Правила Взыскания Налоговой Задолженности С Юридических Лиц И Ип: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Правила Взыскания Налоговой Задолженности С Юридических Лиц И Ип. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует бесспорный порядок взыскания налоговой недоимки, т.е. когда сам налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки и осуществляет все необходимые действия по взысканию задолженности (взыскивает деньги с р/счета налогоплательщика, возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов и т.д.). Также предусмотрен судебный порядок взыскания налогов, когда налоговому органу для совершения каких-либо действий по фактическому взысканию задолженности необходимо обратиться в суд.

Содержание

Порядок взыскания налогов с предпринимателей и юридических лиц

Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и 1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.

Как осуществляется взыскание налогов с предпринимателей и юридических лиц?

если у организации-налогоплательщика открыт лицевой счет;
– если налоговая обязанность налогоплательщика возникла из-за изменения налоговыми органами квалификации сделки, статуса и характера деятельности налогоплательщика;
– в случае взыскания недоимки, числящейся более трех месяцев за организациями, являющимися зависимыми (дочерними) обществами (предприятиями), с соответствующих основных обществ (предприятий) в случаях, когда на счета последних в банках поступает выручка за реализуемые товары (работы, услуги) зависимых (дочерних) обществ (предприятий), и наоборот;
– если налоговая обязанность налогоплательщика возникла по результатам проверки налоговым органом полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами;
– если решение о принудительном взыскании не было принято налоговым органом в установленный законодательством двух-месячный срок.

Ситуация: может ли налоговая инспекция отражать в справке о расчетах с бюджетом недоимку, которую выявили по результатам выездной проверки? По решению суда действие требования о взыскании этого долга приостановлено .

Пункт 1 статьи 11 Налогового кодекса РФ предписывает использовать термины Налогового кодекса РФ во всех случаях, а не только для целей статьи, в которой дано определение. Поэтому буквальное толкование статьи 47 Налогового кодекса РФ не позволяет обращать взыскание на дебиторскую задолженность. Законодательство об исполнительном производстве в данном случае не применяется, поскольку Налоговый кодекс РФ дает собственный перечень имущества, за счет которого взыскивают налоговую задолженность (п. 5 ст. 47 НК РФ).

Приостановление операций, арест имущества

Организация (предприниматель) вправе ходатайствовать о том, чтобы вместо ареста имущества с ней заключили договор залога (п. 12.1 ст. 77 НК РФ). Для этого в инспекцию нужно подать одновременно два заявления. Одно – от налогоплательщика, второе – от залогодателя. Об этом сказано в пункте 21 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 28 сентября 2023 г. № ММВ-7-8/469.

Процесс взимания недоимки с юрлиц и ИП регламентируется ст. 46, 47 НК РФ. Если инспекция взыскала с предприятия (предпринимателя) лишнюю сумму сбора, штрафа, пени, налогоплательщик может подать заявку о возврате переплаты. Это можно сделать в течение 30 дней с момента, когда:

Срок давности по налогам

Стоит отметить, что во время ревизии предприятия рассматривают документы только за последние 3 года. Исключение составляет ситуация, если ранее были препятствия для осуществления контролирующих действий инспекции.

Какой срок давности по налогам в 2023 году?

В случае, если доходы физлица получены в ходе предпринимательской деятельности, действуют те же положения, которые регулируют и деятельность юрлица. С другой стороны, они попадают под те же правила, которые относятся и к физическим лицам. Особых норм, которые подходят только для ИП, не установлено.

Важно! Результат проверки указывают в соответствующих постановлениях — дата их принятия это и есть время выявления недоимки. Если сумма налога рассчитывается самим сотрудником налоговой, то должник вправе провести сверку документации и определить правильность расчетов.

Взыскание налоговой задолженности с ип

Если предприятие и ИП не платит налоги в назначенный срок, инспекция приступает к принудительному погашению налоговой задолженности. Процесс проходит в установленный НК РФ срок взыскания задолженности по налогам с юридических лиц и ИП.

Порядок взыскания долга, если ип прекратил деятельность

Долг не превысил три тысячи рублей. Если задолженность не погашали три года, происходит принудительное взыскание налога. Условие, по которому производится принудительное взыскание налога: инспекция подает в суд, когда с момента истечения срока в три года пройдет 6 месяцев (абз. 3 п. 2 статьи 48 НК).

На практике выездную проверку могут назначить и по другим основаниям:
Большое количество сдаваемых уточненных деклараций и расчетов, значительный рост выручки при снижении суммы налогов, незаконное применение льгот и т.д.

Взыскание налоговой задолженности c третьих лиц

Постановление Президиума ВАС РФ от 25.10.2023 № 4872/11 по делу № А71-1258/2023А6. В материалах представлены доказательства того, что материнская организация получала выручкку от реализации товаров дочерней организации, которая таким образом пыталась уйти от уплаты задолженности по результатам налоговой проверки.

Для чего нужна концепция планирования

Очень часто налогоплательщики, получив решение о проведении выездной налоговой проверки, «сбегали» в другой регион, не представляли документы на проверку, после чего налоговому органу ничего не оставалось, как воспользоваться ст.31 НК РФ и определять налоги расчетным путем или по данным аналогичных налогоплательщиков, но поступлений в бюджет опять же не происходило по причине отсутствующего должника.

На практике процесс взыскания налога выглядит следующим образом: в ходе налоговой проверки налоговой инспекцией выявляется неуплату налога или ее недоимка, не позднее чем через 20 дней после выявления нарушений налоговая инспекция выставляют налогоплательщику требование с возвратом суммы обязательного сбора, плюс проценты и штрафы. После данного требования у налогоплательщика есть срок 2 месяца, чтобы исполнить требование налоговой инспекции. Если оплата не поступила в течение 6 месяцев, то налоговая инспекция выносит решение о взыскании задолженности с банковских счетов налогоплательщика. Если взыскание со счетов должника невозможно, то налоговая инспекция подает иск о взыскании задолженности в арбитражный суд.

Срок давности взыскания налогов с юридических лиц

Существенный момент. В двухмесячном сроке на взыскание недоимки и пеней во внесудебном порядке, установленном п. 3 ст. 46 НК РФ, не учитывается период, в течение которого принимались обеспечительные меры в виде приостановления действия решения о принудительном взыскании.

Какой срок давности по налогам в 2023 году?

Если налоговая инспекция выдвинула требование о возврате долга, то у юридических лиц и у физических лиц есть обычно несколько месяцев на это. Эти сроки регламентированы документом, на основании которого налоговики выставляют требования налогоплательщикам. Кстати, от момента образования долга по налогу и до момента его обнаружения в ходе проверок может пройти некоторое время, соответственно, требование об уплате долга поступает налогоплательщику не сразу.

По истечении 2, но не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования об уплате недоимки, пеней, штрафов и пр. налоговый орган вправе подать заявление в арбитражный суд, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности. Срок подачи заявления, касающегося взыскания задолженности с участников консолидированной группы налогоплательщиков, продлевается до 6 месяцев после истечения 6-месячного срока бесспорного взыскания задолженности с банковских счетов указанных лиц (подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ). Обратим внимание на то, что если инспекция по уважительным причинам пропустила срок подачи данного заявления, суд может восстановить его (абз. 1 п. 3, подп. 5 п. 11 ст. 46 НК РФ, ст. 117 АПК РФ).
Не позднее 6 месяцев после окончания срока исполнения требования налоговый орган подает заявление в арбитражный суд с тем, чтобы взыскать с налогоплательщика необходимую сумму задолженности в тех случаях, что предусмотрены подп. 1–4 п. 2 ст. 45 НК РФ. В соответствии с положениями подп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ в указанном случае налоговики имеют право обратиться в суд, только если недоимка выявлена в ходе налоговой проверки и числится за должником более 3 месяцев. Бесспорное взыскание недоимки в подобных ситуациях невозможно.

Шаг 4. Если вышеперечисленные мероприятия не привели к полному погашению задолженности, приставы выносят постановление о возврате исполнительного документа, а ФНС на основании этого документа принимает решение о банкротстве фирмы или ИП (пп.4.1 п.1 ст. 59 НК РФ).

Каков порядок взыскания недоимки налоговыми органами

Если юрлицо или индивидуальный предприниматель пропустит срок уплаты налогов или страховых взносов, нарушив тем самым налоговое законодательство (абз. 2 п. 1 ст. 45 НК РФ), то у него образуется долг перед бюджетом. Это недоимка по налогам (страховым взносам), то есть в данном случае задолженность (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Не трогать законопослушного налогоплательщика
Выходить на налогоплательщика, допустившего нарушения и определить по нему мероприятия налогового контроля.
Стимулировать налогоплательщика соблюдать налоговое законодательство.
Повышение налоговой грамотности и дисциплины налогоплательщиков
Побуждение налогоплательщиков к добровольному уточнению своих налоговых обязательств.

Признание судом компании зависимой;
Задолженность по налогам возникла по итогам налоговой проверки и числится более 3 месяцев;
Поступление или передача на счета новой компании выручки налогоплательщика-должника.

Выявление нарушителей налогового законодательства

Постановление Арбитражного суда Северо-западного округа от 21.09.2023 № Ф07-7120/2023 по делу № А42-7582/2023. Суд сделал вывод о согласованности действий двух организаций, учредителями которых были отец и сын, по неисполнению требований налогового органа по уплате задолженности.

Что же представляет собой отсрочка (рассрочка) по уплате налога? Отсрочка (рассрочка) по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога при наличии установленных Налоговым кодексом РФ оснований на срок, не превышающий один год (п.1 ст.64 Налогового кодекса РФ). Разумеется, как любая отсрочка (рассрочка), в части уплаты налогов такой способ расчета с бюджетом подразумевает как единовременную, так и поэтапную уплатой суммы налоговой задолженности. Соответственно, если налогоплательщику предоставляется отсрочка по уплате налога, налогоплательщик обязан единовременным платежом уплатить всю сумму налоговой задолженности в более поздний срок, в случае предоставления рассрочки – частями (поэтапно) и возможность уплаты налоговой задолженности в более поздний срок (п.6 ст.61, п.1 ст.64 Налогового кодекса РФ). Отсрочка (рассрочка) по уплате налога может быть предоставлена налогоплательщику на срок от одного года до трех лет и может предоставляться как по одному, так и по нескольким налогам (п. 3 ст. 64 Налогового кодекса РФ). Следует учитывать, что подобная отсрочка не может предоставляться налоговым агентам (см. п. 9 ст. 61 Налогового кодекса РФ, Письмо Минфина России от 15.02.2023г. № 03-02-07/1/8000). При предоставлении налогоплательщику отсрочки (рассрочки) по уплате налога, налоговому органу необходимо вынести решение об отмене о приостановлении операций по списанию денежных средств в счет налоговой задолженности с банковских счетов налогоплательщика, при этом сроки принятия такого приостановления налоговым законодательством РФ не определены. Однако если налоговый орган не вынесет такое решение, у налогоплательщика появится возможность обжаловать бездействие налоговой инспекции в вышестоящем налоговом органе, а при необходимости – обратиться в суд за защитой своих прав (см. ст. 137, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса РФ).

Правовое регулирование принудительного взыскания задолженности по налогам с налогоплательщика установлено статьями ст. 46, 47 Налогового кодекса РФ. Налоговая инспекция может взыскивать налоговую задолженность как из денежных средств на банковском счете налогоплательщика, так и за счет иного принадлежащего налогоплательщику имущества. Статьей 46 Налогового кодекса РФ определено, что при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налога применяется принудительное взыскание налоговой задолженности посредством обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика, находящиеся на его банковских счетах. На первоначальном этапе налоговым органом выносится решение о взыскании недоимки, которое должно быть вынесено не позднее двух месяцев после истечения срока, указанного в требовании об уплате налога в добровольном порядке. Затем решение доводится до сведения налогоплательщика должника. Если налогоплательщиком должником является юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, с таким решением его необходимо ознакомить лично под роспись в течение шести дней с момента его вынесения. Пункт 3 статьи 46 Налогового кодекса РФ определяет иные способы вручения решения налогоплательщику, которые могут свидетельствовать о дате его получения налогоплательщиком, также решение может быть направлено по адресу налогоплательщика заказным письмом с уведомлением о вручении. В таком случае по общему правилу будет считаться полученным налогоплательщиком на шестой день после его отправки. После того, как налоговый орган удостоверится в получении решения налогоплательщиком, в банки, где у должника имеются расчетные счета, налоговый орган выставляет поручение (инкассо) на списание денежных средств налогоплательщика в счет уплаты налоговой задолженности. Взыскание налоговой задолженности возможно с рублевых расчетных счетов или с валютных, если на рублевых счетах денежных средств не достаточно или они вовсе там отсутствуют. Поручение (инкассо) на перечисление налога банки исполняют на следующий день после дня поступления поручения (выставления инкассо) и не позднее двух операционных дней, при взыскании налоговой задолженности по поручению с валютных счетов. Бывают случаи, когда в день поступления в банк поручения на счете должника не достаточно денежных средств для полного погашения задолженности (списания по налогам), или вообще отсутствуют, в таком случае поручение будет автоматически исполняться по мере поступления на расчетный счет должника денежных средств, так деньги будут автоматически списываться при их поступлении на счет пока не будет оплачена вся задолженность по поручению. Поручение налогового органа на списание налога подлежит безусловному исполнению банком. Помимо указанного, Гражданский кодекс РФ устанавливает очередность исполнения поручений, и такая очередность, прежде всего, зависит от порядка взыскания задолженности по налогам: принудительное или добровольное (п. 2 ст. 855 Гражданского кодекса РФ). Таким образом, все платежи, направленные в бюджет страны, осуществляемые по поручениям налоговых органов в принудительном порядке, исполняются банками в третью очередь, платежи по налоговым обязательствам, а платежи производимые налогоплательщиком в добровольном порядке на основании платежных распоряжений – в пятую очередь (см. Определение Верховного Суда РФ от 21 марта 2023 года № 307-КГ16-960, Письмо ФНС России от 11 июля 2023 года № ГД-4-8/12408, Письмо Минфина России от 17 мая 2023 года № 03-02-07/2/28207).

Требование об уплате налога: форма, требования к оформлению, содержание, извещение и ознакомление (уведомление) налогоплательщика

Помимо указанного, глава 9 Налогового кодекса РФ предусматривает возможность предоставления налогоплательщикам отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита на уплату налогов, пени, штрафов. При получении налогоплательщиком отсрочки, рассрочки, частично исполненное поручение (инкассо) налогового органа на принудительное списание со счетов налогоплательщика задолженности по налогам должно быть отозвано налоговым органом на основании соответствующего решения (абз. 7 п. 4.1 ст. 46 Налогового кодекса РФ). С 04 марта 2023 года начал действовать новый порядок получения отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и страховых взносов, который был утвержден Приказом ФНС России от 16.12.2023г. № ММВ-7-8/683@. Данным приказом были дополнены требования к составу и содержанию документов, которые налогоплательщику необходимо предоставить в налоговую инспекцию для получения отсрочки (рассрочки), инвестиционного налогового кредита. Также с указанными изменениями более подробно можно на официальном сайте ФНС России https://www.nalog.ru/rn77/taxation/debt/delay/.

2) Таким образом, если у ИП на расчетном счете нет или недостаточно денежных средств для погашения недоимки по налогам (пени, штрафам), наступает следующий этап бесспорного взыскания, порядок которой определен ст. 47 НК РФ «Взыскание налога, сбора, а также пеней и штрафов за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента) — организации, индивидуального предпринимателя».

Взыскание налоговой задолженности с ип

Сроки взыскания задолженности по налогам

Взыскание задолженности по налогам является бесспорным и в судебном порядке. В первом случае долги взыскивают с расчетных счетов путем инкассо или имущество с помощью судебных приставов. При невозможности взыскания в бесспорном порядке налоговики обращаются в суд.

Получив копию решения суда с нужной формулировкой и дождавшись его вступления в силу — 1 месяц со дня принятия, вам нужно заверить решение в суде гербовой печать Затем — отнести его в свою ИФНС вместе с сопроводительным письмом, в котором надо указать, что вы представляете этот судебный акт для принятия инспекцией решения о признании задолженности безнадежной и ее списании. Другой вариант — копию решения суда и сопроводительное письмо отправить по почте ценным письмом с описью вложения и с уведомлением о вручении.

Нигде не сказано, что инспекция обязана вручить вам копию принятого ею решения. Но если вы обратитесь в ИФНС с письменным заявлением о выдаче такой копии, то инспекция обязана будет вам ее выдат Так что целесообразно в сопроводительном письме сразу попросить об этом.

Что надо сделать для списания безнадежной недоимки

В течение 6 рабочих дней после получения от вас этих документов инспекция должна вынести указанное решени и в тот же день списать долг с вашей карточки лицевого счета. В свою очередь, вы должны отразить списание задолженности в бухгалтерском и налоговом учете на дату вынесения этого решени