⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Компенсация Аренды Квартиры Сотруднику Более 20% Заработка. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
На момент уплаты авансового платежа, по мнению автора, нельзя говорить о возникновении у работника дохода, облагаемого НДФЛ. Ведь, во-первых, сотрудник еще не воспользовался арендной услугой, а значит, нельзя говорить о том, что оплата была именно за нее. Есть только предоплата, а это разные понятия. Во-вторых, договор аренды может быть расторгнут, и тогда неиспользованный аванс возвращается арендатору (работодателю). Очевидно, что в этом случае у работника «натуральный» доход не возникнет до момента получения арендной услуги. Доход возникает лишь после того, как сотрудник воспользовался материальным благом, то есть пожил какое-то время в квартире. Значит, удерживать НДФЛ компания должна при выплате заработной платы за тот месяц, в котором сотрудник воспользовался арендованной квартирой.
Следует отметить, что у чиновников на сей счет иное мнение. В одном из писем Минфина России (письмо Минфина России от 26.08.2023 № 03-04-06/34883) сказано, что «дата получения дохода в рассматриваемом случае определяется как дата оплаты найма квартиры, включая авансовые платежи».
Момент исчисления НДФЛ с оплаты аренды жилья
Но ведь сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и работниками, в том числе на основании трудового договора, не свидетельствует о том, что все выплаты, которые начисляются работникам, представляют собой оплату их труда. Оплата аренды жилья для работника относится к выплатам социального характера и не является стимулирующей выплатой. Она также не зависит от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы. Поэтому здесь нельзя говорить о скрытой форме оплаты труда и начислять взносы нет оснований.
По мнению ФСС, траты на компенсацию расходов по аренде жилья являются объектами обложения взносами. Они обладают всеми соответствующими признаками. Следовательно, они облагаются взносами. Соответствующая позиция рассмотрена в письме ФСС от 17 ноября 2023 года.
Однако эту позицию нельзя назвать полностью однозначной. Противоположную позицию можно обнаружить в судебной практике. В частности, существует судебное решение, по которому расходы облагаться не будут. Обосновано это тем, что необходимость компенсировать траты сотрудника на аренду прописана в коллективном, а не в трудовом договоре. В части 1 статьи 7 ФЗ №212 указано, что объектом обложения может являться только доход, возникший на основании трудового соглашения.
Бухгалтерский учет
- ДТ20, 26, 44 КТ76. Включение платы за аренду в состав расходов предприятия.
- ДТ70 КТ68. Удержание НДФЛ с дохода в натуральной форме, включенного в зарплату сотрудника.
- ДТ76 КТ68 (субсчет «НДФЛ»). Удержание НДФЛ из средств, которые поступают арендодателю.
- ДТ76 КТ51. Перечисление средств за аренду жилья.
- ДТ20 КТ69. Начисление страховых взносов на доход сотрудника в натуральной форме.
При оплате жилья для иногородних работников компания заинтересована в том, чтобы учесть расходы на аренду жилья при налогообложении прибыли. И надо отметить, что такая возможность у нее есть. Статья 255 НК РФ содержит прямое указание: если та или иная выплата (это относится не только к денежным суммам, но и материальным благам) предусмотрена в трудовом или коллективном договоре, то ее можно отнести в состав расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).
Арендуем квартиру для работников: налог на прибыль, НДФЛ и страховые взносы
Тем не менее, в судебной практике много примеров, доказывающих отсутствие обязанности по уплате НДФЛ с подобных выплат. Доказательством тому является, в частности, постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.09.13 № А19-2330/2023. Аргументом в пользу компании стала статья 169 Трудового кодекса. Там прописана обязанность работодателя обеспечить возмещение работнику расходов по обустройству на новом месте жительства в случае переезда на работу в другую местность. Суд признал оплату за проживание работника обустройством на новом месте жительства, с учетом того, что порядок этих выплат определяется именно в трудовом договоре. И, ссылаясь на пункт 3 статьи 217 НК РФ, освобождающий от НДФЛ выплаты компенсационного характера, установленные законодательством РФ, принял сторону налогоплательщика.
Налог на прибыль: можно ли учесть затраты на аренду?
Кстати, помимо этого, работодателю нужно также выступить налоговым агентом по НДФЛ и в отношении лица, предоставившего свое жилое помещение в аренду (если, конечно, арендодатель не зарегистрирован в качестве ИП). Ведь в данном случае работодатель является источником выплаты дохода. Соответствующие разъяснения приведены в письмах Минфина России от 07.10.09 № 03-04-06-01/259 и от 07.09.12 № 03-04-06/8-272.
Есть много других примеров судебных дел, которые решились в пользу налогоплательщиков (пост. ФАС ДВО от 25.01.2023 № Ф03-5923/12, ФАС ЗСО от 02.09.2023 № Ф04-4186/11, ФАС МО от 21.03.2023 № Ф05-1300/2023). Если работодатель не боится судебных тяжб, он может не уплачивать НДФЛ с расходов на наем жилья для специалистов.
Аренда квартир для сотрудников
Даже если компания будет компенсировать затраты на аренду жилья в соответствии трудовым соглашением, налоговая инспекция может не причислить эти суммы к доходу работника. Поэтому организациям лучше самим снимать квартиры и предоставлять их своим специалистам.
2 варианта аренды квартиры для сотрудника
Кроме того, обязательно включение платы за наем жилья в базу по страховым взносам, поскольку она участвует в формировании «натурального» дохода сотрудника, полученного в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 закона от 24.07.2023 № 212-ФЗ (далее — закон № 212-ФЗ)).
Выбор органа, уполномоченного на назначение и предоставление компенсационных выплат, напрямую зависит от категории получателя денежных средств.
Компенсация за найм жилья работнику
Трудовой кодекс закрепляет, что элемент оплаты труда, выражающийся в натуральной форме, не может составлять более 20% от общей суммы дохода. Сопутствующие траты работодателя отображаются в «прибыльных» расходах. В таком случае в их перечне может учитываться только сумма, не превышающая лимит в 20% от дохода работника.
Компенсация за найм жилья военнослужащим
Компенсация затрат, связанных с арендой жилья — льгота, предоставляемая государством или работодателям определенным категориям граждан.
При этом в соответствии с ТК РФ часть оплаты труда, выплаченная в натуральной форме, не может превышать 20% от суммы зарплаты сотрудник И по мнению Минфина, из всех трат на аренду квартиры в «прибыльных» расходах компания может признать в качестве расходов на оплату труда только сумму, не превышающую указанный лими
Аренда жилья для работников
Контролирующие органы считают, что расходы на аренду — это оплата труда в натуральной форме, которая образует доход работника. Поэтому обязанность обеспечить работника жильем должна быть прописана в трудовом договоре с ним.
Организация сама оплачивает аренду напрямую собственнику жилья
Дохода у работника не возникает, и НДФЛ с него удерживать не надо. Эту точку зрения, кстати, поддерживают и суд При этом однажды суд отметил, что такие арендные платежи совершаются в интересах организации и не связаны с системой оплаты труд
Аналогичная норма, обязывающая компенсировать расходы на проживание, в ТК РФ предусмотрена и в части работы разъездного характера (ст. 168.1). Расценивать такую компенсацию следует не как относящуюся к командировкам (ст. 166 ТК РФ), а как выплату, учитывающую выполнение работы в особых условиях.
Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику
При условии наличия документов, свидетельствующих о величине расходов на проживание, они не попадут ни под налог на доходы физлиц (п. 3 ст. 217 НК РФ), ни под страховые взносы (п. 2 ст. 422 НК РФ, п. 2 ст. 20.2 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ). При отсутствии документов, подтверждающих такие расходы, от НДФЛ будут освобождены суммы, не превышающие в сутки:
Компенсационные выплаты при работе в разъездах
Однозначно решается вопрос по оплате проживания в составе командировочных выплат. ТК РФ (ст. 168) вменяет работодателю в обязанность возмещение таких расходов, и они в полной их сумме учтутся в базе по прибыли (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В том числе, если на это есть соответствующее решение работодателя, допускается принятие расходов на проживание в местности, откуда работник может каждый день возвращаться к основному месту жительства (письмо Минфина РФ от 10.10.2023 № 03-04-06/58957).
Налоговый орган принимает компенсацию аренды жилья сотрудника за трудовую оплату ему в натуральной форме. То есть, данные денежные средства являются составляющей дохода сотрудника. Согласно Трудовому Кодексу натуральный доход сотрудника не может превышать 20% от общей суммы дохода. Также существуют дополнительные расходы предприятия в счет дохода нового сотрудника. Данные расходы сотрудника должны быть обязательно компенсированы, так как иногородний сотрудник не сможет исполнять свои трудовые обязанности, прописанные в трудовом договоре. Таким образом очень проблематично вместить все расходы в 20% норму и это не является правомерным. Для сотрудника, получающего натуральный доход, необходима уплата НДФЛ.
- переезд самого сотрудника, а также членов его семьи;
- расходы, связанные с перевозкой личного имущества сотрудника. Сбор, упаковка, распаковка, доставка от дверей до дверей;
- поселение или обустройство работника на новом месте, съем жилья и т.д.
Возмещение средств за аренду квартиры
Если считать, что сумма компенсации за аренду жилья сотруднику, является натуральным доходом для работника предприятия, то перечисление страховых взносов в ФСС является обязательной. И компания обязана выплачивать данные средства за сотрудника. Но, если обратить внимание на данный вопрос с другой стороны, то есть сумму компенсации можем не принимать за доход сотрудника, так как не все выплаты работникам предприятия, в рамках трудового договора, являются оплатой их труда.
Верховный суд выводы судов поддержал, указав что они соответствуют правовой позиции Судебной коллегии по экономическим спорам, изложенной в определениях от 16.09.2023 № 304-КГ15-5008 и от 22.09.2023 № 304-КГ15-5000.
В целях исчисления налога на прибыль расходами признаются любые затраты компании, направленные на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Как мы уже выяснили, расходы на оплату аренды жилья для работников осуществляются в производственных интересах компании. То есть они направлены на получение дохода. Но с другой стороны, как указывают суды при рассмотрении вопроса об обложении стоимости оплаты аренды жилья для работников страховыми взносами, такая оплата носит социальный характер. А расходы социального характера в соответствии с п. 29 ст. 270 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются. Возникает вопрос: может ли компания учесть затраты на оплату аренды жилья для работников в расходах по налогу на прибыль?
Российские работники
Но суды мнение финансистов не разделяют. В Определении от 21.03.2023 № 306-ЭС19-1713 Верховный суд РФ рассмотрел следующую ситуацию. При проведении камеральной проверки расчета по страховым взносам за I квартал 2023 г. налоговики посчитали, что компания занизила базу по страховым взносам на суммы компенсации расходов по найму жилья для генерального директора и членов его семьи. Компания обратилась в суд и нашла там поддержку.
Если организация компенсирует непосредственно сотруднику арендную плату, которую он самостоятельно уплачивает арендодателю за съемное жилье, то согласно официальному мнению, подобные выплаты не являются оплатой за выполнение трудовых функций и, соответственно, на основании п. 29 ст. 270 НК РФ не учитываются в целях налогообложения прибыли. Эта позиция выражена в Письмах ФНС РФ от 12.01.2023 № ВЕ-22-3/6, Минфина РФ от 12.01.2023 № 03-03-06/1/823, от 22.10.2023 № 03-04-06/44206, от 30.09.2023 № 03-03-06/1/40369, от 04.04.2023 № 03-04-06/11060.
Жилье за счет работодателя: налоговые последствия для компании
Если компания приглашает иногороднего сотрудника на работу, то не редко ей приходится предоставлять ему жилье. Эти расходы могут составить приличную сумму и, понятно, что компания заинтересована отнести их на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль. Может ли она это сделать безболезненно? В статье поговорим о том, как учесть аренду жилья для работника или возмещение ему расходов на наем жилья для целей налогообложения.
Условия для включения в состав расходов оплаты аренды жилья для сотрудника
Систематизируйте или обновите знания, получите практические навыки и найдите ответы на свои вопросы на курсах повышения квалификации в Школе бухгалтера. Курсы разработаны с учетом профстандарта «Бухгалтер». Документы, подтверждающие затраты организации на оплату проживания сотрудника:
В то же время на основании пунктов 21 и 23 статьи 270 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в расходах на оплату труда любые суммы вознаграждений, предоставляемых руководству или работникам, помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров (контрактов), а также суммы материальной помощи работникам.
Фактические затраты на переезд возмещаются согласно предоставленным финансовым документам, а в случае их отсутствия можно подтвердить траты иными источниками. Например, предоставить информацию о цене билетов на поезд.
Условия оплаты проживания работникам
1, где говорится, что не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, не предусмотренные законодательством. Далее ФНС ссылается на ту же ст. 169 ТК, где говорят о том, что выплаты на аренду жилья не предусмотрены в расходах на переезд сотрудника.
