⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Бесспорное Взыскание Налогов С Индиаидуального Предпринимателя. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Когда налоговый орган осуществляет взыскание, то списание средств производится с тех расчетных счетов, которые открыты налогоплательщику. Иных толкований п. 2 ст. 11, ст. 46 НК РФ и п. 1 ст. 845 ГК РФ не подразумевают.
П. 1 ст. 1012, а также ст. 1014, 1015 ГК РФ организациям предоставлено право передачи своего имущества в доверительное управление. С деньгами такая операция тоже возможна, но лишь в отдельных случаях (п. 2 ст. 1013 ГК РФ). Так, ч. 1, 2 ст. 1, п. 3 ч. 3 ст. 5 закона «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 № 395-I разрешает передачу денежных средств банкам или другим кредитным учреждениям.
С каких счетов не могут списать недоимку
Юридически счет доверительного управления открыт другому лицу, несмотря на то, что фактическим распорядителем средств является налогоплательщик. Поэтому налоговики не вправе взыскивать задолженность с такого счета.
Срок исковой давности для обращения налогового органа в суд для получения судебного решения о взыскании с налогоплательщика налога, пени, штрафа – составляет 6 месяцев с момента истечения срока для добровольного исполнения, указанного в требовании (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом вне рамок налоговой проверки) и 1 год после окончания срока исполнения требования (для случаев, когда задолженность была выявлена налоговым органом в результате проведения налоговой проверки). Срок может быть восстановлен судом по ходатайству налогового органа, если причины пропуска срока исковой давности будут признаны уважительными.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ существует бесспорный порядок взыскания налоговой недоимки, т.е. когда сам налоговый орган выносит решение о взыскании недоимки и осуществляет все необходимые действия по взысканию задолженности (взыскивает деньги с р/счета налогоплательщика, возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов и т.д.). Также предусмотрен судебный порядок взыскания налогов, когда налоговому органу для совершения каких-либо действий по фактическому взысканию задолженности необходимо обратиться в суд.
Какой срок исковой давности установлен НК РФ для обращения налогового органа в суд с требованием о взыскании с налогоплательщика налоговой задолженности, в случаях когда применяется судебный порядок взыскания (в случаях, когда бесспорный порядок взыскания налоговой задолженности не применим и налоговый орган должен обратиться в суд с целью осуществления принудительного взыскания )?
2) Когда налоговая в соответствии с ст.45 НК РФ вообще изначально не имеет права на бесспорное взыскание (в ст. 45 НК РФ перечислены случаи, когда налоговая не выносит сама решений о взыскании задолженности, не списывает деньги с р/счета, не возбуждает исполнительное производство через службу судебных приставов, поскольку для осуществления всех этих действий обязана обратиться в суд :
Поправка 19. Новая редакция текста законопроекта с предлагаемой поправкой:
Статья 47.
…
Взыскание налога за счет имущества индивидуального предпринимателя не может производиться за счет имущества, не связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, включая имущество, на которое не может быть обращено взыскание в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 446 ГПК РФ).
При недостаточности или отсутствии имущества налогоплательщика — индивидуального предпринимателя, связанного с осуществлением предпринимательской деятельности, или отсутствии информации о таком имуществе взыскание налога производится за счет иного имущества налогоплательщика — индивидуального предпринимателя в соответствии со статьей 48 настоящего Кодекса.
Поправка 7. Новая редакция текста законопроекта с предлагаемой поправкой:
Статья 46. Взыскание налога, сбора, а также пени за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) — организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента — организации, индивидуального предпринимателя в банках
1. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента) — организации на счета в банках или индивидуального предпринимателя на счетах, открытых в банках для ведения предпринимательской деятельности. Не производится взыскание денежных средств со счетов физических лиц, не связанных с ведением предпринимательской деятельности.
Штогрин С. И. Спасибо, Любовь Константиновна. Я сразу буду обосновывать
две поправки, 7-ю и 19-ю, потому что они касаются одной проблемы. Когда мы
готовили законопроект ко второму чтению, к нам приходили письма от
налогоплательщиков, прежде всего от индивидуальных предпринимателей, в
которых они высказывали серьезные опасения в отношении влияния этого
закона на их деятельность. Дело в том, что у нас индивидуальные
предприниматели иногда средства от своей предпринимательской деятельности
зачисляют в банки на единый семейный счет. Две мои поправки, 7-я и 19-я,
направлены на то, чтобы защитить деньги или имущество семьи от рисков,
связанных со списанием безакцептно штрафов за какие-то налоговые
нарушения, которые допустил тот или иной индивидуальный предприниматель. И
в связи с этим в поправках 7 и 19 оговорено, что только со счетов, которые
и открыты в банках для ведения именно предпринимательской деятельности,
могут списываться деньги в безакцептном порядке. Еще раз хочу сказать о
том, почему я ее вносил. Если мы это не примем, то я предполагаю развитие
событий следующее: индивидуальные предприниматели деньги от
предпринимательской деятельности в банках держать вообще не будут, потому
что всегда есть опасность, что они даже знать не будут о том, что у них
спишут эти деньги, и просто увеличится нелегальный оборот в
предпринимательской сфере. Это будет результатом принятия законопроекта в
таком виде, как он есть. Поэтому я прошу мою поправку поддержать. Спасибо.
Налоговая инспекция приняла решение о взыскании неуплаченных налогоплательщиком налогов за счет денежных средств, которые находятся на расчетных счетах в кредитных организациях. Такое решение последовало после того как налогоплательщик не оплатил налоги в сроки указанные в требовании налогового органа об уплате налогов.
Юридический блог для всех
Принятое налоговым органом решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика или налогового агента — организации или индивидуального предпринимателя в течение шести дней после вынесения указанного решения.
понедельник, 6 декабря 2023 г.
Напомним, что п.3 ст.46 НК РФ устанавливает, что решение принятое налоговым органом о взыскании принимается только после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. А решение о взыскании, принятое налоговым органом после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может только обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен по решению суда.
Аналогичное положение содержится в ст. 150 Федерального закона от 27 ноября 2023 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации», который устанавливает, что принудительное взыскание таможенных пошлин, налогов с физических лиц, за исключением индивидуальных предпринимателей, производится в судебном порядке. Исключение из данного правила, согласно части 3 ст. 154 указанного Закона, составляет удержание денежного залога в случае неуплаты таможенных платежей.
Статья 48
3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке;
Комментарий к Ст. 48 Налогового кодекса
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье — заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
В качестве дополнительной меры для обеспечения взыскания налога за счет денежных средств налоговым органом может быть применено приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей (п. 8 ст. 46, ст. 76 НК РФ). Приостановление операций по счету означает прекращение банком всех расходных операций по данному счету (в пределах суммы, указанной в решении о приостановлении).
В п. 4 ст. 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми рабочих дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае если в данный срок уплаты налога (пени, штрафа) не происходит, то налоговый орган инициирует последующие процедуры, различающиеся для организаций (индивидуальных предпринимателей) и для физических лиц без статуса индивидуального предпринимателя.
Тест на внимательность Только 5% пользователей набирают 100 баллов. Сколько баллов наберешь ты?
Соответственно, в силу п. 1 ст. 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
