Добровольное погашение пеней по справке о состоянии расчетов

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Добровольное погашение пеней по справке о состоянии расчетов и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Однако эти изменения не коснулись взносов на страхование от несчастных случаев, и пени по ним, как и сами эти взносы, платятся по-прежнему в соцстрах. При уплате в ФСС и взносов, и пеней по ним в полях 106 «Основание платежа», 107 «Налоговый период», 108 «Номер документа» и 109 «Дата документа» проставляют 0 (пп. 5, 6 приложения 4 к приказу Минфина России от 12.11.2023 № 107н). А если пени платятся по требованию фонда и по акту проверки, их реквизиты приводятся в назначении платежа.

• При добровольной уплате пеней (основание ЗД) здесь будет стоять 0, ведь пени не имеют периодичности уплаты, которая присуща текущим платежам. Если вы перечисляете пени за какой-то 1 конкретный период (месяц, квартал), стоит указать его, например, МС.08.2023 — пени за август 2023 года.
• При уплате по требованию налоговиков (основание ТР) — срок, указанный в требовании.
• При погашении пеней согласно проверочному акту (основание АП) тоже ставят 0.

Как указать номер и дату документа — основания уплаты пеней

У платежного поручения на пени есть как сходства с платежкой по основному платежу (в нем ставят тот же статус плательщика, указывают те же реквизиты получателя, того же администратора доходов), так и различия. На последних остановимся подробнее.

ОКТМО указывается обычный, как и при уплате налогов. В поле 106 выбирается основание платежа: при наличии требования от налогового органа ставится ТР, если требования нет, то ставится ЗД. Номер и дата требования указывается в полях 108-109 платежного поручения, при отсутствии требования, в полях проставляются нули. В поле 107 «Показатель налогового периода» ставится срок уплаты, указанный в требовании. Если требования нет, то в этом поле так же ставится 0.

Штрафы и пени по налогам и сборам

* Пени (статья 25 закона 212-ФЗ) за несвоевременную уплату и штрафы за неуплату взносов (статья 47 закона 212-ФЗ) — КБК взносов, по которым нарушен срок уплаты, но в 14-17 разряде КБК вместо 1000 указывается 2023 (пени) или 3000 (штраф).

Образец заполнения платежного поручения на уплату пеней при отсутствии требования и УИН

Пример: КБК страховых взносовна обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний — 393 1 02 02050 07 1000 160, пени уплачиваются на КБК 393 1 02 02050 07 2023 160, 393 1 02 02050 07 3000 160.

• при ЗД ставиться ноль (0), поскольку неустойка периодичности не имеет;
• для ТР указывается срок, которым датируется само платежное поручение;
• у погашения с основанием АП также нет регулярности, следовательно, пишется 0 (ноль).

Расчет с помощью онлайн-сервиса

Существует множество сайтов, где в режиме онлайн калькулятор посчитает пеню по любому просроченному налогу. Чтобы найти такой ресурс, достаточно задать в поисковую строку Яндекса или Гугла соответствующий запрос.

Расчет суммы начисляемой пени

Алгоритм расчета УСН представлен в разделе «Упрощенная система налогообложения» ЕНВД. Поквартальная оплата совершается до 25 числа, с которого начинается квартал. В этот же месяц, до 20 числа, сдается декларация. Страховые взносы и НДФЛ перечисляются каждые 30 дней. Чтобы платить ЕНВД, нужно обратиться в ФНС с просьбой, перевести на данный льготный режим. Сделать это можно онлайн на официальном сайте без предоставления каких-либо документов.

Особенности получения в электронной форме. Чтобы заказать справку об отсутствии задолженности в электронной форме, вы должны сначала оформить усиленную квалифицированную электронную подпись. Электронная подпись — это способ подтвердить личность заявителя. В статье «Как зарегистрировать ООО из дома» мы рассказывали, как ее получить.

Если хотите получить такую справку, будьте внимательны. Если есть хотя бы небольшой долг в несколько копеек, в справке напишут, что у налогоплательщика есть неисполненная обязанность по уплате налогов. Поэтому разумно заказывать справку по форме КНД 1120231 после полной оплаты всех налогов и недоимок. Все задолженности можно посмотреть в личном кабинете налогоплательщика.

Виды справок налоговой об отсутствии задолженности

Особенности получения в бумажной форме. Заявление подается в установленной форме. Вы можете скачать его и заполнить заранее или попросить бланк непосредственно в ИФНС и заполнить его там. Если собираетесь заполнять форму в налоговой, не забудьте выписать свой ИНН или сфотографировать свидетельство — в заявлении придется указать номер.

• транспортный налог оплачивается в местный налоговый орган один раз в год. Пеня начисляется спустя три месяца после невыплаты налога в бюджет;
• пени по имущественному налогу начисляются местным налоговым органом, обнаружившим нарушение по оплате налога. Налогоплательщик получает официальный документ с указанием суммы пени;
• пени по налогу на прибыль начисляются после одного месяца просрочки с момента просрочки оплаты налога в бюджет.

• арест имущества и блокировка расчетного счета на основании решения судебного или налогового органа;
• письменные разъяснения уполномоченного налогового инспектора (недоимка налога);
• занижение суммы налога, в связи с допущенной ошибкой в налоговой декларации.

Порядок расчета пени по налогам, формула расчета

Министерство Финансов в Письме от 05 июля 2023 года № 03-03-РЗ/39299 разъяснило, что обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления в банк платежного поручения на перечисление налога в бюджет. Конечно, при наличии на расчетном счете достаточной суммы денежных средств. Поэтому день уплаты налога в бюджет — днем просрочки исполнения обязанностей не является, следовательно, за этот день пени начислять не нужно.

Справку о состоянии расчетов получают как на бумаге, так и в электронной форме. Чтобы запросить бумажный документ, необходимо обратиться лично в ИФНС либо направить запрос почтой. Запрос налоговые органы просят оформлять по рекомендуемой форме (Приложение 8 к Приказу ФНС от 02.07.2023 № 99н) (скачать бланк запроса вы сможете в конце статьи).

Как заказать справки

Быстро оценить взаиморасчеты с ИФНС позволит получение справки о состоянии расчетов с бюджетом (форма КНД 1160080). А если необходима более подробная информация по конкретному виду фискального сбора, то есть возможность получить выписку операций по расчету с бюджетом (форма КНД 1166107).

Когда и как ИФНС предоставит сведения

Если получив справку о состоянии расчетов, вы не согласны с данными ИФНС, считаете, что сведения по какому-либо платежу отражены неверно, то для более подробного анализа следует заказать выписку операций с бюджетом. В нем сведения будут представлены развернуто по каждому начислению налога к уплате и сделанным перечислениям в бюджет — так, как показывает образец выписки операций по расчетам с бюджетом на иллюстрации.

* Согласно пп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ справка о состоянии расчетов должна быть передана учреждению в течение 5 дней, а справка об исполнении обязанности – в течение 10 дней со дня поступления в ИФНС соответствующего запроса. Эти же сроки продублированы в Административном регламенте.

Для чего нужны справки и акт сверки?

И справки (о состоянии расчетов и об исполнении обязанности), и акт сверки нужны прежде всего для выявления и устранения расхождений в сведениях о состоянии расчетов с бюджетом, которые имеются у налогоплательщика и инспекторов (что особенно актуально перед составлением отчетности по итогам года), поскольку от ошибок не застрахована ни одна из сторон налоговых правоотношений.

Обязан ли налогоплательщик проводить сверку расчетов с бюджетом?

Если на дату, на которую формируется обозначенная справка, за налогоплательщиком числится недоимка, задолженность по пеням, штрафам или процентам по данным хотя бы одной инспекции, то в справке будет сделана запись «Имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах» (п. 119, 136 Административного регламента).

Согласно букве закона, величина пени, начисляемой на просроченный налог ежедневно, составляет 1/300 от размера текущей ставки по рефинансированию. Еще раз напомним, что перед тем, как определять точную сумму, нужно уточнить по ставке актуальную информацию.

Досадно, но иногда даже самый внимательный человек может совершить ошибку, связанную с перечислением налоговых сборов в государственную казну. Чтобы она не обернулась катастрофой, нужно поскорее погасить долг, не забывая попутно оплатить и начисленную пеню

Начисление пени

К сожалению, многие организации, обязанные уплачивать в государственную казну соответствующие налоговые сборы, далеко не всегда могут похвастаться налаженной бухгалтерией. Поэтому, возникают ситуации, когда ввиду допущенных специалистами бухгалтерского отдела недочетов не выплачиваются те или иные сборы. Как следствие, налоговый орган, вовремя не получивший выплаты, налагает на компанию санкции в виде штрафов и пеней. К сожалению, нарушение налогового законодательства может повлечь за собой и более серьезные последствия, а потому, нужно попытаться в кратчайший срок узнать, как оплатить пени по налогам, предварительно осуществив их расчет.

В приведенном выше примере справки за компанией числится переплата по единому налогу при УСН. Переплата возникла в связи с тем, что за 1 и 2 квартал 2023 г. налогоплательщиком перечислялись авансовые платежи, а декларация по «упрощенке» будет сдана им только по окончании 2023 года (квартальные отчеты при УСН не предусмотрены), т.е. начисление налоговики проведут не ранее, чем получат от компании годовую отчетность по УСН.

Нужно учитывать, что данная справка о состоянии расчетов с бюджетом не может служить документом, подтверждающим наличие или отсутствие задолженности перед ИФНС. Для такого подтверждения потребуется запросить у налоговиков другой документ – справку об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страхвзносов и т.д., которая выдается на бланке формы по КНД 1120231 (утв. приказом ФНС от 20.01.2023 № ММВ-7-8/20). Справки об отсутствии долгов перед бюджетом обычно запрашивают банки при оформлении кредитов, они требуются для участия в конкурсах, тендерах и т.п.

Похожие публикации

Чтобы более детально разобраться в показателях справки о состоянии расчетов, можно дополнительно запросить у ИФНС «Выписку операций по расчетам с бюджетом», которая тоже формируется на конкретную дату, но при этом позволяет проследить всю историю операций за определенный период по датам (начисление, доначисление, уплату и т.д.).

• при ЗД ставиться ноль (0), поскольку неустойка периодичности не имеет;
• для ТР указывается срок, которым датируется само платежное поручение;
• у погашения с основанием АП также нет регулярности, следовательно, пишется 0 (ноль).

Расчет с помощью онлайн-сервиса

Налог на квартиру, транспорт и другое имущество обязаны вовремя оплачивать все независимо от того, пришло уведомление или нет. Собственник обязан самостоятельно явиться в местную инспекцию ФНС не позже 31 декабря следующего года за истекшим налоговым периодом (ст.23 НК) в случае неполучения квитанции, чтобы уточнить причину и сумму для оплаты.

Как оплатить пени по налогам

• Налог на транспорт начисляется раз в год, платить его следует в местную ИФНС. Неустойка насчитывается спустя 3 мес. после просрочек.
• Имущественный взнос также платится в местную инспекцию. Начисление происходит сразу.
• Налог на прибыль поступает в региональный бюджет (небольшая часть идет в федеральный центр). Пени начинает «капать» спустя 1 мес. просрочки.

• при ликвидации организации (в части недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам, не погашенных из-за недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) организации);

• судом принято решение, согласно которому налоговая инспекция утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания;

• через пять лет с даты образования недоимки размер недоимки и задолженности по пеням и штрафам не превышает 300 000 руб. (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ, п. 2 ст. 6 Закона от 26 октября 2023 г. № 127-ФЗ). В этом случае судебный пристав-исполнитель должен вынести постановление о прекращении исполнительного производства в связи с невозможностью взыскать недоимку. При этом решение о признании недоимки безнадежной и о ее списании принимает инспекция по месту учета налогоплательщика (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 августа 2023 г. № ЯК-7-8/393);

• через пять лет с даты образования недоимки прекращается судебное дело по признанию организации банкротом в связи с отсутствием денежных средств для покрытия судебных расходов (подп. 4.1 п. 1 ст. 59 НК РФ);

• налоги (сборы, пени, штрафы, проценты) были списаны с банковского счета организации, но не перечислены в бюджет (при условии, что банк, в котором был открыт счет организации, ликвидирован).

При нехватке денег на рублевом банковском счете и наличии у организации валютного счета недоимка может быть взыскана за счет валютных средств. Для этого налоговая инспекция должна дать банку поручение на продажу валюты. Сумма недоимки, которая погашается за счет валютных средств, определяется по курсу Банка России на дату продажи валюты. Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 46 Налогового кодекса РФ. Расходы, связанные с продажей валюты, покрываются за счет организации. Их можно учесть и при расчете налога на прибыль (подп. 15 п. 1 ст. 265 НК РФ), и при расчете единого налога с разницы между доходами и расходами при упрощенке (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Решение о взыскании налога

Что касается отражения в справках недоимок, которые признаны невозможными для взыскания, то арбитражная практика по этой проблеме неоднородна. В каждом конкретном случае суды оценивают, препятствует наличие такой информации ведению бизнеса или нет. Если организации удастся доказать, что сведения о недоимке, невозможной для взыскания, дискриминируют ее (например, не позволяют привлечь банковский кредит или участвовать в конкурсе на получение госзаказа), суд может встать на ее сторону (см., например, определение ВАС РФ от 23 декабря 2023 г. № ВАС-16371/09, постановления ФАС Северо-Западного округа от 30 апреля 2023 г. № А56-24109/2023, от 7 августа 2023 г. № А56-52802/2023). В этом случае из справки должны быть исключены данные о непогашенной недоимке, взыскать которую инспекция не имеет права. Если же организация не представит убедительных доказательств в свою пользу, суд может признать, что сохранение подобных сведений в карточке лицевого счета и справке не нарушает ее прав и интересов (см., например, определения ВАС РФ от 19 марта 2023 г. № ВАС-2414/14, от 13 мая 2023 г. № ВАС-5048/13, постановления ФАС Московского округа от 25 ноября 2023 г. № А40-1762/13-91-5, Восточно-Сибирского округа от 20 марта 2023 г. № А19-18120/2023).

Обязанность по уплате сумм, доначисленных по итогам выездной налоговой проверки, возникает у организации после документального оформления результатов данной проверки. Поскольку именно от этого зависят и сроки внесения доначисленных платежей, рассмотрим общий порядок проведения этой процедуры.

Документы, которыми оформляется проверка

Следовательно, с этого момента перестанет увеличиваться задолженность перед бюджетом и организация сможет ее погасить, как только будет располагать необходимыми средствами. Однако в любом случае это нужно сделать до окончания срока, указанного в требовании на уплату налогов, пеней и штрафов, поскольку после его истечения налоговый орган приступит к проведению мероприятий по принудительному взысканию задолженности.

Таблица 2. Суммы налогов, пеней и штрафов, начисленные по результатам выездной проверки ООО «Авангард»

Платежные поручения на перечисление налогов, пеней и штрафов, начисленных по акту проверки, заполняются в соответствии с Приложением N 2 к Приказу Минфина России от 24.11.2023 N 106н, которым утверждены Правила указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ (далее — Правила).