⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Затрат По Электроэнергии Арендодателю Проводки 1с 8 3. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Фирма, которая впервые сталкивается с необходимостью аренды помещения для офиса, в любом случае будет рассматривать различные объекты нежилого фонда. Условия, по которым будут начисляться коммунальные платежи, напрямую зависят от требований, выдвигаемых владельцем этих помещений. Как показывает практика, лучше согласиться предложение, когда компания помимо арендной платы будет самостоятельно оплачивать выставляемые ей счета. В первую очередь, это выгодно тем, что организация сможет единолично предполагать, сколько денег у нее потратится на электричество, воду и отопление. В связи с этим появляется возможность сэкономить, чего нельзя сказать о фиксированной ставке, назначаемой арендодателем. Такой формат взаимодействия исключает возможность платить меньше положенного, но при этом позволяет знать наверняка, сколько денег придется отдать в каждом последующем месяце. Более того, здесь невозможен «перелимит» израсходованных ресурсов, т.к. по условиям договора его должен возмещать арендодатель. Стоит заметить, что даже фактически «перелимитить» на таких началах сотрудничества будет сложно по той причине, что владелец помещения, скорее всего, назначит максимальную ценовую планку за «коммуналку», дабы исключить возможность дополнительных расходов. В обратном случае, ему будет просто невыгодным такое партнерство.
Подавляющее большинство наших отечественных компаний не считают целесообразным или не имеют как таковой возможности купить помещение для своего офиса. Во-первых, это удовольствие обошлось бы им совсем не дешево, во-вторых, кто знает, как в дальнейшем сложится работа. Может быть, через год-два придется закрываться или сменить вид деятельности, а помещение в собственности может стать некоторой «обузой» для их владельцев. Более того, некоторые директора из числа наших клиентов рассказали о том, каким неустойчивым может быть рынок нежилого фонда в России. В частности, цены на недвижимость формируются из множества факторов, в числе которых не только «внутренние убранства», но также и местоположение в городе, уровень развития близлежащей инфраструктуры, наличие или отсутствие транспортной развязки плюс еще много других внешних факторов. Скажем, если поблизости от «дорогущего» бизнес-центра стали возводить жилой дом, то это неизбежно приведет к шуму от работы строительной техники. До тех пор, пока ремонт не закончится, цены на недвижимость могут оставаться сравнительно низкими, но как только стройка закончится – цены вновь могут подскочить. Конечно, если есть финансы и талант, то на этой разнице в ценах можно неплохо заработать, однако большинство компаний имеют совершенно другой профиль деятельности и им просто не до этого. Следовательно, будь у директора желание выкупить целый этаж здания или его полностью, то неизвестно, насколько выгодно он его продаст в будущем, когда такая необходимость возникнет. Собственно, поэтому аренда является максимально удобным вариантом пользования недвижимостью – минимум долгосрочных обязательств и рисков. Также можно будет съехать в другое место, если того потребуют обстоятельства.
Мнение одного арендодателя
Возвращаясь к вышесказанному, владельцы нежилых помещений предпочитают там не столько находиться, сколько сдавать их в аренду другим компаниям. Разумеется, собственник заключает с ними договор аренды, который предполагает ежемесячную плату за каждый квадратный метр сдаваемого помещения. В этом случае договор аренды может включать в себя одно из трех условий по части уплаты коммунальных платежей:
Подскажите, пожалуйста, какие проводки должны быть при возмещении затрат по коммунальным услугам + комиссия. Сделала вручную в платежке Д51 К76.05 -возмещение затрат по водоотведению и 51 62.01 комиссия за пользование сетями по водоснабжению.
Учет коммунальных платежей в 1С 8
Т. е. получается, что вы, получив счета за потребленные услуги (воду) от коммунальщиков, перевыставляете другой организации, пользующейся водой от вашей сети, счета на стоимость потребленных ими услуг. И приходуете перечисленные суммы в программе 1С 8.3, компенсируя тем самым понесенные затраты.
Ответ Профбух8
При этом законодательство не запрещает вам поставлять воду другим организациям. Вы (арендодатель) с согласия водоснабжающей организации вправе передавать воду через присоединенную сеть субабоненту (арендатору). А субабонент (арендатор) должен иметь возможность получать воду посредством специального оборудования, а также подключаться к водосетям абонента (арендодателя).
Особенность такой ситуации − возмещение арендатором коммунальных расходов отдельно от арендной платы. А самый спорный вопрос − вычет входящего НДС, причем как у арендодателя, так и у арендатора. Как такие условия могут быть сформулированы в договоре?
Бухгалтерский учет коммунальных услуг и налогообложение
- арендатор не имеет права на вычет (например, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 30.10.2023 № А10-845/08-Ф02-5264/08)
- арендатор может использовать свое право на вычет на основании счета-фактуры от арендодателя (например, Постановление Президиума ВАС РФ от 25.02.2023 № 12664/08)
2. Правила учета коммунальных услуг при прямых расчетах с ресурсоснабжающей организацией
- если в рамках «обычного» договора арендодатель не ставит НДС к вычету или есть агентский договор, то сумма операции должна быть вместе с НДС
- если арендатор берет НДС к вычету, то сумма должна быть без НДС
Добрый день, Надежда.
Денежные средства, полученные от арендатора в счет возмещения расходов по электроэнергии вы должны учитывать в составе доходов при определении налоговой базы (Письма Минфина России от 27.08.2023 № 03-11-11/60675, от 22.05.2023 № 03-11-06/2/31137, от 10.05.2023 № 03-11-11/26639). В программе оформляете документом Реализация (акт, накладная).
Эксперты предлагают для ситуации с возмещением расходов по коммунальным платежам заключать посреднический договор. Арендодатель в качестве посредника (агента) перевыставляет коммунальные расходы арендаторам, получает от них деньги и переводит их на счета ресурсоснабжающих организаций.
Предприятие на УСН с объектом доходы-расходы. Являемся Арендодателем. Согласно договору аренды Арендатор оплачивает нам расходы по электроэнергии. Как в программе отразить полученные счета за электроэнергию от поставщика ,которые в последствии нужно будет перевыставить арендатору. В договоре прописано : Арендатор оплачивает Арендодателю расходы по электроэнергии.
Все комментарии (4)
Т.е. я сначала делаю в программе : Поступление услуг на всю сумму от поставщика с отражением всей суммы предъявленных коммунальных услуг на счетах затрат (которые полностью включаются в расходы для налогового учета), затем документом Реализация (акт, накладная) я перевыставляю по тем же ценам Арендатору коммунальные платежи ( которые тоже полностью включаю в доходы) ,а в какой корреспонденции? ( Д-т 76 К-т 91-01)?
УСН. В «упрощенные» доходы арендодателю нужно включить сумму арендной платы и посредническое вознаграждени е подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ . Суммы, полученные от арендатора за потребленную им коммуналку и перечисленные ресурсоснабжающим организациям, арендодатель не учитывает ни в доходах, ни в расходах при расчете «упрощенного» налог а подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, подп. 9 п. 1 ст. 251, п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252, п. 9 ст. 270 НК РФ . При этом свою коммуналку арендодатель может учесть в расходах при расчете УСН, если применяет объект налогообложения «доходы минус расход ы» подп. 5 п. 1, п. 2 ст. 346.16, подп. 5 п. 1 ст. 254, подп. 1 п. 2 ст. 346.17 НК РФ .
НДС. Арендатор на ОСН может принять к вычету входной НДС со всей суммы арендной платы, включая коммуналк у п. 1 ст. 171 НК РФ; Письмо ФНС от 04.02.2023 № ШС-22-3/86@ (п. 1) . Для этого ему, помимо правильно оформленного счета-фактуры арендодателя, понадобится первичка, а именн о п. 1 ст. 172 НК РФ :
Учет у арендодателя в ситуации 3
В то же время суммы возмещения фактически не являются доходом арендодателя, поскольку при их получении экономической выгоды у него не возникает. Это лишь компенсация его затрат по содержанию сданного в аренду помещения. Однако следовать такой позиции арендодателю рискованно. Ведь при проверке ему могут доначислить эти доходы, несмотря на то что затраты на коммуналку арендатора арендодатель не учел в «прибыльных» расходах.
Коммунальные расходы при аренде Если не удалось заключить прямой договор с энергоснабжающей организацией остается еще вариант оформить отношения при помощи договора агентирования (по типу договора комиссии). По агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала (ст. 1005 ГК РФ). При этом очень важно определиться, кто для кого является агентом. Рекомендуем прочесть: Долги управляющих компаний Возмещение расходов по электроэнергии проводки В моем случае это восстановление кассовых расходов, так как из бюджетных средств я не имею права оплачивать расходы другой организации (не свои) — это не целевые расходы.
Существует и противоположная позиция, согласно которой НДС может принять к вычету только налогоплательщик НДС, а организация в 2023 г. налогоплательщиком НДС не является. Данная позиция изложена, в частности, в консультации советника налоговой службы РФ III ранга М.Н.Охлопковой от 28.12.2023.
Департамент общего аудита по вопросу учета расходов по элетроэнергии
Если сдача имущества в аренду не является отдельным видом деятельности организации, то стоимость коммунальных услуг, приходящихся на объект аренды, учтите в составе прочих расходов (п. 11 ПБУ 10/99). Порядок бухгалтерского и налогового учета коммунальных расходов арендатора зависит от того, как именно производится оплата за эти услуги.
в месяц, в том числе НДС 3 600 руб. Договором аренды предусматривается, что арендатор компенсирует расходы на коммунальные услуги. Арендодатель перевыставляет арендатору счета снабжающих организаций в сумме стоимости коммунальных услуг, потребленных арендатором.
Возмещение Затрат По Электроэнергии Арендодателю Проводки 1с 8 3
Повторим, по нашему мнению, с учетом того, что в Вашем случае сумма стоимости услуг связи, компенсируемая арендаторами, не является составной частью арендной платы, эта сумма при определении налоговой базы по налогу на прибыль не подлежит включению ни в доходы, ни в расходы арендодателя.
Как перевыставить часть расходов другой организации в 1с 8 3
- не соответствует определению расходов, приведенному в п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99;
- в отношении нее не выполняются условия признания расходов, установленные п. 16 ПБУ 10/99.
Улучшения имущества (как отделимые, так и неотделимые), сделанные с согласия арендодателя и оплачиваемые им арендатору, будут либо включены в учетную стоимость предмета аренды, либо учтутся как самостоятельный объект (Дт 08 Кт 60), стоимость которого будет сопровождаться учетом НДС, начисляемого при передаче арендатором (Дт 19 Кт 60).
Обеспечительный платеж при его получении отражается проводкой Дт 51 Кт 76, а при возврате — Дт 76 Кт 51. Кроме того, при поступлении платежа на его сумму возникает запись на забалансовом счете 008, а в момент возврата обеспечения здесь будет сделана запись о списании. Если же в счет суммы обеспечения засчитывается неуплаченная арендная плата, то это зафиксируется записью Дт 76 Кт 62; погашение иных претензий отразится проводкой Дт 76 Кт 76 с разной аналитикой в корреспонденции этого счета.
Проводки при сдаче в аренду помещения или оборудования у арендодателя
Договором может предусматриваться уплата при его заключении в адрес арендодателя денежного обеспечения, расцениваемого как страховка от возможного ущерба, причиняемого арендатором. Наличие условия об обеспечительном платеже в договоре аренды потребует дополнительных бухгалтерских проводок как у передающей, так и у получающей стороны.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ объектом обложения НДС признаются, в частности, операции по реализации работ, услуг на территории РФ. Реализацией работ или услуг организацией признается, в частности, передача на возмездной основе результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Пункт 2 ст. 146 НК РФ содержит исчерпывающий перечень операций, которые не признаются объектом обложения НДС. В первую очередь это операции, не признаваемые реализацией на основании п. 3 ст. 39 НК РФ.
Ни в п. 2 ст. 146 НК РФ, ни в п. 3 ст. 39 НК РФ операции по возмещению расходов на ремонт арендатором арендодателю не поименованы. Такие операции также не поименованы в ст. 149 НК РФ, которой установлены операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС.
С учетом позиции ВАС РФ, изложенной в Постановлении N 12604/13, и руководствуясь письмом Минфина России от 07.11.2023 N 03-01-13/01/47571, полагаем, что в рассматриваемой ситуации у арендодателя возникает объект налогообложения в виде передаваемых арендатору результатов выполненных подрядчиком работ. В этом случае арендодатель не позднее пяти календарных дней со дня подписания акта о передаче результатов этих работ*(6) выставляет арендатору счет-фактуру в общеустановленном порядке (п.п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ), регистрирует его в книге продаж и в Декларации по НДС (Разделы 3 (строка 010) и 9 Декларации).
НДС, предъявленный подрядчиком, принимается арендодателем к вычету в общеустановленном порядке: на основании выставленного подрядчиком счета-фактуры, после постановки на учет результатов выполненных работ на основании первичных документов (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
На основании счета-фактуры арендодателя арендатор также сможет принять к вычету НДС, предъявленный по ремонтным работам арендодателем*(7).
Возмещение Затрат По Электроэнергии Арендодателю Проводки 1с 8 3
Приобретение товаров (работ, услуг) через посредника от его имени возможно в рамках договора комиссии, а также в рамках агентского договора, по условиям которого агент действует от своего имени, но за счет принципала. По сделке, совершенной агентом (комиссионером) с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным агент (комиссионер), хотя бы принципал (комитент) и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки (п. 1 ст. 1005 ГК РФ, п. 1 ст. 990 ГК РФ). Поэтому для подрядчика, заключившего договор с агентом — арендодателем, заказчиком работ будет являться арендодатель. Следовательно, в первичных документах и счетах-фактурах, выставляемых подрядчиком, в качестве покупателя (заказчика) указывается арендодатель — агент.
При заключении посреднического договора необходимо учитывать, что он должен быть заключен ранее чем договор на ремонт с подрядчиком (п. 6 информационного письма Президиум ВАС РФ от 17.11.2023 N 85, письма Минфина России от 16.08.2023 N 03-11-11/33417, от 18.04.2023 N 03-11-11/149).
Договор явно и недвусмысленно должен предусматривать обязанность агента (арендодателя) совершить по поручению принципала (арендатора) сделки и (или) иные действия, связанные с проведением ремонта в арендованном помещении, например, заключить договоры с подрядчиками от имени арендодателя и за счет арендатора (ст.ст. 990, 1005 ГК РФ). Обязательным условием посреднических договоров является представление агентом отчета об исполнении поручения, к которому прилагаются доказательства произведенных за счет принципала расходов (ст.ст. 999, 1008 ГК РФ)*(8). Должен также быть установлен порядок возмещения расходов посредника.
Необходимо также учитывать, что все посреднические договоры являются возмездными (ст.ст. 991, 1006 ГК РФ). Поэтому целесообразно отдельно выделять сумму посреднического вознаграждения или порядок его определения в договоре. Ведь именно исходя из этой суммы посредник (арендодатель) определяет налоговую базу по НДС (ст. 156 НК РФ), а также доход от реализации посреднической услуги (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ), так как сами расходы на ремонт переданного в аренду помещения, возмещаемые организацией-арендатором, в этом случае не учитываются в составе расходов арендодателя на основании п. 9 ст. 270 НК РФ, а суммы, полученные в качестве возмещения понесенных расходов, не учитываются в составе налогооблагаемых доходов в силу пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ (письма Минфина России от 28.08.2023 N 03-12-11/1/61134, от 24.01.2023 N 03-03-07/3581, п. 3 письма ФНС России от 04.02.2023 N ШС-22-3/86@).
Полученный от подрядчика счет-фактуру агент (арендодатель) регистрирует в части 2 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге покупок (п. 11 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, пп. «г» п. 19 Правил ведения книги покупок). То есть «входящий» НДС по ремонтным работам арендодатель-агент к вычету не принимает. В Декларации по НДС данный счет-фактура указывается в Разделе 11.
Далее арендодатель перевыставляет арендатору — принципалу счет-фактуру на основании показателей счета-фактуры, полученного от подрядчика. В строках счета-фактуры «Продавец», «Адрес» и «ИНН/КПП продавца» приводятся наименование, адрес (пп. «в» и пп. «г» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры), ИНН и КПП подрядчика*(9).
Перевыставленный счет-фактуру посредник регистрирует в части 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, без регистрации в книге продаж (п. 7 Правил ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, п. 3 Правил ведения книги продаж). Этот счет-фактура включается в Раздел 10 Декларации по НДС.
Арендатор, получив от арендодателя перевыставленный счет-фактуру, регистрирует его в книге покупок (п. 1 Правил ведения книги покупок). Счет-фактура на агентское вознаграждение выставляется арендодателем в общеустановленном порядке и регистрируется в книге продаж, а арендатором — в книге покупок.
Днем оказания посреднической услуги является день утверждения отчета посредника (пп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 271 НК РФ).
Между арендатором и арендодателем к основному договору аренды заключено дополнительное соглашение. Предмет соглашения: «Арендодатель производит текущий ремонт помещений, указанных в приложении N 1 к Договору, а Арендатор принимает на себя обязательство по возмещению расходов Арендодателю».
Каков порядок налогообложения данной операции у арендодателя, применяющего общую систему налогообложения, если будет заключено указанное соглашение или агентский договор? Может ли арендодатель принять к вычету НДС по счету-фактуре, который выставит подрядчик (выполняющий ремонт для арендатора)? В каком разделе декларации по НДС арендодатель должен отразить счет-фактуру, выставленный в адрес арендатора на этот ремонт: в основном разделе в книге продаж или в журнале учета счетов-фактур выданных (как посредник)?
В целях исчисления налога на прибыль к доходам относятся доходы от реализации и внереализационные доходы, определяемые в порядке, установленном ст.ст. 249, 250 НК РФ (п. 1 ст. 248 НК РФ).
Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных. Причем выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ).
Доходы, относящиеся к внереализационным, перечислены в ст. 250 НК РФ. Статьей 251 НК РФ установлен закрытый перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.
В настоящее время Минфин России придерживается позиции, что доходы в виде средств, полученных от арендаторов в возмещение коммунальных, эксплуатационных и иных аналогичных услуг, в ст. 251 НК РФ не указаны, в связи с чем учитываются в составе внереализационных доходов на основании положений ст. 250 НК РФ (письма Минфина России от 06.09.2023 N 03-03-06/3/57236, от 28.08.2023 N 03-03-06/4/35325, от 20.12.2023 N 03-03-06/4/117, дополнительно смотрите письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-11-06/2/40349, от 10.05.2023 N 03-11-11/26639). При этом арендодатель, заключающий договоры с ресурсоснабжающими организациями, может учитывать стоимость услуг в составе расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль (письмо УФНС России по г. Москве от 28.06.2023 N 19-11/58877)*(2).
Схожая логика действует и в отношении сумм, полученных от арендатора в счет возмещения затрат арендодателя на проведение текущего ремонта предмета аренды (письма Минфина России от 25.01.2023 N 03-03-06/1/19, от 06.11.2023 N 03-03-06/2/215, от 18.03.2023 N 03-03-09/1/195 *(3)).
Из постановления Президиума ВАС РФ от 18.02.2023 N 12604/13 (далее — Постановление N 12604/13) также следует, что передача арендодателем арендатору стоимости выполненных третьим лицом работ по ремонту предмета аренды влечет образование показателей хозяйственно-финансовой деятельности: выручки — у передающей стороны и расходов — у принимающей стороны, которая компенсирует (возмещает) стоимость ремонта. Соответственно, у передающей стороны возникает объект обложения НДС в виде стоимости переданных работ, а у принимающей (возмещающей) стороны — право на налоговый вычет по НДС*(4). Руководствуясь приведенной позицией ВАС РФ и разъяснениями, представленными финансовым ведомством в письме Минфина России от 07.11.2023 N 03-01-13/01/47571*(5), полагаем, что доходы в виде полученных сумм возмещения необходимо учитывать в составе тех доходов, в которых учитывается доход в виде арендной платы (либо это выручка от реализации — ст. 249 НК РФ, либо это внереализационный доход — п. 4 ст. 250 НК РФ), аналогично учитываются и расходы на ремонт (либо по ст. 260 НК РФ, либо по пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Чтобы принять суммы «входного» НДС к вычету, арендодатель, выступающий посредником между арендатором и коммунальными службами, должен выставить от своего имени счета-фактуры на суммы коммунальных платежей. Такое разъяснение дано в письме Минфина России от 14.11.2023 г. № 03-04-09/20.
Отношения между сторонами при сдаче имущества в аренду регулируются главой 34 Гражданского кодекса. По договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование. Такое определение дано в статье 606 Гражданского кодекса. При этом арендатор обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, а также нести расходы на содержание этого имущества, если иное не установлено законом или договором аренды (п. 2 ст. 616 ГК РФ). К таким расходам, в частности, относятся коммунальные расходы, сумма которых из месяца в месяц изменяется.
Как учесть расходы на оплату электроэнергии и всех остальных коммунальных платежей.
В этих письмах указывается, что в случае если договором аренды предусмотрены обязанности по уплате фактически потребленных коммунальных расходов и расходов на оплату услуг связи на арендатора, указанные расходы он включает в состав материальных и прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией. При этом должно выполняться условие обоснованности и документального подтверждения данных расходов первичными документами в силу пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса. Также в нем приведен перечень этих документов: счета арендодателя, составленные на основе аналогичных документов, выставленных арендодателю коммунальными службами, в отношении фактически используемых арендатором этих услуг.
