⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара Поставщику В Декларации По Налогу На Прибыль 2023. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Но лучше приложите усилия для получения счета-фактуры от покупателя, чтобы инспекторы не придрались к вычету НДС при возврате вам товаров. Нередко покупатели не хотят выписывать этот документ при возврате качественных товаров. В этих случаях вы вообще можете не принимать такой товар, пока не увидите желаемый документ — счет-фактуру. Если вы еще не вернули покупателю деньги за возвращенный товар, то проблем с получением счета-фактуры тоже быть не должно;
(если) ваш покупатель — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец или вмененщик), то самим исправить первоначально выставленный счет-фактуру. Ведь счет-фактуру от вашего покупателя вы не сможете получить. В первоначально выставленном счете-фактуре зачеркните данные об отгруженных товарах и вместо них укажите данные о товарах, принятых покупателем (то есть за вычетом возвращенных обратно). Заверьте исправления подписью руководителя и печатью, а также укажите дату внесения исправлений в счет-фактуру. И не забудьте отдельно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Это можно сделать, например, в самом низу счета-фактуры — под подписями уполномоченных лиц.
Для целей НДС возврат товара — это обратная реализация
(если) ваш несостоявшийся покупатель — плательщик НДС, то получить от него счет-фактуру и зарегистрировать его в книге покупок. Отметим, что в одном из судебных решений суд разрешил продавцу принять к вычету НДС по возвращенному товару и без счета-фактуры от покупателя.
В подобных ситуациях покупатель, возвращая товар, может оформить возвратную накладную. Чтобы у продавца не было сложностей с учетом, лучше, если покупатель отразит в возвратной накладной такую же стоимость товаров, какая была указана в отгрузочной накладной. То есть с выделением суммы НДС — даже если покупатель не является его плательщиком или применяет освобождение по ст.
145 или ст. 145.1 НК РФ. У этих покупателей не возникает каких-либо налоговых рисков при таком оформлении возвратной накладной, поскольку они все равно не предъявляют НДС продавцу.
Здесь важен следующий момент. Чтобы не было претензий к вычету, в договоре стоит четко обозначить, что возврат товара производится обратной поставкой, в которой покупатель является продавцом, а продавец — покупателем. Тогда никаких оснований придраться к счету-фактуре (он будет не корректировочным, а обычным) у проверяющих не будет.
Прозрачная бухгалтерия
В книге продаж можно зарегистрировать как первичный документ (к примеру, возвратную накладную, дополнительное соглашение к договору), так и КСФ поставщика Да и Правила ведения журналов учета счетов-фактур предписывают покупателям при возврате принятых на учет товаров регистрировать в книге продаж счета-фактуры, выставляемые продавцу. Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст. 39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них.
И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю.
Что у покупателя? Если на момент приемки вы обнаружили брак и отказались от какой-то части товара, то рассчитывайтесь с поставщиком только за принятые ТМЦ.
С учетом этих норм и разъяснений контролирующих органов привычным стал порядок, когда при возврате товара покупатель выставлял обычный счет-фактуру («на реализацию») если он являлся налогоплательщиком НДС и ранее принял этот товар себе на учет, а также если продавец при продаже этого товара выставил покупателю счет-фактуру (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п.3 Правил ведения книги продаж, Письма Минфина России от 10.11.2023 N 03-07-09/64631, 07.04.2023 N 03-07-09/19392, Письмо ФНС России от 14.05.2023 N ЕД-4-3/8562@ и другие). Если эти условия не выполнялись, покупатель счет-фактуру не выставлял, а продавец:
НДС-2023: сложные вопросы
Так еще в декабре 2023 ФНС рекомендовала во всех случаях возврата товара оформлять корректировочные счета-фактуры. В январе Правительство внесло изменения в порядок ведения книги продаж, фактически закрепив нормативно инициативу ФНС. Такое кардинальное изменение подхода контролеров вызвало некоторую путаницу среди бухгалтеров и вопросы по документальному оформлению возвратов по новым правилам.
Как вернуть товар, если он не нужен покупателю
Также стороны могут расторгнуть договор по соглашению сторон (возможно частичное или полное расторжение договора — п. 1 статьи 450 ГК РФ) в связи с чем покупатель возвращает товар поставщику. Отметим, что этот вариант допустим только для действующих договоров. Поскольку исполнение обязательства влечет его прекращение (п.1 ст.408 ГК РФ), изменение или расторжение договора возможно лишь в период его действия, пока существуют неисполненные обязательства. Таким образом, если обе стороны выполнили свои обязательства (в частности, поставщик поставил товар, а покупатель его оплатил), то обязательства прекращаются надлежащим исполнением, и расторгать просто нечего. Аналогичный подход отражен, например, в Определении Верховного Суда РФ от 08.06.2023 N 304-ЭС14-8595 по делу N А46-14792/2023, «Рекомендациях по применению отдельных положений Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью» (подготовлены ФНП).
С 1 января 2023 года поставщик, а не покупатель, обязан составлять счет-фактуры для корректировки при возврате товаров или части поставленных товаров. Делать это следует не только для оформления возвратов товаров, которые были проданы после 1 января 2023 года, но и до этой даты (пункт №1.4 Письма ФНС РФ №СД-4-3/20667 от 23.12.2023).
Начисление НДС и особенности возврата товара поставщику: изменения для 2023 года
Как было сказано выше, с 1 января 2023 года именно поставщик обязуется составлять при необходимости корректировочную счет-фактуру для оформления возврата товара. До 2023 года эта обязанность была возложена на покупателя, такой процесс назывался «обратная реализация». Однако так как повысилась ставка НДС (ФЗ №303 от 03.08.2023), законодатели были вынуждены ввести подобные изменения для защиты поставщиков (если товар был продан по ставке 18%, то возвращать бы его пришлось в 2023 году без принятых нововведений уже по ставке 20%).
Возврат поставки в 2023 году
- Сформировать корректировочную счет-фактуру датой, когда произошел возврат товаров. На ее основе производится запись в книге покупок, и НДС принимается к вычету (пятый пункт статьи №171 НК РФ). Следует обратить внимание, что запись в книгу покупок делается именно в период возврата, а не продажи, делать корректировку закрытых периодов, а также формировать уточненную декларацию по НДС прошлых периодов не надо.
- В соответствии с рекомендациями Минфина в Письме №03-03-06/1/73372 от 25.07.2023, если товар был продан в 2023 году, а возврат оформляется уже в 2023 году, следует учесть внереализационные расходы на дату возврата (второй пункт статьи №265 НК РФ). В них, кроме того, отражаются и расходы на товары, которые были ранее списаны (десятый пункт статьи №250 НК РФ).
Раньше возврат от покупателя к продавцу качественных товаров учитывался для целей налогообложения как обратная реализация, даже когда оформлялась возвратная накладная. Однако с 2023 г. для целей НДС действуют новые правила.
А если изначальный покупатель (продавец по новой сделке) не является НДС-плательщиком либо получил освобождение по ст. 145 и 145.1 НК РФ, то обратная реализация товара не будет облагаться НДС. Бывший продавец вернет все деньги, полученные ранее за товар, но к вычету не сможет заявить входной НДС.
Обратная реализация
При возврате товара продавец и покупатель могут не вносить изменения в договор, а заключить новый договор купли-продажи, в котором бывший продавец будет выступать покупателем, а бывший покупатель — продавцом.
Добрый день.
Да правильно. Если Вы посмотрите на проводки сформированные документом «Корректировка реализации», то увидите, что у вас возврат прошел через 91 счет, а в декларации по налогу на прибыль, это строка с внереализационными доходами.
Корректировка при возврате товара
Спасибо, Максим, за ответ.
Нет, через 91 счёт возврат не прошёл. По проводкам сторно 90.01.1 на сумму возврата без НДС, что и явилось разницей в выручке при заполнении деклараций по НДС и прибыли. Правильное ли это поведение программы при автоматическом заполнении деклараций? Выручка от реализации больше в декларации по НДС, чем доход в декларации по прибыли.
Все комментарии (9)
Добрый день! Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.71.69) ОСНО
Подскажите , пожалуйста ,при возврате в 2023г. товара от покупателя мы оформили документ «Корректировка реализации». Правильно ли ,что налоговая база в декларации по НДС , указанная в строке 010 гр.3 раздела 3 больше на сумму возврата (без НДС) суммы выручки от реализации , указанной в декларации по налогу на прибыль в строке 010 прил.1 к листу 02? Или я неверно оформила корректировку и указанные значения должны быть равны?
Заранее спасибо за ответ!
Налог на прибыль. Если ориентироваться на старую позицию ведомств, которая озвучивалась до 2023 г., то возврат товара продавцу после исполнения договора поставки для целей налогообложения прибыли надо признавать реализацией товара
Раньше возврат от покупателя к продавцу качественных товаров учитывался для целей налогообложения как обратная реализация, даже когда оформлялась возвратная накладная. Однако с 2023 г. для целей НДС действуют новые правила.
Возврат товара от покупателя 2023 г. в декларации по налогу на прибыль
А если изначальный покупатель (продавец по новой сделке) не является НДС-плательщиком либо получил освобождение по ст. 145 и 145.1 НК РФ, то обратная реализация товара не будет облагаться НДС. Бывший продавец вернет все деньги, полученные ранее за товар, но к вычету не сможет заявить входной НДС.
