Арендодатель Выставил Расчет На Возмещение По Электроэнергии Где Нет Как Провести В 1с

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Арендодатель Выставил Расчет На Возмещение По Электроэнергии Где Нет Как Провести В 1с. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с заказчиком по вознаграждению»
– получено посредническое вознаграждение от заказчика (если заказчик выплачивает вознаграждение после исполнения поручения);

В соответствии с заключенным договором арендатор компенсирует арендодателю стоимость коммунальных платежей, приходящихся на это помещение. Стоимость коммунальных платежей не входит в состав арендной платы и оплачивается на основании отдельного счета, выставленного арендодателем.

Коммунальные платежи включены в арендную плату

Если сдача имущества в аренду является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг учтите в составе расходов по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99). При этом в учете сделайте проводку:

НДС. На сумму арендной платы, включающей коммуналку, арендодателю на ОСН нужно начислить НДС по ставке 18% и выставить арендатору счет-фактур у подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 3 ст. 164, п. 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ . Моментом определения налоговой базы по НДС (при отсутствии предоплаты) является дата оказания услу г подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ . Однако по договору аренды услуги носят длящийся характер и, по сути, оказываются ежедневно в течение всего срока его действия. При этом Минфин не против, если арендодатель будет выставлять счета-фактуры на последнее число каждого месяца аренд ы Письма Минфина от 22.04.2023 № 03-07-09/22983 , от 06.04.2023 № 03-07-14/19170 .

Коммуналка в — налоговом учете арендатора и — арендодателя

УСН. В «упрощенные» доходы арендодателю нужно включить сумму арендной платы и посредническое вознаграждени е подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ . Суммы, полученные от арендатора за потребленную им коммуналку и перечисленные ресурсоснабжающим организациям, арендодатель не учитывает ни в доходах, ни в расходах при расчете «упрощенного» налог а подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ . При этом свою коммуналку арендодатель может учесть в расходах при расчете УСН, если применяет объект налогообложения «доходы минус расход ы» подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ .

Учет у арендодателя в ситуации 1

В договоре аренды может быть предусмотрено такое условие. При этом арендатор заключает договоры на коммунальные услуги непосредственно с поставщиками этих услуг. Тогда все расчеты по коммунальным платежам происходят без участия арендодателя, поэтому у последнего эти операции в учете не отражаются.

Договор на аренду имущества, заключаемый между юрлицами, содержит ряд положений, влияющих на связанные с арендой проводки. К числу таких положений относятся размер платежей за аренду и порядок их оплаты, предоставление или непредоставление возможности передачи в субаренду и внесения улучшений в имущество за счет арендодателя, осуществление капремонта арендатором, использование обеспечения. Основными проводками по начислению платы за аренду становятся:

Все расходы по содержанию переданного в аренду имущества несет арендатор. На него же возлагаются и обязательства по поддержанию имущества в состоянии пригодности к эксплуатации. Но в отношении осуществления капитального ремонта, выполняемого арендатором, в договоре необходимо упоминание о нем, поскольку если право делать этот ремонт не делегируется арендатору, то обязанность его производить ложится на арендодателя (п. 1 ст. 616 ГК РФ).

Учет арендной платы у арендатора — проводки

Начисление платы за аренду осуществляется, как правило, помесячно последним числом и отражается записью Дт 62 Кт 91 (90). Счет 91 используется, если сдача в аренду оказывается не основным видом деятельности для арендодателя, что обычно имеет место чаще.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации работ, услуг на территории РФ. Реализацией работ или услуг организацией признается, в частности, передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Пункт 2 ст. 146 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В первую очередь это операции, не признаваемые реализацией на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.
Ни в п. 2 ст. 146 НК РФ, ни в п. 3 ст. 39 НК РФ операции по возмещению расходов на ремонт арендатором арендодателю не поименованы. Такие операции также не поименованы в ст. 149 НК РФ, которой установлены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.
С учетом позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении N 12604/13, и руководствуясь письмом Минфина России от 07.11.2023 N 03-01-13/01/47571, полагаем, что в рассматриваемой ситуации у арендодателя возникает объект налогообложения в виде передаваемых арендатору результатов выполненных подрядчиком работ. В этом случае арендодатель не позднее пяти календарных дней со дня подписания акта о передаче результатов этих работ*(6) выставляет арендатору счет-фактуру в общеустановленном порядке (п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ), регистрирует его в книге продаж и в Декларации по НДС (Разделы 3 (строка 010) и 9 Декларации).
НДС, предъявленный подрядчиком, принимается арендодателем к вычету в общеустановленном порядке: на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры, после постановки на учет результатов выполненных работ на основании первичных документов (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
На основании счета-фактуры арендодателя арендатор также сможет принять к вычету НДС, предъявленный по ремонтным работам арендодателем*(7).

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
Суммы, полученные в качестве возмещения стоимости ремонта, являются облагаемым налогом на прибыль доходом арендодателя и объектом налогообложения НДС. В этом случае при передаче результатов выполненных работ арендатору арендодатель выставляет обычный счет-фактуру. Порядок выставления счетов-фактур при заключении агентского договора приведен в соответствующем разделе ответа.

Между арендатором и арендодателем к основному договору аренды заключено дополнительное соглашение. Предмет соглашения: «Арендодатель производит текущий ремонт помещений, указанных в приложении N 1 к Договору, а Арендатор принимает на себя обязательство по возмещению расходов Арендодателю».
Каков порядок налогообложения данной операции у арендодателя, применяющего общую систему налогообложения, если будет заключено указанное соглашение или агентский договор? Может ли арендодатель принять к вычету НДС по счету-фактуре, который выставит подрядчик (выполняющий ремонт для арендатора)? В каком разделе декларации по НДС арендодатель должен отразить счет-фактуру, выставленный в адрес арендатора на этот ремонт: в основном разделе в книге продаж или в журнале учета счетов-фактур выданных (как посредник)?

Приобретение товаров (работ, услуг) через посредника от его имени возможно в рамках договора комиссии, а также в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, но за счет принципала. По сделке, совершенной агентом (комиссионером) с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент (комиссионер), хотя бы принципал (комитент) и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 990 ГК РФ). Поэтому для подрядчика, заключившего договор с агентом — арендодателем, заказчиком работ будет являться арендодатель. Следовательно, в первичных документах и счетах-фактурах, выставляемых подрядчиком, в качестве покупателя (заказчика) указывается арендодатель — агент.
При заключении посреднического договора необходимо учитывать, что он должен быть заключен ранее чем договор на ремонт с подрядчиком (п. 6 информационного письма Президиум ВАС РФ от 17.11.2023 N 85, письма Минфина России от 16.08.2023 N 03-11-11/33417, от 18.04.2023 N 03-11-11/149).
Договор явно и недвусмысленно должен предусматривать обязанность агента (арендодателя) совершить по поручению принципала (арендатора) сделки и (или) иные действия, связанные с проведением ремонта в арендованном помещении, например, заключить договоры с подрядчиками от имени арендодателя и за счет арендатора (ст.ст. 990, 1005 ГК РФ). Обязательным условием посреднических договоров является представление агентом отчета об исполнении поручения, к которому прилагаются доказательства произведенных за счет принципала расходов (ст.ст. 999, 1008 ГК РФ)*(8). Должен также быть установлен порядок возмещения расходов посредника.
Необходимо также учитывать, что все посреднические договоры являются возмездными (ст.ст. 991, 1006 ГК РФ). Поэтому целесообразно отдельно выделять сумму посреднического вознаграждения или порядок его определения в договоре. Ведь именно исходя из этой суммы посредник (арендодатель) определяет налоговую базу по НДС (ст. 156 НК РФ), а также доход от реализации посреднической услуги (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ), так как сами расходы на ремонт переданного в аренду помещения, возмещаемые организацией-арендатором, в этом случае не учитываются в составе расходов арендодателя на основании п. 9 ст. 270 НК РФ, а суммы, полученные в качестве возмещения понесенных расходов, не учитываются в составе налогооблагаемых доходов в силу пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 28.08.2023 N 03-12-11/1/61134, от 24.01.2023 N 03-03-07/3581, п. 3 письма ФНС России от 04.02.2023 N ШС-22-3/86@).
Полученный от подрядчика счет-фактуру агент (арендодатель) регистрирует в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок). То есть «входящий» НДС по ремонтным работам арендодатель-агент к вычету не принимает. В Декларации по НДС данный счет-фактура указывается в Разделе 11.
Далее арендодатель перевыставляет арендатору — принципалу счет-фактуру на основании показателей счета-фактуры, полученного от подрядчика. В строках счета-фактуры «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» приводятся наименование, адрес (пп. «в» и пп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры), ИНН и КПП подрядчика*(9).
Перевыставленный счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж). Этот счет-фактура включается в Раздел 10 Декларации по НДС.
Арендатор, получив от арендодателя перевыставленный счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок). Счет-фактура на агентское вознаграждение выставляется арендодателем в общеустановленном порядке и регистрируется в книге продаж, а арендатором — в книге покупок.
Днем оказания посреднической услуги является день утверждения отчета посредника (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 271 НК РФ).

Есть еще одно мнение о том, что делать арендодателю с вычетом НДС в случае перевыставления расходов. Оно было высказано в некоторых Постановлениях ФАС, например, в Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 23.11.2023 № А17-7511/2023.

Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение

На что нужно обратить внимание для того, чтобы правильно классифицировать расходы на коммуналку? Если организация напрямую заключила договор с ресурсоснабжающей организацией, то согласно пп. 5 п. 1 ст. 254 НК это материальные расходы. А материальные расходы, согласно п.1 ст.318 НК могут быть отнесены к прямым.

3. Правила учета коммунальных услуг при включении их стоимости в арендную плату

• если в рамках «обычного» договора арендодатель не ставит НДС к вычету или есть агентский договор, то сумма операции должна быть вместе с НДС
• если арендатор берет НДС к вычету, то сумма должна быть без НДС

Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).

• у арендодателя — Дт 62 Кт 91 (90) с отнесением в дебетовую часть счета учета финрезультата суммы НДС, входящего в эту плату, и затрат, возникающих по переданному арендатору имуществом;
• у арендатора — Дт 20 (23, 25, 26, 29, 44, 91) Кт 60 на величину платы за аренду без НДС и Дт 19 Кт 60 на сумму НДС.

Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя

Бухгалтерские проводки по аренде помещения у арендодателя будут такими же, как и при передаче в аренду оборудования или транспортного средства, поскольку все эти виды имущества числятся у передающей стороны в составе основных фондов, т. е. на счете 01. Исключение составляют ситуации, когда объект изначально приобретался с целью предоставления его во временное пользование за плату. Такие объекты находят отражение на счете 03, однако на порядок учета операций, связанных с передачей в пользование, принципиального влияния это не оказывает.

3.3.1. Осуществлять проверку состояния помещения и находящихся в нем систем коммунальной инфраструктуры не чаще одного раза в месяц в удобное для Арендатора время, а также в случае неотложной необходимости.

Арендодатель выставляет счет за электроэнергию

3.4.4. В случае отказа продления договора аренды сроком до 2 лет, возместить расходы Арендатора по капитальному ремонту, а также других затрат, направленных на улучшение эксплуатационных качеств арендуемых помещений. Арендодатель обязан возместить Арендатору произведенные им расходы на указанные цели в полном объеме.

Советы юристов:

3). — 3.4.4. В случае отказа продления договора аренды сроком до 2 лет, возместить расходы Арендатора по капитальному ремонту ,а также других затрат ,направленных на улучшение эксплуатационных качеств арендуемых помещений .Арендодатель обязан возместить Арендатору произведенные им расходы на указанные цели в полном объеме. ТАК ЖЕ следует подробнее конкретизировать эти условия. ПОМЕЩЕНИЕ с черновой отделкой, т.е. это не является как таковое капитальным ремонтом. Нужно подробно прописать эти условия, а так же что именно будет подлежать кап.ремонту. Такие договоры следует заключать на срок не менее 5-ти лет и регистрировать в УФРС. Мед.лицензии дело затратное и в 1-ую очередь Вам не выгодно маленький срок аренды.

Суть его состоит в следующем. Из договора аренды, заключаемого сторонами, должно четко следовать, что арендодатель, оплачивая услуги коммунальным службам, выступает от своего имени, но за счет арендатора. Содержание и форма договора должны соответствовать ­посредническим договорам.

На диске ИТС есть статья по офрмлению данной операции. В разделе «Хозяйственные операции» — «Аренда». Называется «Учет коммунальных платежей у арендатора.
Коммунальные платежи не включены в состав арендной платы, арендатор возмещает арендодателю расходы на «коммуналку»«. Там все расписано, какими документами, и как.