Аренда Земельного Участка У Администрации Города Как Отражать Расходы В Учете Ежемесячно Или Ндеквартально Письма Минфина: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Аренда Земельного Участка У Администрации Города Как Отражать Расходы В Учете Ежемесячно Или Ндеквартально Письма Минфина. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета предлагает для отражения расходов на аренду использовать следующие затратные счета: 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу».

Содержание

Аренда земельных участков: бухгалтерский учет и налогообложение

Так, например, ВАС РФ в Определении от 15.10.2023 N 12342/07 заключил, что налоговое законодательство не связывает учет арендных платежей в расходах, признаваемых при исчислении налога на прибыль, с наличием госрегистрации договора аренды. ФАС Поволжского округа в Постановлении от 31.07.2023 по делу N А65-1020/2023 указал, что в договоре аренды приведена дата, с которой начато начисление арендных платежей, и она не связана с датой регистрации договора. Поэтому арендная плата не зависит от даты регистрации договора.

Налогообложение операций по договорам аренды

Для отражения в составе расходов арендных платежей организация должна иметь договор аренды, акт приемки-передачи арендованного имущества (Письма Минфина России от 20.01.2023 N 07-02-06/08, от 06.10.2023 N 03-03-06/1/559 и др.). Без их наличия у организации не будет оснований для признания расходов на аренду при расчете базы налога на прибыль. Дополнительное основание для учета аренды в составе расходов предприятия — документы, подтверждающие оплату арендных платежей.

Согласно п. 150 инструкции, утв. приказом Минфина России от 06.12.2023 № 162н, кредитовый показатель по соответствующим счетам аналитического учета счетов 0 504 00 100 отражает сумму прогнозных (плановых) показателей по доходам (поступлениям) на соответствующий финансовый год с учетом их изменений.

В силу п. 45 Инструкции № 157н отдельные помещения зданий, которые имеют разное функциональное назначение, а также являются самостоятельными объектами имущественных прав, учитываются как самостоятельные инвентарные объекты основных средств.

Учет по договору аренды у казенного учреждения

Также не следует применять СГС «Аренда», если учреждение передает объекты нефинансовых активов иным учреждениям (органам власти) для выполнения функций (полномочий), однако обязанности по содержанию имущества остаются у передающей стороны. Иными словами, если учреждение создано собственником имущества в целях организационно-технического обеспечения других учреждений и органов власти, классификация объектов учета аренды не осуществляется. Передача такого имущества отражается в порядке, который действовал до применения СГС «Аренда» (до 1 января 2023 г.):

Имущество могут передать учреждению в безвозмездное пользование без закрепления права оперативного управления, а землю — в бессрочное пользование. Если такие отношения подпадают под действие стандарта «Аренда», учреждение в балансовом учете отражает объекты арендных отношений, а именно право пользования и доходы от безвозмездного пользования имуществом.

Из последней редакции Инструкции № 157н исключили указание, что счет 01 применяют для учета имущества, полученного в безвозмездное пользование. Но появилось другое уточнение: этот счет предназначен для учета имущества, полученного учреждением в пользование, не являющегося объектами аренды (п. 333). По стандарту «Аренда» объекты учета, которые возникают при закреплении имущества на праве оперативного управления для выполнения возложенных на учреждение полномочий, не классифицируются как объекты учета аренды. Следовательно, применять счет 01 для учета имущества, на которое вещное право еще не оформлено, правомерно (письмо Минфина от 24.07.2023 № 02-06-05/51873).

Какая увязка показателей по имуществу и земле

Синтетический счет 0 111 40 000 «Права пользования активами» имеет аналитику для учета объектов недвижимости, полученных в пользование. Право на жилые и нежилые помещения учитывают на счетах 0 111 41 000 и 0 111 42 000 соответственно. А на аналитическом счете 0 111 49 000 отражают полученные права пользования непроизведенными активами — земельными участками.

Если стройку финансирует застройщик и он возводит объект на продажу, то признать земельный участок в составе основных средств он также не вправе. В этом случае участок не соответствует условиям, предусмотренным в пункте 4 ПБУ 6/01. Приобретение земельного участка отразите проводкой:

Как оформить и отразить в учете поступление земли под строительство

Собственник земельного участка имеет право его использовать в соответствии с видом разрешенного использования земельного участка, указанным в Государственном кадастре недвижимости (п. 1 ст. 263 ГК РФ, ст. 37 Градостроительного кодекса РФ). Виды разрешенного использования земельных участков для капитального строительства устанавливаются применительно к территориальной зоне.

Приобретение в собственность

Порядок признания расходов на приобретение права на заключение договора аренды земельного участка, находящегося в государственной (муниципальной) собственности, установлен статьей 264.1 Налогового кодекса РФ.

или по 1/3 от удержанной суммы налога не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за кварталом, в котором оплачена аренда (письмо ФНС России от 13.09.11 № ЕД-4-3/14814@);
или в полной сумме в том же квартале, в котором оплачена аренда.

Арендуем имущество у государства

Плата за аренду помещения под офис признается расходами по обычным видам деятельности, как расходы, связанные с управлением, и принимается к бухгалтерскому учету ежемесячно в сумме, установленной в договоре аренды (без учета НДС) (п. п. 5, 6, 7, 16, 18 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.99 № 33н).

ПРЕДЛОЖЕНИЕ РЕКЛАМОДАТЕЛЯМ

Арендованный организацией объект ОС учитывается на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства» в оценке, указанной в договоре аренды имущества. По арендованному ОС арендатор амортизацию не начисляет (п. 50 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. приказом Минфина России от 13.10.03 № 91н, зарег. Минюстом России 21.11.03 № 5252).

Расходы по содержанию объекта аренды (например, эксплуатационные расходы, расходы по техобслуживанию, текущему ремонту), производимые арендатором самостоятельно в соответствии с заключенными им договорами (контрактами), отражаются в общеустановленном порядке, на основании соответствующих документов, подтверждающих произведенные объемы работ, потребленные услуги.

Поскольку арендные обязательства арендатора (кредит счета 302 24) принимаются к учету в сумме арендных платежей за весь срок пользования имуществом, предусмотренный договором аренды, для определения текущей задолженности арендатора по уплате арендных платежей можно использовать следующую формулу:

Уплата арендных платежей

«Остаточная стоимость права пользования активом сторнируется в уменьшение кредиторской задолженности по арендным обязательствам пользователя (арендатора) при досрочном прекращении договора аренды (имущественного найма) или договора безвозмездного пользования, в соответствии с которым были приняты указанные объекты учета операционной аренды. При этом убыток (доход) на счетах учета финансового результата Рабочего плана счетов субъекта учета не отражается»

Спортивная школа предоставила в аренду коммерческой организации спортивный зал сроком на два дня. Сумма арендной платы составила 6 000 руб., в том числе НДС – 1 000 руб. По договору произведена 100 %-я предоплата. Денежные средства поступили на лицевой счет учреждения. Начислены и уплачены НДС, а также налог на прибыль организаций в сумме 1 200 руб. (условно).

Также в рамках договора аренды либо отдельного договора на возмещение затрат арендатором могут возникать доходы по условным арендным платежам. К таким доходам относятся в том числе доходы от возмещения расходов на страхование, техническое обслуживание имущества. Они признаются доходами текущего финансового периода в составе доходов от возмещения затрат, обособляемых на соответствующих счетах рабочего плана счетов, в тех отчетных периодах, в которых они возникают.

Оценка и учет доходов от операционной аренды.

В статье рассмотрим основные правила признания объектов операционной аренды в бухгалтерском учете бюджетных и автономных учреждений, порядок отражения доходов от аренды на счетах, начисления налога на прибыль и НДС с учетом последних изменений в порядке применения КОСГУ. Кроме того, напомним, какие нормы законодательства необходимо соблюсти при сдаче имущества в аренду бюджетным и автономным учреждениям.

Недвижимость в — аренде или — пользовании: в — каких случаях учитывать землю под — ней

Здание или сооружение, которые находятся на участке и принадлежат одному лицу, отчуждаются вместе с землей (п. 4 ст. 35 Земельного кодекса). То есть, если учредитель передает учреждению в безвозмездное пользование здание, вместе со зданием передает и право пользования земельным участком под ним.

Документ

Если в учете есть показатель по счету 0 101 10 000 «Основные средства — недвижимое имущество учреждения», это означает, что должен быть и показатель по счету 0 103 11 000 «Земля — недвижимое имущество учреждения». Сейчас единственное исключение из данного правила — ситуация, когда право оперативного управления на здание уже оформили и объект учли на балансовых счетах, а право бессрочного пользования земельным участком еще не зарегистрировали. Тогда стоимость земельного участка отражают на забалансовом счете 01. Это обстоятельство нужно раскрыть в пояснительной записке к отчетности.

А 91.2. счет – это сразу уже расходы, поскольку он сам уже является формулой финансового результата. Из предыдущих статей мы уже знаем, что на 91.2 счет попадают такие основные расходы предприятия, как услуги банка за обслуживание расчетного счета, проценты по кредиту.

Вовлечением земельных участков в хозяйственный оборот является:
— приобретение земельных участков;
— продажа земельных участков;
— передача земельных участков другим бюджетам, государственным и муниципальным учреждениям другого бюджета, негосударственным организациям.
При этом в составе земельных участков не учитываются насаждения, здания и сооружения, построенные на земле.
В соответствии с п. 78 Инструкции N 157н объекты непроизведенных активов учитываются на одноименном счете 10300 «Непроизведенные активы», содержащем аналитический код группы синтетического счета 10 «Недвижимое имущество учреждения» и соответствующий аналитический код вида синтетического счета объекта учета:
— 1 «Земля»;
— 2 «Ресурсы недр»;
— 3 «Прочие непроизведенные активы».
Таким образом, в рабочих планах счетов соответствующего типа учреждений могут быть следующие счета:
— 10311 «Земля — недвижимое имущество учреждения»;
— 10312 «Ресурсы недр — недвижимое имущество учреждения»;
— 10313 «Прочие непроизведенные активы — недвижимое имущество учреждения».
В отношении непроизведенных активов применяются КОСГУ 330 «Увеличение стоимости непроизведенных активов» и 430 «Уменьшение стоимости непроизведенных активов».
Кроме того, в учреждении должен быть организован инвентарный учет непроизведенных активов.
Операции поступления и безвозмездной передачи земельных участков оформляются Актом о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) (ф. 0306001).
Учет операций по выбытию и перемещению земельных участков ведется в Журнале операций N 7 по выбытию и перемещению нефинансовых активов.
Аналитический учет земельных участков осуществляется в Инвентарной карточке учета основных средств.
Согласно разъяснениям Минфина. Подробные разъяснения порядка бухгалтерского учета земельных участков содержатся в Письме Минфина России от 21.10.2023 N 02-06-07/4680. Финансовое ведомство напоминает, что согласно требованиям утратившей силу с 1 января 2023 г. Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России 30.12.2023 N 148н, начиная с 1 января 2023 г. земельные участки подлежали принятию к бюджетному учету с отражением на балансовом счете 103 01 «Земля»:
— в случае приобретения земельных участков учреждением в сумме фактических вложений, произведенных при приобретении;
— при вовлечении земельного участка в экономический (хозяйственный) оборот впервые;
— в сумме, определенной по рыночной стоимости на дату принятия к бухгалтерскому учету (на дату вовлечения земельного участка в экономический (хозяйственный) оборот впервые).
При этом согласно Земельному кодексу рыночная стоимость земельного участка и его кадастровая стоимость, определенная в установленном порядке, считаются равными.
Аналогичные положения были предусмотрены порядком ведения бюджетного учета, установленным Минфином на период с 01.01.2023 по 31.12.2023 (Приказы от 26.08.2023 N 70н, от 10.02.2023 N 25н, ныне утратившие силу).

Немного теории

Сделкой с заинтересованностью договор аренды будет признаваться, если руководители арендодателя связаны с руководителями арендатора семейными, трудовыми или корпоративными отношениями (п. 1 ст. 27 Федерального закона № 7‑ФЗ, ст. 16 Федерального закона № 174‑ФЗ).

Информация о передаче имущества в рамках договора аренды (объекта учета операционной аренды) приводится в инвентарной карточке учета нефинансовых активов (ф. 0504031) и на забалансовом счете 25 «Имущество, переданное в возмездное пользование (аренду)».