Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как оформить вклад в уставный капитал имуществом и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
- 10 000 руб. — перечислил на расчетный счет ООО «ТСК плюс»;
- 90 000 руб. — передал обществу оборудование на эту сумму (после получения акта независимой оценки стоимости этого имущества и утверждения результатов оценки).
- этап 1 — описание в учредительных документах общества возможности внесения ВУК имуществом и порядка осуществления этой процедуры;
- этап 2 — подтверждение учредителем прав на передаваемый имущественный ВУК;
- этап 3 — независимая оценка передаваемого имущества;
- этап 4 — утверждение результатов оценки ВУК учредителями (составление протокола общего собрания собственников или иного аналогичного документа);
- этап 5 — оформление факта передачи имущества в качестве ВУК (подписание акта приема-передачи);
- этап 6 — осуществление учетных процедур ВУК в системе налогового и бухгалтерского учета;
- этап 7 — несение учредителями и оценщиком субсидиарной ответственности за недостоверную сумму оценки имущества.
Что понимается под вкладом в уставный капитал и в какой форме происходит его оплата?
Как показывает судебная практика (например, решение Арбитражного суда Свердловской области от 02.08.2023 по делу № А60-12861/2023), отсутствие в решении о создании общества описания условий формирования уставного капитала может привести к отказу в госрегистрации общества.
В договоре займа можно прописать любую процентную ставку. Если этого не сделать и не указать беспроцентный характер займа, проценты будут автоматически начисляться в соответствии с ключевой ставкой ЦБ РФ на день возврата долга.
Заём без процентов
- Участники Общества обязаны вносить вклады в имущество Общества по решению общего собрания участников Общества, принятому не менее чем ⅔ голосов от общего количества участников.
- Участники вносят вклады в имущество Общества пропорционально их долям в уставном капитале Общества.
Предоставить безвозмездную финансовую помощь
Единственный учредитель ООО (далее — собственник) имеет право внести в организацию деньги, оборудование, товары, сырьё и другое имущество. Прежде чем выбрать этот способ, убедитесь, что обязанность учредителя вносить вклад предусмотрена в уставе ООО. Её можно прописать так:
- определение перечня имущества, передаваемого в уставный капитал;
- оценка имущества с помощью независимого оценщика (ранее такая оценка была необходима не всегда, только для достаточно дорогого имущества, но в настоящее время даже самые мелкие средства должны быть оценены);
- оценщик составляет акт с указанием итоговой стоимости имущества;
- проводится общее собрание всех собственников компании или акционеров, на котором акт оценщика должен быть утвержден, а это решение задокументировано;
- собственники имущества после этого должны составить акт приема-передачи и окончательно его оформить на баланс компании.
—>
Существует и общая проблема: часто собственники и компания договариваются об оценке, которая выгодна собственникам. Поэтому в законодательство внести изменения, которые накладывают на оценщика точно такую же ответственность за махинации со стоимостью имущества, как и на собственника.
Оформление вклада в уставный капитал имуществом
В этом процессе стоимость вклада в уставный капитал является самым спорным вопросом: часто собственники не согласны с оценкой эксперта, но законодательно они все равно не имеют права назначить стоимость выше. Кроме этого, малейшие ошибки в формулировках документов могут привести к отказу в пополнении или иным проблемам. Да и сама стоимость оценки и работы эксперта часто выше, чем итоговая стоимость передаваемого имущества.
Восстановленную таким образом сумму НДС нужно перечислить в бюджет на общих основаниях. При этом учитывать данную сумму в расходах налоговые органы запрещают (см. письмо УФНС России по г. Москве от 05.07.06 № 19-11/058862), хотя формально она под запрет пункта 19 статьи 270 НК РФ не подпадает. Дело в том, что в данном случае нет покупателя имущества (оно ведь вносится в уставный капитал, а не продается) и, соответственно, налог получающей стороне не предъявляется. Не подпадают эти суммы и под действие пункта 3 статьи 270 НК РФ, ведь сами по себе вкладом в уставный капитал они не являются. Данный вывод подтверждает, кстати, текст подпункта 1 пункта 3 статьи 170 НК РФ, в котором прямо сказано: сумма восстановленного НДС не увеличивает стоимость доли, приобретенной вкладчиком.
Налоги при взносе в УК
Завершая небольшой юридический ликбез, напомним об очень важном условии: взносы в уставный капитал может делать только организация, являющаяся акционером или участником общества. Соответственно если подобных отношений между «донором» и «реципиентом» нет, то и рассматриваемый способ применить нельзя (кстати, не забудьте, что о каждом случае участия одной организации в другой необходимо уведомлять налоговую инспекцию (подп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ)).
Юридические вопросы
Теперь поговорим о налогах. Начнем с передающей стороны, у которой не возникает сложностей с налогообложением при передаче взноса. Стоимость вклада в уставный капитал в расходах не учитывается (п. 3 ст. 270 НК РФ). Что касается НДС, то при передаче имущества в качестве взноса в уставный капитал нужно восстановить налог по передаваемому имуществу, который ранее был принят к вычету. При этом по основным средствам НДС восстанавливается пропорционально их остаточной (балансовой) стоимости (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Произвести такое восстановление нужно в периоде, когда произошла фактическая передача имущества.
Внесение имущества в Уставный капитал (по тексту далее – УК) в виде вклада оформляется еще на стадии принятия решения об организации предприятия. Если создает фирму один учредитель, то он прописывает данное положение в Решении о создании предприятия, а если учредителей двое и более – в Протоколе общего собрания учредителей.
Как внести уставный капитал имуществом
Таким образом, денежная оценка имущества, принятая учредителями, может отличаться от той, по которой этот актив будет приниматься к бухгалтерскому учету. При этом увеличение данной оценки происходит только для целей бухучета, но не меняет величину уставного капитала и долю в нем учредителя.
В какой оценке имущество, внесенное в УК, отражается в бухгалтерском учете?
Более того, в пользу последней проводки (корреспонденция дебета счета 10 и кредита счета 08) свидетельствует и само ПБУ №6/01 в п.12, где говорится, что стоимость актива, поступившего в УК, состоит из принятой учредителями его оценки и расходов, которые связаны с его поступлением. Например, это могут быть расходы на монтаж и сборку оборудования, на его доставку и т.д. И все эти расходы накапливаются на счете 08, позволяя определить в итоге полную стоимость актива, т.е. превышает она установленный лимит в 40 тысяч рублей или нет. Причем, эти расходы уже несет сама организация, а не ее учредители, и они ей необходимы для ввода актива в эксплуатацию.
