Как Правильно Возмещать Ндс При Приобретении Ос Частями

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Как Правильно Возмещать Ндс При Приобретении Ос Частями. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Важно! Счета-фактуры за период, поступившие после его окончания, но до момента сдачи декларации по НДС (25 число следующего месяца), могут быть включены в расчеты за этот период (ст. 172-1.1 абз. 2). В письме Минфина №03 07 11/9305 от 14/02/19 г. сказано, что, если услуги произведены в рамках 3 квартала, а счет-фактура по ним выставлен 5 октября, документ можно включить в расчет за третий квартал.

Особенности переноса вычета по НДС на другой период

Опытные бухгалтеры знают и о таком показателе, как «безопасная доля вычетов» по налогу. Он отражен в Приказе ФНС №ММ-3-06/333 от 30/05/07 (прил. 2) и составляет 89% вычетов за предыдущий календарный год, т.е. если по итогам года доля вычетов равна или выше этого показателя, она считается значительной. Фирма попадает в план налоговых проверок как потенциальный нарушитель налогового законодательства.

Зачем нужен перенос вычета

Все расчеты с налоговой необходимо завершить до наступления 3-летнего срока. К примеру, если счет-фактура выписан 28 марта 2023 года, то срок истекает 28 марта 2023 года. Это означает, что последнюю сумму по документу (полную или частичную) можно ставить к вычету не позднее 1 квартала 2023 года.

В указанном пункте 1.1 статьи 172 НК РФ дается ссылка на пункт 2 статьи 171 НК РФ. В последнем говорится, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, выполнении работ, оказании услуг, а также при приобретении имущественных прав. Но включаются ли основные средства в понятие «товар», использованного в пункте 2 статьи 171 НК РФ. По моему мнению, безусловно, да.

Во-первых, в пункте 3 статьи 38 НК РФ установлено, что товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое или предназначенное для реализации. Чисто теоретически можно возразить, что это определение относится скорее к продавцам имущества, чем к покупателям.

Ндс вычет основные средства до момента принятия на учет

Конструкция указанного абзаца показывает, что законодатель против предъявления вычета по НДС до момента принятия основного средства на учет. То есть разрешает делать это только после означенной операции. Если бы авторы данной нормы хотели, чтобы вычет входного НДС по основному средству производился единовременно после принятия его на учет, они в абзаце 3 использовали бы не слово «после», а слово «в момент».

  • имущество должно быть задействовано в операциях, облагаемых НДС (или же быть предназначенным для перепродажи;
  • имущество должно быть принято на учет (факт принятия подтверждается первичными документами);
  • сумма НДС должна выделяться в счет-фактуре.
Рекомендуем прочесть:  Варновый Строй Обязанности Дхармы Разных Варн По Законам Ману

Шаг 4

По общим правилам ст. 170 и 257 НК РФ суммы НДС по ОС включаются в стоимость ОС, если оно используется в операциях, не облагаемых НДС. Если плательщик использует объект основных средств для выполнения операций, подлежащих и не подлежащих обложению НДС, суммы налога по данным основным средствам необходимо разделить на те, которые принимаются к вычету, и те, которые подлежат включению в стоимость ОС.

19.01.2023 Внимание! Документ устарел! Новая версия этого документа бесплатно в КонсультантПлюс

По правилам, изложенным в НК РФ, реализация товаров является объектом для исчисления НДС. Соответственно, при продаже основного средства НДС начисляется на сумму реализации. Стандартный случай – формирование первоначальной стоимости отчуждаемого ОС без учета уплаченного НДС. Налоговая база для исчисления НДС в подобной ситуации будет равна стоимости по договору. Возмещение НДС с основных средств осуществляется в том случае, если формирование первоначальной стоимости ОС осуществлялось с НДС. Налоговая база определяется как разница между ценой продажи по договору (включающей НДС) и остаточной стоимостью основного средства (с учетом всех произведенных переоценок).

Такой же подход был продемонстрирован Верховным судом РФ в Определении от 19.05.2023 № 305-КГ17-5209. Он указал, что Налоговым кодексом право на вычет ставится в зависимость от момента принятия объекта интеллектуальной собственности на учет. До завершения работ по созданию НМА данный актив в принципе не может существовать и быть принятым на учет. Поэтому НДС может быть принят к вычету только после окончания всех этапов работ по созданию НМА.

В бухгалтерском учете ОС и НМА сначала принимаются к учету на счет 08 «Вложения во внеоборотные активы». И лишь после того, как будет сформирована их первоначальная стоимость, данные объекты учитываются на счетах 01 «Основные средства» и 04 «Нематериальные активы». Возникает вопрос: вправе ли компания принимать к вычету НДС по ОС и НМА, а также по товарам (работам, услугам), непосредственно связанным с их созданием, в момент принятия на учет на счет 08?

Основные средства

Компания заключила с контрагентами договоры на создание для нее программных продуктов. Выполнение работ было разбито на этапы. По окончании каждого этапа между заказчиком и исполнителем подписывались акты сдачи-приемки такого этапа работ, выставлялись счета-фактуры и производилась оплата. Стоимость каждого этапа компания учитывала на счете 97 «Расходы будущих периодов». По условиям договоров, после подписания акта сдачи-приемки последнего этапа работ к заказчику переходит весь комплекс исключительных прав на программный продукт. На основании выставленных счетов-фактур компания принимала к вычету НДС по окончании каждого этапа работ. Суды трех инстанций и ВАС РФ посчитали, что у компании не было права на вычет до выполнения последнего этапа работ и принятия созданного объекта к учету в качестве нематериальных активов. Ведь до этого момента программные продукты не могли использоваться компанией в операциях, облагаемых НДС.

Рекомендуем прочесть:  Как лечь в больницу с алкогольной зависимостью бесплатно

НДС по монтажным работам тоже разрешено принимать к вычету (п. 6 ст. 171 НК РФ). Важно! Вычет по основным средствам можно откладывать на срок до трех лет, но нельзя дробить и использовать по частям в разных периодах.

Поэтому организация может воспользоваться вычетом НДС по приобретенному основному средству уже в тот момент, когда отразила его на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», не дожидаясь перевода на счет 01 «Основные средства». Если раньше налоговики были против такого подхода, то теперь, благодаря положительной судебной практике, их позиция изменилась, и разъяснения чиновников говорят об обратном (письмо Минфина от 11.04.2023 № 03-07-11/21548).

НДС по основным средствам

Вы можете заниматься своим любимым делом, а мы займемся своим. Российскому поставщику не о чем беспокоиться, всем документальным оформлением подтверждения вывоза товара с территории РФ занимается наша российская компания. Подписывая контракты, мы подтверждаем, что готовы нести ответственность за ход сделки и не перекладывать ничего ни на покупателя, ни на поставщика.

Для принятия к вычету НДС по приобретенным активам их необходимо принять к учету и подтвердить этот факт документально (п. 1 ст. 172 НК РФ). Учет по сделкам приобретения основных средств начинается с отражения капитальных затрат на счете 07 «Оборудование к установке» или 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Вычет НДС при приобретении основных средств

Довод фирмы о том, что право на применение вычета и, соответственно, на возмещение сумм НДС возникло после окончания комплекса работ, ввода основного средства в эксплуатацию и постановки его на учет на 01 счет «Основные средства», признан судом необоснованным (определение ВАС РФ от 07.11.2023 № ВАС-15354/13).

Дата вычета НДС: новый взгляд на старые ситуации

В связи с этим на протяжении нескольких лет между компаниями и налоговыми инспекторами возникал вопрос, в каком налоговом периоде можно принять к вычету НДС: когда отразили основное средство на счете 08 (07) или 01?

На сегодняшний день уже сложилась положительная для налогоплательщика арбитражная практика, поэтому можно смело отстаивать свои права по данному вопросу в суде. Вот, например, что говорится в Постановлении ФАС ЗСО от 30.05.2023 N Ф04-3324/2023(11752-А27-25):

Следует заметить, что в данном Письме ничего не говорится о том, каким образом эти части определять. В НК РФ прописан только общий порядок вычета НДС по основным средствам — «в полном объеме после принятия на учет», и у организации нет никаких оснований полагать, что эта норма не распространяется на основные средства, которые частично используются при экспортных операциях. Как известно, все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Приобретение оборудования, требующего монтажа

Пример 2. В сентябре 2023 г. ООО «Стройинвест» приобрело и оплатило оборудование, требующее монтажа, стоимостью 1 118 000 руб. (в том числе НДС — 118 000 руб.). В октябре оборудование было передано в монтаж, который осуществляла сторонняя организация. Стоимость монтажа составила 118 000 руб. (в том числе НДС — 18 000 руб.).

Рекомендуем прочесть:  Счётчик Горячей Воды Не Крутится Как Отремонтировать

Отдельно остановимся на налоговых агентах по НДС. Налогоплательщики этой категории могут осуществить вычет НДС, если работают на ОСНО, перечисляют в бюджет НДС, используют приобретенные ресурсы в облагаемой НДС деятельности и в состоянии подтвердить право на вычет соответствующими бумагами (счетами-фактурами, платежками). Исключением являются компании, которые:

Возмещение НДС

1. Компании и ИП, перечислившие совокупно в бюджет НДС, акцизы, налоги на прибыль и на добычу ископаемых (без учета налогов, уплаченных в качестве налоговых агентов и в связи с вывозом продукции за границу) на сумму не менее 2 млрд рублей за три календарных года, идущих перед годом реализации права ускоренного возмещения налога. Для таких налогоплательщиков заявительный порядок действует, если они существуют минимум три года на момент представления декларации.

Кто и на каких условиях вправе возместить НДС

  1. Налогоплательщик сдает в ИФНС декларацию по НДС и заявление на возмещение налога.
  2. Налоговая служба проводит камеральную проверку, в ходе которой проявляет наличие нарушений требований НК РФ и, если необходимо, запрашивает подтверждающие расчеты налогоплательщика документы.
  3. Если нарушений не обнаружено, в семидневный срок по завершении проверки налоговая служба принимает решение возместить НДС.
  4. Если в ходе проверки обнаружены нарушения, инспектор налоговой службы в течение 10 дней после проверки оформляет акт. Акт и документы, подтверждающие налоговое нарушение, в пятидневный срок вручаются налогоплательщику, у которого есть 15 дней на подачу возражений в письменной форме.
  5. По истечении срока подачи возражений руководитель ИФНС или его заместитель должны рассмотреть материалы проверки и решить, возмещать или нет НДС (его часть). Принятое решение в письменной форме отправляется налогоплательщику в пятидневный срок.
  6. Если налоговая инспекция принимает положительное решение, деньги возвращаются налогоплательщику на расчетный счет при условии, что у него нет задолженности по федеральным налогам и другим сборам. Иначе суммы автоматически будут зачтены в счет недоимок.

В статье 172 НК РФ оговаривается о том, что вычет сумм «входного» НДС при покупке основных средств осуществляется в одном из кварталов, если в нем были выполнены некие условия:

  1. объект стал основным средством и записан в учет;
  2. объект имеет собственную счет – фактуру;
  3. объект будет взят в пользование деятельности, которая является налогооблагаемой.

В спорах контролирующих органов с финансистами есть разногласия. Вторые из них утверждают, что возмещение НДС во время приобретения основных средств действительно, только после отпечатки имущества на счете основных средств. Также они это утверждают в предоставленном ими письме.

Возмещение НДС по основным средствам

В учете есть счет под названием «Вложения во внеоборотные активы», в которые входят операции, повязанные с приобретением объекта. В список основных средств имущество переходит только после завершения всех предыдущих операций и полного оформления соответствующей первичной учетной документации. После чего объект переходит насчет 01.

Какие предметы являются основными средствами?

Соответственно с п.2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик может в течение 36 месяцев после завершения налогового периода, подать иск на выплату суммы налога на добавленную стоимость. Единственным препятствием может быть, то что перед тем, как имущество достигнет статуса основного средства, оно должно пройти несколько предыдущих стадий, которые меняют состав учета.

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах