Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Можно ли удерживать из зарплаты сотрудников расходы на питание и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Обратите внимание, что в некоторых случаях, когда оплата питания удерживается из зарплаты работников, суды все же допускают начисление НДС на стоимость питания. Это происходит, если обеспечение работников питанием не предусмотрено положениями коллективного договора или трудовых договоров, а установлено только локальным нормативным актом компании. То есть когда обеспечение питанием происходит вне рамок оплаты труда.
В письме от 04.03.2023 № СД-4-3/3817 специалисты ФНС России рассмотрели ситуацию, когда компания предоставляет своим сотрудникам питание, стоимость которого является частью заработной платы сотрудников в натуральной форме, с которой удерживается НДФЛ и начисляются страховые взносы.
У судов иное мнение
Вывод о том, что обеспечение питанием работников в качестве одной из составляющих оплаты труда не является объектом обложения НДС, содержится и в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 17.06.2023 по делу № А03-7961/2023, Волго-Вятского округа от 19.07.2023 по делу № А29-11750/2023 (Определением ВАС РФ от 15.12.2023 № ВАС-14312/11 отказано в передаче дела на пересмотр), Уральского округа от 21.10.2023 № Ф09-8067/09-С2 по делу № А60-4476/2023-С6, Северо-Кавказского округа от 30.10.2023 по делу № А32-2525/2023-3/36 (Определением ВАС РФ от 03.03.2023 № ВАС-1699/09 отказано в передаче дела на пересмотр), Северо-Западного округа от 11.12.2023 по делу № А56-19219/2023.
Вопрос: Организация и индивидуальный предприниматель намерены заключить договор об оказании услуг питания работникам организации. Стоимость обеда будет компенсироваться работодателем в полном объеме по факту оказания услуг, и данная сумма будет уплачиваться напрямую индивидуальному предпринимателю. Работодатель предлагает работникам написать заявление с просьбой об удержании ежемесячной платы за питание из заработной платы. Будет ли нарушением удержание расходов на питание из заработной платы? Какие негативные последствия может повлечь это нарушение? Если трудовое законодательство позволяет направлять денежные средства из заработной платы работников на оплату питания, то какого содержания должно быть заявление работника?
Заявления на удержание за питание от сотрудников
Рассмотрим пример того, как бухгалтер отражает проводками расходы компании, связанные с выплатой сотрудникам компенсации стоимости обедов. Представим, что сотрудники ООО «Облака» ежемесячно получают компенсацию стоимости питания в сумме 1500 рублей:
ДЕБЕТ
Питание сотрудников проводки – компенсация стоимости питания сотрудникам
- Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
- Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
- По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
А вот расходы, связанные с питанием, которые в бухучете отражаются как прочие (на счете 91), при определении базы по прибыли учесть нельзя. Поэтому по ним между налоговым и бухгалтерским учетами возникнут разницы постоянного характера. Соответствующий этим разницам налог будет отражен проводкой: Дт 99 Кт 68.
Способы бухучета расходов на питание
- при определении базы по прибыли их учитывать нельзя (письмо Минфина России 04.03.2023 № 03-03-06/1/133);
- невозможность персонификации расходов по сотрудникам не препятствует учету их в базе по прибыли (постановление ФАС Московского округа от 06.04.2023 № А40-65744/11-90-285).
Затраты на питание и расходы, учитываемые при налогообложении
- на счета учета затрат, если эти расходы:
- обязательны для работодателя по положениям действующего законодательства (спецпитание) и осуществлены в пределах установленных норм;
- предусмотрены внутренним нормативным документом о системе оплаты труда;
- на счет учета прочих расходов в части расходов:
- превышающих нормы выдачи спецпитания;
- не предусмотренных действующей системой оплаты труда.
Относительно обложения выплат НДФЛ следует учитывать в первую очередь позицию Президиума ВС РФ, приведенную в п. 5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2023: полученная в натуральной форме выгода подлежит обложению НДФЛ, если она не носит обезличенный характер и может быть определена в отношении каждого из налогоплательщиков.
В Постановлении от 19.01.2023 № Ф09-10766/09-С2 по делу № А07-633/2023 ФАС УО указал, что инспекция не установила, какие конкретно физические лица получили выгоду в виде денежного выражения бесплатного питания и в каком размере. Исходя из этого, налоговый агент правомерно не удержал и не перечислил НДФЛ.
Позиция арбитров.
Вместе с тем при подготовке разъяснений в части положений налогового законодательства Минфин не может не учитывать складывающуюся судебную практику. В случаях, когда письменные разъяснения ведомства не согласуются с решениями, постановлениями, информационными письмами ВАС, а также с решениями, постановлениями, письмами ВС РФ, Минфин и налоговые органы при реализации своих полномочий должны руководствоваться указанными актами и письмами судов.
В связи с заключением кредитного договора между мной и ПАО «МДМПБанк» от 25 марта 2023 г. прошу осуществлять ежемесячное удержание из причитающейся мне заработной платы в размере 6 500 руб. и перечислять указанные денежные средства на мой кредитный счет 5 числа каждого месяца (день выплаты заработной платы в соответствии с Правилами внутреннего распорядка) по следующим реквизитам:
Можно ли удерживать за питание с работников, если начисление производится из бюджетных средств, а возмещать за продукты питания нужно во внебюджет, т.к. все продукты питания приобретаются за счет средств внебюджета. Как правильно сделать бухгалтерские проводки. Пропустила слово, если начисление заработной платы производится из бюджетных средств.
Организация питания сотрудников учреждения
Бухгалтер должен помнить о том, что не со всех видов доходов возможны перечисления денежных средств по письменной просьбе работника. Нельзя удерживать из выплат, предназначенных на возмещение ущерба или вреда здоровью человека, компенсационного характера (возмещение расходов на командировки, приобретение путевок в детские лагеря и санатории, покупку билетов на самолет или поезд), пособий на погребение, материальной помощи.
Пример 2. ООО «Венос» осуществляет торговлю продовольственными товарами. Ни в коллективном, ни в трудовых договорах организации не предусмотрено горячее питание для сотрудников. Несмотря на это, обеды ежедневно доставляются по приказу руководителя. Учет порций по каждому из сотрудников не ведется.
Удержание из заработной платы работника оплаты питания
Согласно законодательству из заработной платы работников могут быть произведены различные удержания. Для правильного удержания необходимо знать нюансы видов удержания и их бухгалтерский учёт. Рассмотрим пример расчета удержания из заработной платы, а также бухгалтерские проводки, формируемые при удержании НДФЛ, по исполнительным листам, при погашении выданного займа сотруднику и удержании профсоюзных взносов.
Что значит удержание из заработной платы по заявлению работника
Приказ на удержание из заработной платы — образец его зависит от ситуации, в которой появляется необходимость составления такого документа.Рассмотрим эти случаи и нюансы публикации приказов об удержании из заработной платы при различных ситуациях в нашей статье, а также приведем образцы.ТК РФ об удержании из зарплаты Когда приказ на удержание не требуется Образцы уведомления об удержании и согласия работника Образцы приказов об удержании аванса и подотчетных сумм Образцы приказов об удержании излишне выданных сумм и отпускных Список случаев, по которым возможно удержать задолженность перед организацией из зарплаты работника по ст.137 ТК РФ, является закрытым (определение ВС РФ от № 18-В10-16).Во всех перечисленных там ситуациях обязательно издается приказ об удержании из заработной платы.В течение месяца компания может вернуть обнаруженный долг.Для этого требуется получить у работника письменное согласие на удержание из зарплаты.Если месяц для возврата денег пропущен или работник против условий удержания, придется обращаться в суд.Установленных форм согласия работника и приказа на удержание нет — эти документы создаются в произвольной форме. 138 ТК РФ лимитированы размеры удержаний образовавшихся долгов из зарплаты: Чтобы вычесть из зарплаты денежный долг за неотработанные дни отпуска при увольнении, можно сразу составлять приказ. согласия работника Можно предварительно выдать работнику уведомление об удержании, на котором он и подпишет свое согласие.уведомления работника об удержании Организация должна выдать сотруднику деньги перед его командировкой либо перед переездом на работу в другую местность (п. Не позднее трех дней после установленного срока или со дня выхода на работу подотчетному лицу положено заполнить для бухгалтерии авансовый отчет по израсходованным суммам и приложить документы, подтверждающие расходы.
Пример необязательных вычетов: оплата суммы за причиненный вред компании, оплата убытков, возмещение переплаченной суммы.
Добровольные. К таким можно отнести выплаты третьим лицам – например, банковской организации, благотворительному фонду или физическим лицам.
Порядок удержаний из заработной платы – виды удержаний, разные ситуации и права сторон
Исходя из норм трудового и налогового права, а также закона о соцобеспечении, можно сделать вывод, что под удержанием понимают сумму, вычитаемую из заработной платы на законных основаниях. В конечном итоге работнику на руки выдается меньшая сумма, чем это предусматривается в документах.
- Начисление ЕСН должно быть отражено по КРЕДИТУ сч. 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» в корреспонденции с ДЕБЕТОМ счетов учета производственных расходов. Сумма ЕСН признается затратами по обычным видам деятельности.
- Если предоставление сотрудникам обедов не оговорено в трудовых и коллективном договорах, затраты компании на обеды работников признаются внереализационными расходами. Отражаются они по ДЕБЕТУ сч. 91 «Прочие доходы и расходы» субсчет 91-2 «Прочие расходы» в корреспонденции с КРЕДИТОМ сч. 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
- Оплата услуг компании, у которой приобретаются готовые обеды, согласно заключенному договору, будут отражены по ДЕБЕТУ сч. 60 и КРЕДИТУ сч. 51 «Расчетные счета».
- Затраты на передачу товаров (работ, услуг) для собственных нужд, согласно пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ, не могут быть приняты к вычету в целях исчисления налога на прибыль. Данные расходы облагаются НДС, который в обязательном порядке выделяется на сч. 19 для последующего зачета из сумм налога, перечисляемых в бюджет.
- Постоянной разницей должны быть признаны затраты, которые формируют бухгалтерскую прибыль отчетного периода и не принимаются в расчет при исчислении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль нынешнего и последующих отчетных периодов. Постоянные разницы отчетного периоды должны отражаться на счетах обособленно. Они подлежат отражению в аналитическом учете соответствующего счета учета активов и обязательств, в оценке которых возникла постоянная разница. В случае с предоставлением персоналу обедов это будет аналитический учет по счету 91 субсчет 91-2.
- Появление постоянной разницы означает возникновение постоянного налогового обязательства (суммы налога, которая в отчетном периоде увеличивает размер налоговых платежей по налогу на прибыль). Рассчитать величину постоянного обязательства можно, умножив постоянную разницу, выявленную в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль (согласно п. 1 ст. 284 НК РФ – 24%). Отражать постоянные налоговые обязательства следует по ДЕБЕТУ сч. 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с КРЕДИТОМ сч. 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Налог на прибыль
В наше время многие предприятия практикуют организацию питания сотрудников. Бухгалтерам в таком случае приходится разбираться в тонкостях учета связанных с этим хозяйственных операций и в правилах налогообложения. Следует иметь в виду, что бухгалтерский учет затрат фирмы на обеды работников будет зависеть от того, имеется ли в компании собственное подразделение общественного питания, или же закупка готовых наборов продуктов осуществляется у сторонних предприятий. Что касается уплаты налогов, тут все зависит от того, предусмотрено питание персонала коллективным (трудовым) договором, или нет. Обо всех особенностях вы узнаете из статьи «Питание сотрудников проводки».
Питание сотрудников проводки – столовая на балансе предприятия
Важно! Если предоставление обедов работникам фирмы оговорено коллективным или трудовым договором, их стоимость является частью зарплаты, выраженной в натуральной форме, то есть бухгалтерам следует отражать стоимость питания в том же порядке, в каком отражается начисления и выплата оклада.
В настоящее время письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться только с теми работниками и на выполнение тех видов работ, которые предусмотрены Перечнем должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменные договоры о полной индивидуальной материальной ответственности за недостачу вверенного имущества, утвержденным Постановлением Минтруда России от 31.12.2023 № 85. Названный перечень должностей и работ исчерпывающий и расширительному толкованию не подлежит.
Поскольку 30 апреля работнику были выплачены 10 000 руб., задолженность работника за апрель составила 1 818 рублей 18 копеек. Работодатель вправе удержать указанную сумму при выплате заработной платы за последующие периоды.
1. Обязательные удержания
5) акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований;
Начисление налога на доходы физических лиц в данном случае зависит от того, организован или нет персонифицированный учет обедов. Если соответствующие документы подтверждают информацию о том, сколько порций досталось тому или иному сотруднику, то надлежащую сумму необходимо включить в его облагаемый налогом доход. Также организация обязана уплачивать страховые взносы на травматизм, поскольку объектом обложения признаются выплаты и вознаграждения в рамках трудовых отношений (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2023 N 212-ФЗ).
Удержание из заработной платы работника оплаты питания
Удержания из зарплаты сотрудника для погашения его задолженности работодателю могут производиться, в том числе, для возмещения неотработанного аванса, а также для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного подотчета, выданного в связи со служебной командировкой.
Удержания за питание
Удержание денежных средств из зарплаты сотрудника в счет компенсации затрат, понесенных в связи с осуществлением трудовой деятельности (приобретение бланка трудовой книжки, утрата или порча имущества и пр.), также не образует природы термина «расчеты» в понимании закона № 54-ФЗ. Применение ККТ со стороны работодателя также не требуется.
Удержания в целях погашения задолженности регламентируются Трудовым кодексом и прочими федеральными законами. При этом необходимо издать приказ не позднее месяца со дня выплаты и получить письменное разрешение от сотрудника.
- НДФЛ;
- Исполнительные листы по алиментам на несовершеннолетних детей, на возмещение вреда здоровью, смерти кормильца, нанесённым преступлением или моральный вред;
- Прочие исполнительные листы в порядке поступления (прочие обязательные удержания);
- Удержания по инициативе руководителя.
Обязательные удержания
- Если сумма обязательных удержаний превышает предельную (70%), то сумма удержаний распределяется пропорционально обязательным удержаниям. Остальные удержания не производятся;
- Сумма ограничения удержаний по инициативе работодателя составляет 20%;
- По заявлению сотрудника сумма удержаний не ограничивается.
Расчетами в соответствии со статьей 1.1 Закона № 54-ФЗ считается прием (получение) и выплата денежных средств наличными деньгами и (или) в безналичном порядке за товары, работы, услуги, в том числе и в виде предварительной оплаты и зачета стоимости товаров, работ, услуг, либо предоставление или получение иного встречного предоставления за товары, работы, услуги.
Применение онлайн-касс при удержаниях из зарплаты
Если сотрудник получает от работодателя товары или услуги не в качестве оплаты труда (и не нарушает требования статьи 131 ТК РФ и статьи 4 Конвенции МОТ № 95), то передача товаров и предоставление услуг с удержанием их стоимости из зарплаты для работодателя оказываются обычной реализацией. Контрагентом в этой сделке выступает сотрудник.
Кассовый чек при удержании из зарплаты в «1С:ЗУП 8» (ред. 3)
В рассмотренном выше примере услуга предоставления обеда была оказана не одновременно с расчетом заработной платы, регистрируется в программе «1С:Бухгалтерия 8» (ред. 3.0) документом Реализация услуг и подтверждается чеком (рис. 6).
