Как заполнить декларацию по земельному налогу код 3022400

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как заполнить декларацию по земельному налогу код 3022400 и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

У юридических лиц и ИП резонно возникает вопрос: а нужно ли сдавать декларацию по земельному налогу за 2021, и если да, то кому? Готовить этот налоговый документ необходимо тем организациям, которые имеют в собственности или владении земельные участки и признаются налогоплательщиками по земельному налогу в 2021 году. Отчитаться придется и тем, кто освобожден от его уплаты по ст. 395 НК РФ. Этот налог местный, и он подлежит уплате в бюджет по месту нахождения земли. Власти субъектов РФ устанавливают ставки своими законодательными актами, поэтому они отличаются в разных регионах и не должны превышать допускаемых НК РФ пределов.

Кому необходимо сдавать декларацию

Отчетность должна направляться юридическим лицом в территориальный налоговый орган; срок сдачи декларации по земельному налогу за 2021 год для юридических лиц определен НК РФ в пункте 3 статьи 398 — 1 февраля, но в 2021 году это суббота, следовательно, последний день сдачи отчетности — 3 февраля.

Сроки сдачи декларации в 2021 году

В соответствии с письмом ФНС от 27.12.2021 № БС-4-21/25802, если участка, принадлежащего организации, нет в Едином государственном кадастре недвижимости, то подавать разрешено нулевую декларацию. Рассчитать налоговую базу необходимо самостоятельно на основе сведений из ЕГРН. Если в ЕГРН сведений о стоимости земли нет, тогда и база для исчисления налога отсутствует.

  • кадастровая стоимость участка на 01.01.202118 320 000 руб.;
  • 23 мая 2021 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2021 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
  • ставка земельного налога0,3%;

Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

  • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
  • Авансовые платежи были определены следующим образом:
    • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
    • 2 квартал:

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

  • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
  • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2021 № ММВ-7-21/347@ (ред. от 30.08.2021). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002021000.
  • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
  • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

По строке 190 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого отражается по строке 170, организациями, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения. Значение по строке 190 определяется как:

Строка 060 заполняется теми организациями, которые владеют земельными участками на праве общей долевой либо общей совместной собственности. Указанная строка заполняется также в случае, если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к покупателю в соответствии с законом либо договором перешло право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, или если покупателями здания, сооружения либо другой недвижимости выступало несколько лиц. По строке 060 указывается доля организации в праве на земельный участок. Этот показатель проставляется в виде правильной простой дроби. Например, если доля в праве составляет 50%, то указывается 1/2.

Рекомендуем прочесть:  Продажа Доли В Квартире Менее 1 Млн

Раздел 1. Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет

По строке 210 указывается сумма налоговой льготы, определяемая с учетом коэффициента Кл, значение которого указано по строке 170, организациями, имеющими право на льготу, установленную в виде освобождения от налогообложения. Значение по строке 210 определяется как:

Кроме того, за непредставление (несвоевременное представление) налоговой декларации по заявлению налоговой инспекции суд может применить к должностным лицам организации (например, к ее руководителю) административную ответственность в виде предупреждения или штрафа на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Состав декларации

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:05:0070501:69;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 615 101 001;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 3 360 000;
  • по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002021315.1;
  • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 700 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 2 660 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 39 900.

Заполнение раздела 1

Общая сумма штрафа за весь период опоздания не может быть больше 30 процентов от суммы налога по декларации и меньше 1000 руб. Если налог полностью уплачен в срок, то штраф составит 1000 руб. Если организация уплатила только часть налога, то штраф рассчитывается с разницы между суммой налога, которая должна быть уплачена по декларации, и суммой, которая фактически была перечислена в бюджет в установленный срок.

Кв определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании), к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде***

В случае, если земельные участки, принадлежащие налогоплательщику, находятся на территориях нескольких муниципальных образований и в ведении одного налогового органа, представляется одна декларация с заполнением разделов декларации по соответствующим кодам ОКТМО.

Состав декларациии общие требования к ее заполнению.

Напомним, что земельный налог относится к местным налогам. Он вводится гл. 31 НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Ими устанавливаются налоговые ставки, а также налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая размер не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.

  • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
  • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2021 № ММВ-7-21/347@ (ред. от 30.08.2021). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002021000.
  • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
  • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:
  • Была ли компания в 2021 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2021 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2021 № 03-02-08/36474).
  • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

Видео на тему: Транспортный и земельный налоги для юридических лиц: отчетность в 2021 году

  • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
  • Авансовые платежи были определены следующим образом:
    • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
    • 2 квартал:

Если для вас есть другие льготы по транспортному налогу, то в первой части строки 240 укажите другой код (10205, 10206, 10207, 10208). В её второй половине последовательно укажите номер или буквенное обозначение статьи, части, пункта и т.д. закона субъекта РФ. В строку 250 впишите сумму аванса за II квартал и налоговой льготы.

Земельный налог

Если для вас есть другие льготы по земельному налогу, то в первой части строки 220 укажите один из следующих кодов (3021505, 3021506, 3021507, 3021508). В её второй половине последовательно укажите реквизиты НПА, который ввёл льготу. В строку 230 впишите сумму аванса за II квартал и налоговой льготы.

Коды налоговых льгот

Если в течение 2021 года организация проходит ликвидацию или реорганизацию, надо сдать декларации по имущественным налогам. ФНС рассказала, как заполнить отчёты и какие коды налоговых льгот применять. Правила даны в письме ФНС от 10.06.2021 № БС-4-21/9576@.

Рекомендуем прочесть:  Кто Такой Юрист Доклад Для Детей 2 Класса

Код льготы отражается в строке 260, и, если это код 3022500, то заполняется также вторая часть данной строки, где дается ссылка на норму законодательства, которой установлена льгота.
Итоговая сумма налога в отношении земельного участка, по которому заполняется разд. 2, указывается по строке 280.
Если налогоплательщик имеет право на льготу в виде уменьшения суммы налога, данный показатель можно определить по формуле:

Пример 1. Право на льготу возникло у налогоплательщика 1 июня текущего года и использовалось до конца налогового периода. Коэффициент Кл будет равен:
5 мес. : 12 мес. = 0,4167.
В данном случае по строке 190 указывается «0,4167».

Общие требования к заполнению

Расчет налоговой базы в отношении каждого земельного участка, доли такового или права в доле на надел, как уже упоминалось, производится в соответствующих разд. 2 декларации.
В частности, первоначально в разд. 2 в специально отведенном на то поле следует указать кадастровый номер надела, в отношении которого и заполняется раздел.
Обратите внимание! В п. 2 ст. 389 Налогового кодекса приведен перечень земельных участков, не признаваемых объектом обложения земельным налогом. Сведения о таковых в декларацию не включаются (Письмо Минфина России от 14 марта 2021 г. N 03-05-05-02/13). Следовательно, если ни один из наделов налогоплательщика не является объектом обложения, то обязанность по представлению отчетности по земельному налогу у него отсутствует.
В строку 010 вписывается код бюджетной классификации, по которому подлежит уплате сумма земельного налога. Для земельного налога предусмотрено восемь КБК. Они установлены в зависимости от ставок налога и расположения земельного участка (Приказ Минфина России от 30 декабря 2021 г. N 150н).
В строку 020 вписывают код по ОКАТО муниципального образования, на территории которого расположен участок (его доля). При этом не допускается указывать коды ОКАТО субъектов Российской Федерации, их районов, сельских администраций, сельсоветов, округов и т.п. Строка 030 предназначена для отражения кода категории земли, которая присвоена наделу.
Для отражения показателей, необходимых для расчета налоговой базы, предусмотрены строки 050 — 130 и 190.
Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса базой по земельному налогу является кадастровая стоимость земельных участков. При этом в силу п. 1 ст. 391 Кодекса в расчет принимается стоимость, установленная на 1 января налогового периода, то есть в нашем случае на 1 января 2021 г. Однако Порядком заполнения новой формы декларации предусмотрено одно исключение. Согласно п. 5.7 данного документа в отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки надела на кадастровый учет. Впрочем, представители Министерства финансов и ранее давали аналогичные разъяснения (Письмо Минфина России от 28 января 2021 г. N 03-05-05-02/02).
Кадастровая стоимость участка отражается по строке 050 разд. 2, а в строке 060 указывается доля налогоплательщика в праве на земельный участок (в виде правильной простой дроби).
Обратите внимание! Тот факт, что кадастровая стоимость земельного участка не установлена, еще не повод представлять в инспекцию нулевую декларацию. По мнению представителей Высшего Арбитражного Суда РФ, в этом случае для исчисления земельного налога может быть применена нормативная цена земли (Постановление Пленума ВАС РФ от 23 июля 2021 г. N 54). Незамедлительно взяли на вооружение эту позицию и специалисты Минфина России (Письма ведомства от 12 августа 2021 г. N 03-05-05-02/48 и 13 августа 2021 г. N 03-05-04-02/55).
Так или иначе, но поскольку база по земельному налогу приравнивается к кадастровой стоимости участка (нормативной цене), то порядок определения ее окончательной величины по большому счету определяется применяемыми налогоплательщиком льготами по земельному налогу. Ряд таковых предусмотрен непосредственно Налоговым кодексом, другие могут быть установлены местным законодательством. Так, п. 2 ст. 387 Кодекса предусматривает, что при введении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут также определяться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление размера не облагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков.
При этом льготы, влияющие на величину налоговой базы, могут быть двух видов. Во-первых, речь может идти об определенной сумме, которую данная категория налогоплательщиков вправе не облагать земельным налогом. В частности, в размере 10 000 руб. таковая предусмотрена для плательщиков земельного налога, перечисленных в п. 5 ст. 391 Налогового кодекса. В разд. 2 эта сумма отражается по строке 100. При этом в строке 090 отражается код данной льготы.
Сумма аналогичной льготы, установленной местным законодательством, прописывается по строке 080. Ее код фиксируется по строке 070, во второй части которой указывается ссылка на норму законодательства, которой предусмотрена льгота. Правда, заполняется последняя лишь при условии отражения кода льготы 3022100.
Обратите внимание! В отношении льгот, предоставляемых на местном уровне, налогоплательщикам теперь в ряде случаев необходимо указывать ссылку на номер, подпункт, пункт и статью нормативного правового акта представительного органа муниципального образования, которым предусмотрена данная преференция. В этих целях в строках, где отражается код соответствующих льгот, появились дополнительные ячейки (через дробь). Для каждой из указанных позиций — номер, подпункт, пункт и статья — отведено 4 знако-места. При этом заполнять данную часть показателя необходимо слева направо, и, если реквизит имеет меньше четырех знаков, в свободных ячейках слева проставляются нули.
Например, если соответствующая льгота установлена пп. 15.1 п. 3 ст. 2, то новая (правая) часть показателя будет выглядеть так:

Рекомендуем прочесть:  Пришел Просроенный Товар От Поставщика

1) по строке с кодом 010 на основании законодательства Российской Федерации о бюджетной классификации указывается код бюджетной классификации Российской Федерации (далее — КБК), в соответствии с которым должна осуществляться уплата соответствующей суммы земельного налога, указанная в строке с кодом 030;

Информация об изменениях:

2.11. Налогоплательщик, являющийся инвестором соглашения о разделе продукции, представляет в налоговые органы, в которых он состоит на учете, по местонахождению участка недр, предоставленного в пользование на условиях соглашения, декларацию по земельному налогу, по каждому соглашению отдельно от другой деятельности.

Информация об изменениях:

2.8. При представлении в налоговый орган по месту учета организацией- правопреемником декларации за последний налоговый период и уточненных деклараций за реорганизованную организацию (в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое) в Титульном листе в поле «по месту нахождения (учета) (код)» указывается код 270 (по месту нахождения земельного участка (доли земельного участка)) или код 216 (по месту учета правопреемника, являющегося крупнейшим налогоплательщиком) (приложение N 3 к настоящему Порядку), а в верхней его части указываются ИНН и КПП организации-правопреемника.

При сдаче документа в бумажном виде необходимо подготовить два его экземпляра, поскольку один будет сдан в налоговый орган, а второй, с соответствующей отметкой — возвращен плательщику. Сделать это можно как лично, так и при помощи почты или через законного представителя.

  • 5% от суммы неуплаченного налога за каждый месяц просрочки, но не менее 1000 руб. и не более 30% от этой величины — в отношении организации (в соответствии со ст. 119 НК РФ);
  • от 300 до 500 руб. — для должностного лица, который несет ответственность за сдачу данного документа (это установлено ст. 15.5 КоАП РФ).

Содержание

В том случае, если предоставленная в налоговый орган декларация содержала какие-то ошибки или неточности при расчете налога, обнаруженные только после ее сдачи, плательщик обязан подготовить и предоставить новый образец документа.

судостроительные организации, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны, — в отношении земельных участков, занятых принадлежащими им на праве собственности и используемыми в целях строительства и ремонта судов зданиями, строениями, сооружениями производственного назначения, с даты регистрации таких организаций в качестве резидента особой экономической зоны сроком на десять лет

ФНС разъяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу при наличии льготы

организации народных художественных промыслов — в отношении земельных участков, находящихся в местах традиционного бытования народных художественных промыслов и используемых для производства и реализации изделий народных художественных промыслов

Приложение N 6. Коды налоговых льгот

При расчете земельного налога налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. м площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении пенсионеров, а также лиц, достигших возраста 60 или 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством РФ выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (пп. 8 п. 5 ст. 391 НК РФ).

  1. Заполнить документ можно на бумажном носителе или в электронной форме.
  2. В ячейках строк можно прописывать только одно значение.
  3. Исправления в декларации должны быть отмечены должностным лицом.
  4. Декларацию можно заполнять ручкой черного или синего цвета.
  5. При отсутствии какого-либо значения в строках документа ставится прочерк.
  6. Каждая страница декларации должна быть напечатана на отдельном листе.
  7. Все страницы должны быть пронумерованы.
  8. Документ нельзя скреплять степлером (сшивать).
  9. Текст должен быть написан только печатными символами.
  10. Заполняя декларацию, нельзя пользоваться корректирующими средствами.

Следующее нововведение облегчит расчет земельного налога. На официальном сайте налоговой службы размещен калькулятор, позволяющий рассчитать автоматически сумму налога любого земельного участка или любой недвижимости по кадастровому номеру.

Правила заполнения декларации по земельному налогу

Органы муниципальных образований могут своими актами вводить дополнительные льготы для некоторых категорий граждан. Они позволяют не только уменьшить величину необходимого к уплате земельного налога, но и не платить его вовсе. Такую информацию необходимо искать на сайтах правительства конкретного региона.

В ряде субъектов РФ организациям, имеющим в собственности земельные наделы, предоставляются некоторые налоговые преимущества. Чаще всего, они выражаются в снижении налоговой ставки. Если плательщик относится к льготной группе, то теперь при составлении декларации он вправе указать в ней данные сведения в разделе 2 в строке 245.

Налоговые привилегии юридическому лицу

Земельная декларация за земельный налог ежегодно подаётся владельцами участков в налоговую инспекцию. В 2021 году изменилась форма этого документа. Обо всех внесённых поправках налогоплательщики были заранее уведомлены. В статье рассмотрим основные вопросы, связанные с составлением и отправкой земельной декларации.

Назначение

  1. высчитать количество месяцев в отчетном периоде, в течение которых участок имел первоначальную стоимость;
  2. полученное число разделить на 12 (количество месяцев в году);
  3. вписать результат в декларацию, включив не менее 4-х чисел после запятой.

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах