б», а не к сфере отношений организации «А» и истца, который взыскивал с нее ущерб.
Учет возмещения при применении «доходной» УСН
По мнению Минфина, суммы, полученные в качестве компенсации судебных затрат, организация, применяющая УСН, должна учитывать в доходах . Такими затратами могут быть расходы на проведение судебной экспертизы, услуги юриста, предоставление справок и выписок (к примеру, из ЕГРЮЛ), госпошлина и т.д. Причем это правило справедливо независимо от объекта обложения, выбранного упрощенцем.
Факт недостачи, потери и порчи материальных ценностей должен быть отражен в сличительных ведомостях и в ведомости учета результатов, выявленных инвентаризацией (п. п. 4.1, 5.6 Методических указаний по инвентаризации). В зависимости от принятой бухгалтерской учетной политики это могут быть формы N N ИНВ-19, ИНВ-18, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88, форма N ИНВ-26, утв. Постановлением Госкомстата России от 27.03.2023 N 26, или самостоятельно разработанные организацией формы (ч. 4 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, п. 4 ПБУ 1/2023, Информация Минфина России N ПЗ-10/2023).
Налоговые последствия возмещения ущерба имуществу работодателя
На первый взгляд затраты организации на возмещение ущерба, нанесенного работником третьим лицам, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ как расходы на возмещение причиненного ущерба. Тем более что условия о необходимости взыскания уплаченных сумм с виновника данный подпункт не содержит. Этой позиции придерживаются некоторые арбитражные суды (Постановления ФАС Уральского округа от 13.03.2023 N Ф09-1303/09-С2 по делу N А60-12513/2023-С6, ФАС Западно-Сибирского округа от 03.07.2023 N Ф04-4416/2023(35835-А46-37) по делу N А46-2113/2023, ФАС Северо-Западного округа от 29.06.2023 по делу N А26-12124/2023-217 и ФАС Центрального округа от 31.08.2023 по делу N А48-1003/05-19).
Инвентаризация
Обратите внимание! Упущенная выгода — это доход, который могло бы получить лицо (физическое или юридическое) при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (ч. 2 ст. 15 ГК РФ). В отличие от материальной ответственности, установленной Гражданским кодексом РФ при гражданско-правовых отношениях, работодатель не может взыскать с работника недополученные доходы (упущенную выгоду).
