Казенные учреждения как зачесть аванс на начало года по договору прошлого года в зачет договора нынешнего года

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Казенные учреждения как зачесть аванс на начало года по договору прошлого года в зачет договора нынешнего года и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Пример 2. В учете казенного учреждения имеется дебиторская задолженность прошлых лет по авансовым платежам за поставку материалов в сумме 5350 руб. В марте 2023 г. эта организация была признана банкротом, конкурсный управляющий перечислил сумму по неисполненным обязательствам путем перечисления на счет учреждения суммы задолженности. Казенное учреждение не наделено правами администратора дохода бюджета.

Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета

1. должников, ликвидированных в установленном законом порядке (кроме случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного должника возложено на другое лицо);
2. по обязательствам (в том числе вытекающим из договора поручительства, государственной, муниципальной и банковской гарантии), прекратившимся по другим основаниям, установленным законом, иными правовыми актами или договором (за исключением случаев прекращения обязательства новацией, прощением долга, отступным, зачетом или исполнением);
3. по требованиям, которые в соответствии с законом считаются погашенными;
4. по обязательствам (сделкам), признанным судом:

• недействительными;
• исполненными (погашенными);
• невозникшими (незаключенными);
• оформленными поддельными (подложными, ложными, фальшивыми, фиктивными, сфабрикованными, сфальсифицированными) документами;
• совершенными не существовавшими на момент совершения сделки (в том числе вымышленными, мнимыми, фиктивными) лицами, подставными, неустановленными, неизвестными лицами, лицами, действовавшими от их имени, а также иными лицами, не обладавшими на момент совершения сделки необходимой правоспособностью (полномочиями);

1. должников, исключенных из Единого государственного реестра юридических лиц в порядке, предусмотренном законодательством РФ о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

О списании дебиторской задолженности, нереальной к взысканию

Для федеральных казенных учреждений размер аванса, осуществляемого за счет средств федерального бюджета, определяется на каждый финансовый год Правительством РФ. Так, в 2023 г. согласно п. 17 Постановления Правительства РФ от 10.12.2023 N 1272 «О мерах по реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2023 год и на плановый период 2023 и 2023 годов» действуют конкретные размеры предварительной оплаты (в частности, 100, 60 и 30%) при заключении государственных контрактов и иных гражданско-правовых договоров на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг. Таким образом, если казенное учреждение совершает предоплату, то в учете вследствие данной платежной операции образуется дебиторская задолженность.

Например, в прошлом году мы оплатили конверты, а фактически они поступили к нам в этом году, соответственно списание с лицевого счета в этом году не проходило. Следует ли оформлять бюджетное и денежное обязательство на эту операцию, и как это отразится в ф. 0503738?

Перерегистрация обязательств в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8»

В аналогичном порядке следует поступать и в случае, когда обязательство, в том числе денежное, было принято за счет субсидии (на выполнение государственного (муниципального) задания, целевой), а также за счет средств приносящей доход деятельности и других средств.

Отражение перерегистрации обязательств в бухгалтерской отчетности

«в графе 5 «Принято обязательств, всего» формы 0503738 отражаются показатели объема принятых обязательств на основании данных по соответствующим счетам аналитического учета счета 050211000 «Принятые обязательства на текущий финансовый год» (050211211 — 050211213, 050211221 — 050211226, 050211241, 050211242, 050211252, 050211253, 050211262, 050211263, 050211290, 050211310 — 050211340) в сумме кредитовых оборотов по счету и принятых и не исполненных обязательств на начало отчетного периода».

Как сказано в Постановлении Правительства РФ от 30.04.2023 № 630, с 11.05.2023 и до 31.12.2023 включительно приостановлено действие абз. 2 пп. «а» и пп. «б» п. 18 Положения № 1496 в части права получателей средств федерального бюджета устанавливать в договорах (госконтрактах) предоплату не более 30% суммы договора (госконтракта).

Размеры авансовых платежей

И еще одно новшество, которое действует в 2023 году: согласно ч. 65 ст. 112 Закона № 44-ФЗ установленный договором (госконтрактом) размер аванса может быть изменен (увеличен или уменьшен) по соглашению сторон, если при его исполнении в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, вызванной COVID-19, а также в иных случаях, установленных Правительством РФ, возникли не зависящие от сторон контракта обстоятельства, влекущие невозможность его исполнения.

Учет операций по авансовым платежам

Суммы денежных средств, перечисленные казенным учреждением в виде авансов в счет оплаты товаров, работ, услуг, учитываются на счете 0 206 00 000 «Расчеты по выданным авансам» (п. 204 Инструкции № 157н, п. 79 Инструкции № 162н).

Для отражения возврата дебиторской задолженности в казенном учреждении, которая возникла в прошлом году необходимо воспользоваться документом «Кассовое поступление» доступ к которому организован на вкладке «Казначейство, Банк». Для создания нового документа необходимо в списке документов нажать кнопку «Добавить».

Формирование корреспонденций в бюджетном определено требованиями Инструкций, утвержденных приказами Минфина РФ от 01.12.2023 № 157н и от 06.12.2023 № 162н (далее соответственно Инструкции № 157н и Инструкции № 162н).

Бюджетные учреждения

Казенное учреждение используется счет 209 00 еще и в случаях, когда оно наделено полномочиями администратора кассовых поступлений. Доходы от возврата дебиторской задолженности администраторы относят на статью 130 «Доходы от оказания платных услуг (работ)» как компенсацию затрат государства.

Что касается бюджетных (автономных) учреждений, то в отношении них каких-либо ограничений по установлению размера предоплаты действующим законодательством не установлено. Поэтому такими учреждениями при заключении договоров (государственных контрактов) размер аванса устанавливается по соглашению сторон.

Предоплатой (авансом) называют предварительную выплату заказчиком определенной денежной суммы в счет предстоящих поставок товаров или выполняемых для него работ (услуг). Каким нормативным актом необходимо руководствоваться казенным учреждениям при установлении размера предоплаты? Существуют ли ограничения в размере авансов, устанавливаемых бюджетными (автономными) учреждениями? Как правильно отразить в бухгалтерском (бюджетном) учете операции по перечислению, зачету и возврату авансовых платежей? На эти и другие вопросы вы найдете ответы в данной статье.

Бухгалтерский (бюджетный) учет авансовых платежей

Обязанность по перечислению учреждением аванса в счет предстоящих поставок товара (выполнения работ, оказания услуг) возникает на основании заключенного договора (контракта) и выставленного поставщиком (подрядчиком, исполнителем) счета, счета-фактуры.

Мы нанимаем другие компании или связаны с компаниями, которые по нашему поручению предоставляют услуги, такие как обработка и доставка информации, размещение информации на данном сайте, доставка содержания и услуг, предоставляемых настоящим сайтом, выполнение статистического анализа. Чтобы эти компании могли предоставлять эти услуги, мы можем сообщать им информацию личного характера, однако им будет разрешено получать только ту информацию личного характера, которая необходима им для предоставления услуг. Они обязаны соблюдать конфиденциальность этой информации, и им запрещено использовать ее в иных целях.

Рекомендуем прежде, чем подать заявление о зачете переплаты, сверить свои данные с налоговым органом. Для этого вы можете запросить справку о состоянии расчетов с бюджетом или акт сверки. Дело в том, что, если инспекция выявит расхождения с суммами, которые вы указали в заявлении, она все равно сначала предложит провести сверку.

В пределах какого срока инспекция может сама зачесть переплату по налогам в счет погашения недоимки

Если инспекция сама проводит зачет переплаты в счет задолженности по налогам (пеням, штрафам), то такое решение должно быть принято в течение 10 рабочих дней со следующего дня после (п. п. 2, 6 ст. 6.1, п. 5 ст. 78 НК РФ):

26 сентября 2023 года:
Дебет 62 субсчет «Авансы полученные» Кредит 62
— 118 000 руб. — отражен зачет аванса в счет погашения долга «Радуги» по оплате обуви;
Дебет 68 Кредит 76 субсчет «Расчеты по НДС»
— 18 000 руб. — принят к вычету НДС, ранее исчисленный с полученного аванса.

26 сентября 2023 года:
Дебет 60 Кредит 60 субсчет «Авансы выданные»
— 118 000 руб. — зачтен аванс в счет погашения долга по оплате обуви, ранее полученной от «Совенка»;
Дебет 76 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 68
— 18 000 руб. — восстановлен НДС.

Ситуация 7. Не аванс, а ошибочно перечисленные средства

• отсутствие договорных отношений с организацией, перечислившей денежные средства;
• наличие письма от этой организации о возврате ошибочно перечисленных сумм;
• платежное поручение о возврате (расходный кассовый ордер в случае оплаты наличными средствами) суммы переплаты и т.п.

В 44-ФЗ говорится, можно ли заключить договор 01.01.2023, — да. Но корректнее заключать госконтракты концом текущего расчетного года с началом исполнения и финансированием в следующем. Большинство представителей организаций-заказчиков полагают, что так закупать запрещено. Но это не так, положения 44-ФЗ допускают переходящие контракты.

Как переходящие контракты заключались раньше

Переходящий контракт на следующий год по 44-ФЗ — это договор, заключенный в текущем отчетном периоде с плановым исполнением в предстоящем. Такой формат популярен в сфере услуг: организации часто подписывают соглашение заранее, чтобы приступить к реализации с первого рабочего дня нового отчетного периода.

Последние изменения

Все соглашения со сроком исполнения в будущем периоде отражаются в плановых документах того года, в котором их собираются исполнить. Не указывайте их в последующих периодах. Если вы заключили переходящий контракт, отразите это в плане-графике.

Согласно ст. 6 БК РФ бюджетные обязательства – это расходные обязательства, подлежащие исполнению в соответствующем финансовом году. Бюджетные обязательства отражают планируемые расходы, ограниченные лимитами бюджетных обязательств (ЛБО).

Что такое бюджетные и денежные обязательства?

Если, например, услуги оказаны на меньшую сумму, чем предполагалось, необходимо составить дополнительное соглашение и скорректировать бюджетные обязательства методом «Красное сторно» на соответствующую сумму.

Как корректировать принятые бюджетные и денежные обязательства?

Как показывает практика, для некоторых бухгалтеров ведение учета по бюджетным и денежным обязательствам становится камнем преткновения. Бюджетный учет по данным обязательствам ведется на следующих счетах:

Если в возврате денежных средств отказано, в течение одного года можно обжаловать отказ в вышестоящий налоговый орган (ст. 137, 138 НК РФ). Когда обжалование не помогло, верните переплату через суд. Срок исковой давности для подачи заявления — 3 года.

Подайте в ИФНС по месту учёта заявление о необходимости провести сверку. Такое заявление можно принести лично или отправить по почте или через Контур.Экстерн. В течение 5 рабочих дней налоговая направит вам акт сверки, проверьте его.

Этап 2. Подготовьте заявление о проведении зачёта или возврате переплаты

До 1 октября 2023 переплату по налогу можно зачесть только в счёт налога одного уровня. Так, переплатой по федеральному налогу на прибыль можно закрыть недоимки и предстоящие платежи из числа федеральных налогов: НДС, налогу на прибыль, НДПИ.

Для реализации инициативы о предоплате по 44-ФЗ в 2023 году для предприятий ОПК в закупках радиоэлектронной продукции с января следующего года изменят ст. 72 Бюджетного кодекса. Такой законопроект опубликовал Минпромторг.

Что еще изменится в правилах авансирования контрактов

Заказчик производит оплату по контракту путем перечисления на расчетный счет исполнителя денежных средств в размере 100% от общей стоимости услуг (полная предоплата) в течение _____ дней с момента ______________.

Аванс в законе о контрактной системе

1. Не устанавливайте минимально возможную или предельно допустимую величину аванса без определения конкретного размера.
2. Не согласовывайте требования с целями расходования аванса, если этого нет в законодательстве. Подобные условия свидетельствуют о нарушении законодательства о контрактной системе в сфере закупок и становятся основанием для рассмотрения вопроса о возбуждении дела об административном правонарушении по ч. 4.2 ст. 7.30 КоАП. Это прописано в Письме Казначейства №07-04-05/09-319 от 19.05.2023, решении ФАС по делу №К-67/15 от 28.01.2023.
3. Если контрактом предусмотрено поэтапное исполнение и выплата аванса, в контракт включается условие о размере аванса в отношении каждого этапа исполнения контракта в виде процента от размера цены соответствующего этапа. Это указано в п. 1 ч. 13 ст. 34 44-ФЗ.