Возмещение Материального Ущерба Работником Работодателю Включается Ли В Доход По Усн?

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Материального Ущерба Работником Работодателю Включается Ли В Доход По Усн?. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

В рассматриваемом случае в силу положений ст. 39 НК РФ полученные средства не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. При этом ст. 346.16 НК РФ, в которой приведен перечень расходов, признаваемых при применении УСН, не содержит в себе такой вид расхода, как возмещение ущерба.

27 Марта 2023Возмещение расходов по суду: учет на УСН

Однако официальных разъяснений, которые бы прямо декларировали принцип, что суммы возмещения должны быть учтены в доходах, только если изначальные траты организации (ИП) могли быть признаны в расходах, нет. Так что слепо следовать этому принципу не нужно.

Упрощенец получает возмещение

Если организация (ИП), применяющая «доходно-расходную» УСН, по решению суда должна выплатить другому участнику дела возмещение судебных издержек или причиненного материального ущерба, то признать его в расходах она не сможет. Поскольку в закрытом перечне расходов упрощенцев такое возмещение не поименовано.

Обоснование вывода:
Плательщиками налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (далее — Налог), признаются, в частности, организации, которые уплачивают Налог вместо налога на прибыль, НДС*(1), налога на имущество организации*(2) (п. 1 ст. 346.12 НК РФ).
У налогоплательщиков на УСН в зависимости от их выбора объектом налогообложения являются «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов».
Соответственно, налоговая база у указанных налогоплательщиков, а также ставка Налога определяются в зависимости от выбранного объекта налогообложения (ст.ст. 346.18 и 346.20 НК РФ).
Независимо от выбранного объекта налогообложения доходы налогоплательщика, находящегося на УСН, определяются в порядке, установленном ст. 346.16 НК.
В соответствии с п. 1 ст. 346.15 НК РФ при определении объекта налогообложения по Налогу учитываются:
— доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ;
— внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ.
Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных прав (ст. 249 НК РФ).
Доходы, не указанные в ст. 249 НК РФ, признаются внереализационными (ст. 250 НК РФ).
Таким образом, в целях налогообложения в силу прямых норм НК РФ подлежат учету как доходы от реализации, так и доходы, не связанные с реализацией, — внереализационные доходы.
Перечень внереализационных доходов является открытым (смотрите, например, письмо Минфина России от 08.08.2023 N 03-03-06/4/32160, постановление ФАС Дальневосточного округа от 24.07.2023 N Ф03-2892/13 по делу N А51-19969/2023), что подразумевает под собой необходимость учета для целей налогообложения в составе внереализационных доходов даже тех доходов, которые в ст. 250 НК РФ прямо не названы.
Не учитываются при определении объекта налогообложения налогоплательщиками на УСН указанные в ст. 251 НК РФ доходы (п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ)*(3).
Перечень доходов, не учитываемых при налогообложении, который указан в ст. 251 НК РФ, является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.
Для целей налогообложения доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая, в частности, в соответствии с гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.
Доходы, связанные с получением страхового возмещения, не являются доходом от реализации, и прямо они не отнесены положениями ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам.
Но поскольку средства, связанные с получением страхового возмещения, не указаны в ст. 251 НК РФ, то их необходимо учитывать в целях определения налоговой базы.
Таким образом, суммы полученного организацией страхового возмещения подлежат учету при формировании налоговой базы по Налогу в качестве внереализационного дохода.
Аналогичного мнения придерживается и Минфин России (смотрите письма Минфина России от 20.11.2023 N 03-03-06/4/59131, от 31.10.2023 N 03-03-06/4/55221, от 17.07.2023 N 03-03-05/27903).

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Страховое возмещение, полученное организацией, признается внереализационным доходом, учитываемым в целях налогообложения при применении УСН (в независимости от объекта налогообложения).

Автомобиль принадлежит организации, применяющей УСН с объектом налогообложения «доходы».
Является ли страховое возмещение, выплаченное страховой организацией по факту ДТП с участием данного автомобиля, доходом, учитываемым при налогообложении?

*(1) За исключением НДС, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также НДС, уплачиваемого в соответствии со ст. 174.1 НК РФ.
*(2) C 1 января 2023 года плательщики на УСН уплачивают налог на имущество с недвижимости, облагаемой по кадастровой стоимости согласно ст. 378.2 НК РФ.
*(3) Помимо этого, организации, применяющие УСН, не учитывают доходы, которые облагаются налогом на прибыль по ставкам, предусмотренным п.п. 1.6, 3 и 4 ст. 284 НК РФ.

Одной из обязанностей работника является бережное отношение к имуществу работодателя (ст. 21 ТК РФ). Если работник в результате виновного противоправного поведения причинит ущерб работодателю, а работодатель докажет факт и размер такого ущерба, работник понесет материальную ответственность (ст. 233 ТК РФ).

Материальный ущерб у работодателя: возмещение и налоговые последствия

Организации на УСН учитывают расходы в соответствии с перечнем из п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Расход в виде хищения имущества в списке не значится. Следовательно, расходы в виде хищений при определении налоговой базы по упрощенному налогу не учитываются (письмо Минфина РФ от 19.12.2023 № 03-11-06/2/76035).

Материальная ответственность работника

При этом можно учесть сумму восстановленного НДС в составе расходов на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ или на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Так можно сделать, если убытки от списания товаров учитываются в расходах для целей налогообложения прибыли (ст. 170 НК РФ). Датой признания в расходах сумм восстановленного НДС является дата начисления налога (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Начисленные контрагентам по суду суммы не учитывают в доходах до их уплаты (письмо Минфина от 01.07.2023 № 03-11-06/2/24984). Если было принято решение суда о возмещении ущерба упрощенцу, то доход у него появится не после вынесения данного решения, а при зачислении денег на расчетный счет или в кассу.

Какие доходы признаются (учитываются) при УСНО

• от сдачи имущества в аренду;
• от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность;
• в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов;
• при безвозмездном получении имущества;
• в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора, включая полученное возмещение судебных расходов;
• как доход прошлых лет;
• в виде излишков, выявленных при инвентаризации (как их учитывать, подробнее см.здесь);
• при списании кредиторской задолженности;
• от участия в других организациях;
• как курсовые разницы;
• в качестве компенсации за самостоятельный снос самостроя и др.

Порядок признания доходов при УСН

Для УСН учет доходов производят по кассовому методу (ст. 346.17 НК РФ), что предполагает фактическое поступление денег на расчетный счет/ в кассу, а также получение иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, погашение задолженности (оплаты) иным способом.

В соответствии с п. В случае, если расходы обусловливают получение доходов в течение нескольких отчетных периодов, то они признаются в отчете о прибылях и убытках путем их обоснованного распределения между отчетными периодами п.

Бесплатная юридическая помощь

страховое возмещение, полученное страхователем-выгодоприобретателем (арендодателем — собственником сдаваемого в аренду легкового автомобиля (транспортного средства без экипажа)) по договору страхования движимого имущества, учитывается для целей налогообложения прибыли в составе доходов выгодоприобретателя при наступлении страхового случая (повреждения застрахованного автомобиля в результате ДТП). УСНО, читайте в предлагаемой ниже статье.

Включать Ли В Доход При Усно Возмещение Ущерба

1 ст. 929 ГК РФ), считаем, что данные суммы следует рассматривать в качестве внереализационного дохода организации, поименованного в п. 3 ст. 250 НК РФ, ведь ограничений по источникам возмещения убытков данная норма не содержит (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 15.02.2023 N Ф05-15068/11 по делу N А40-52188/2023).

Но если задаток не будет возвращен контрагенту и останется у упрощенца в связи с невыполнением контрагентом своих обязательств, то сумму задатка нужно будет включить в доходып. 1 ст. 346.15, п. 3 ст. 250 НК РФ; Письма Минфина от 22.06.2023 № 03-11-06/2/36071, от 28.10.2023 № 03-11-06/2/45451. Если же задаток в соответствии с договором будет зачтен в счет исполнения обязательств контрагента, то его сумма также включается в доходып.
1 ст. 249

• О включении при исчислении налога при упрощенной системы налогообложения сумм возмещения стоимости переговоров, произведенных работниками организации в личных целях со служебного номера городского телефона

Усн: внереализационные доходы

• Поступления и выгоды на УСНО: доход или нет?, № 17
• Авансы в течение года и минимальный налог: оптимизируем налоговую нагрузку при УСНО, № 16
• НДПИ по использованным в «упрощенном» производстве полезным ископаемым, № 13
• ЗАО превращается в ООО: вопросы по упрощенке, № 12
• Есть ли ограничение по стоимости ОС для ИП-упрощенцев, № 12
• «Упрощенные» материальные расходы: что в них входит, № 11
• Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС, № 11
• «Убитое» в ДТП авто отдали страховщику? Налог при УСНО придется пересчитать, № 7
• Могут ли упрощенцы учесть иностранные налоги, № 6
• Как упрощенцам учесть при налогообложении взносы в ФСС и больничные, № 4
• Список «упрощенных» расходов не бесконечен, № 2
• Новая декларация по УСНО, № 2
• 2023 г.

Моральный вред, причинённый работнику неправомерными действиями или бездействием работодателя, возмещается работнику в денежной форме в размерах, устанавливаемых соглашением сторон трудового договора (ст. 237 ТК РФ).

Не все видов доходов, полученные организацией или ИП на УСН, нужно включать в налоговую базу и учитывать при исчислении единого налога УСН. В данной статье разберемся, какие виды доходов необходимо учитывать при УСН в налогообложении.

Возмещение материального ущерба при усн доходы минус расходы

Данные выводы подтверждаются, например, разъяснениями должностных лиц Минфина России по вопросу бюджетного учета при возврате средств сотрудником в том случае, если он превысил лимит по телефонным переговорам (письмо Минфина России от 26.10.2023 N 02-14-10а/2851; Минфин разъясняет (А.Ю.

При внесудебном взыскании датой признания дохода будет каждая дата удержания соответствующей суммы из заработной платы работника в размере, не превышающем 20% его заработной платы (ч. 1 ст. 138 ТК РФ). Это обусловлено тем, что в данном случае решение о взыскании с работника сумм ущерба принято непосредственно работодателем и не подтверждается решением суда. Кроме того, отсутствует согласие работника на возмещение ущерба. Поэтому признать доход единовременно нет оснований. Правда, на практике налоговые органы настаивают на том, что в этом случае признать доход надо единовременно на дату издания приказа руководителя организации об удержании ущерба независимо от того, когда сумма ущерба будет фактически взыскана с работника.

При этом восстанавливать следует в том налоговом периоде, в котором недостающее имущество списывается с учета в установленном порядке. Правда, по имуществу, уже не имеющему балансовой стоимости, восстанавливать нечего, а вот по амортизируемому имуществу восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости имущества без учета переоценки (Письмо Минфина России от 01.11.2023 N 03-07-15/175).

Налоговый учет возмещения ущерба, когда виновник установлен

• издания приказа о возмещении ущерба, причиненного работником (если ущерб меньше средней заработной платы работника), и последующего взыскания ущерба с работника. Форма приказа утверждается в локальном нормативном акте работодателя;
• оформления письменного соглашения о добровольном возмещении ущерба между работодателем и работником и последующего взыскания ущерба с работника (если ущерб больше средней заработной платы работника и при согласии работника на добровольное возмещение);
• оформления письменного предложения компенсировать ущерб в добровольном порядке под роспись работника в получении документа; иска работодателя и обращения в суд; получения положительного решения суда; последующего взыскания ущерба с работника.

Комментарий: Работники несут материальную ответственность в пределах своего среднемесячного заработка, то есть с данного сотрудника можно удержать не более 25 тысяч рублей. Причем списывать средства можно в размере не более 20% заработной платы (после удержания налога).

На решение учетных и налоговых задач по списанию активов предприятий в части их документального подтверждения и экономического обоснования оказывают влияние трудовые нормы. Поэтому в первую очередь вспомним основные моменты, регламентируемые Трудовым кодексом и имеющие отношение к выбытию имущества.

Типичные ошибки

Комментарий: Восстанавливать НДС не нужно. Главное – обладать документальными доказательствами того факта, что имущество не было передано третьим лицам (скрытая реализация). Закрытый перечень случаев, когда требуется восстановить налог, содержится в п. 3 ст. 170 НК РФ.

Вопрос: Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН на основании договора займа с юридическим лицом, выдает заем по ставке 10% годовых с уплатой в конце срока. Какая сумма учитывается при исчислении налога, уплачиваемого при применении УСН, и включается в налоговую базу за налоговый период: вся сумма, возвращенная заемщиком, или начисленные им проценты по договору?

Статья 30 Федерального закона от 02.12.1990 N 395-1 «О банках и банковской деятельности» предусматривает, что организации вправе открывать необходимое им количество расчетных, депозитных и иных счетов в любой валюте в банках с их согласия, если иное не установлено федеральным законом.
Поскольку суммы, перечисленные с депозитного счета на расчетный счет организации, не являются доходом от реализации в рамках ст. 249 НК РФ, такие суммы не учитываются при определении налоговой базы организацией, применяющей УСН (Письмо Минфина России от 25.11.2023 N 03-11-04/2/177).
При этом надо учитывать, что согласно п. 6 ст. 250 НК РФ к внереализационным доходам относятся доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам. То есть доходы в виде процентов, полученные от размещения временно свободных денежных средств на депозитные счета в банках, подлежат обложению налогом, уплачиваемым в связи с применением УСН.

Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав

Обратите внимание! Курсовые разницы могут образоваться только в том случае, если платежи совершаются в иностранной валюте. Когда обязательства в договоре выражены в иностранной валюте, а платежи осуществляются в рублях, возникают не курсовые, а суммовые разницы, которые в силу прямого указания в п. 3 ст. 346.17 НК РФ ни в составе доходов, ни в составе расходов при применении УСН не учитываются.