⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Товара От Покупателя Не Являющегося Плательщиком Ндс. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Так, при возврате с 01.01.2023 всей партии (либо части) товаров, как принятых, так и не принятых на учет покупателями, ФНС России рекомендует продавцу выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товаров, возвращенных покупателем, независимо от периода отгрузки товаров, то есть до 01.01.2023 или с указанной даты.
Возврат товара поставщику без ндс 2023 2023 год
Если вместо счета-фактуры первоначально был выставлен универсальный передаточный документ (УПД), то для корректировки поставщик может использовать универсальный корректировочный документ, который объединяет счет-фактуру и «первичку» на изменение стоимости. Утвержденной формы универсального корректировочного документа нет. ФНС разработала свой вариант документа (см. письмо ФНC от 17.10.2023 № ММВ-20-15/86@).
Изменения в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур
Гражданский кодекс РФ содержит ограниченный перечень случаев, когда покупатель вправе отказаться от исполнения своих обязательств по договору, вернуть товар продавцу и потребовать возврата денежных средств, если товар был оплачен. К таким случаям относится поставка товара:
- если количество товара не соответствует указанному в документах, либо в договоре;
- ассортимент товара не соответствует, указанному в договоре;
- товар ненадлежащего качества;
- нарушена упаковка товара или тара;
- несоответствующая комплектация.
Нужен ли счет-фактура, если плательщик ндс возвращает бракованный товар неплательщику
466 ГК) или же он оказался ненадлежащего качества (ст. 475 ГК).Плюс ко всему стороны договора купли-продажи в силу свободы договора вольны договориться о возврате товара и по другим причинам, например в связи с отсутствием спроса на продукцию и т.п.
«Все о бухгалтерском учете»
Здесь следует отметить, что и специалисты Минфина, и специалисты ФНС, единодушны в своем мнении – возврат товара, право собственности на который перешло к покупателю, фактически является обратной реализацией. Об этом в письмах Министерства финансов №03-03-04/1/475 от 24 мая 2023 года, Управление ФНС №19-11/36207 от 19 апреля 2023 года, № N 16-15/113543 от 28 октября 2023 года.
При обнаружении несоответствия товара заявленному качеству до подписания со стороны покупателя товарной накладной его стоимость учитывается по дебету забалансового счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при возврате товара списывается по кредиту счета 002. Покупатель счет-фактуру при возврате такого товара не выставляет, НДС не исчисляет. В свою очередь, поставщик выставляет корректировочный счет-фактуру (абз. 3. п. 3 ст. 168 НК РФ, письма Минфина России от 10.02.2023 № 03-07-09/05 и 20.02.12 № 03-07-09/08). В этом случае, так как покупатель не принимал к вычету «входной» НДС по таким бракованным товарам, регистрировать корректировочный счет-фактуру в книге продаж покупателю не следует. Ведь у покупателя нет оснований для восстановления «входного» НДС (изначально «входной» НДС к вычету по неоприходованному товару не принимался).
Однако чиновники считают по-другому: с их точки зрения, возврат покупателем товара признается реализацией, если на дату возврата товар оприходован. Причины, по которым товар возвращается, значения не имеют. Это означает, что такой возврат товара НДС облагается на общих основаниях. При этом покупатель должен выставить счет-фактуру (см., например, письма Минфина России от 29.11.2023 N 03-07-11/51923, 10.08.2023 № 03-07-11/280, 07.08.2023 № 03-07-09/109 и 31.07.2023 № 03-07-09/100, а также ФНС России от 05.07.2023 № АС-4-3/11044@). Другими словами, покупатель оформляет возврат некачественного товара обычной реализацией и начисляет НДС.
Если некачественный товар не принят покупателем на учет
Учет НДС при возврате товара поставщику от покупателя зависит от вида возвращаемого товара, а также от того, принят на учет такой товар покупателем или нет. Рассмотрим, как будет отражаться НДС у покупателя при возврате товара поставщику.
- отражение вычета начисленного при реализации НДС в книге покупок (в соответствии с письмом Минфина России от 07.03.2023 № 03-07-15/29):
— по счету-фактуре выданному при реализации;
— по счету-фактуре товара, полученного от покупателя, являющегося налогоплательщиком. - сторнирование начисленного НДС в книге продаж при расхождении количества и стоимости товаров, указанных в счете-фактуре, с фактическим количеством и стоимостью реализованных товаров (в счет-фактуру продавцом могут быть внесены исправления, заверенные подписью руководителя и печатью продавца, с указанием даты внесения исправления).
На закладке «НДС» документа возврата должен быть снят флаг «Покупателем выставляется счет-фактура на возврат» и в списке «Отразить возврат:» указано «в книге покупок». Указывается счет учета НДС предъявленного. Счет-фактура не создается (см. рис. 6).
Покупателем выставлен счет-фактура
В конфигурации действует та же методика по отражению возврата, что и в книге продаж: если указан документ поступления, в регистре «НДС предъявленный» отражается этот документ; если не указан, отражается документ возврата, создается счет-фактура.
… Вы можете уменьшить этот доход на покупную стоимость возвращенного товара при условии его оплаты поставщику. А также вы можете учесть расходы по оценке, хранению, обслуживанию и транспортировке этого товара и другие расходы, связанные с реализацией (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 273 НК РФ).
Была произведена продажа товара с ООО на ОСНО, в ИП на ЕНВД. Теперь ИП хочет вернуть товар как «возврат не использованного товара». Нужно ли выписывать НДС, если ИП на ЕНВД, а ООО на ОСНО?
Нужно ли ИП проплатить этот НДС?
Ответ
В то же время в самом Письме Минфина России N 03-07-09/56 указано следующее: что касается возврата товаров покупателем, не являющимся налогоплательщиком НДС, то в этом случае продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры в порядке, установленном Правилами заполнения корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 N 1137.
Если товар не был принят покупателем, то есть право собственности на товар так и не перешло, то выручка по отгруженному товару отображается в декларации по НДС (заполняется строка 010 – 020 раздела 3 декларации по НДС). При возврате товара идет вычет НДС на сумму возвращенного товара – основанием является корректировочный счет-фактура поставщика.
Так примеру, товар надлежащего качества подлежит возврату только по согласию обеих сторон (п. 1 ст. 450 и п. 4 ст. 453 ГК РФ). То есть в данном случае поставщик с покупателем временно меняются местами. Такой возврат предусматривает выставление счета от имени бывшего покупателя в пользу бывшего поставщика и только на сумму возвращаемого товара.
Как отразить в декларации по НДС возврат товара от покупателя
Если же товар был отпущен без предоставления счета-фактуры, то есть путем использования ККТ, то продавец обязан вернуть деньги покупателю путем занесения данных в книгу покупок, а именно реквизиты РКО. Кроме того, продавец обязан оформить приход возвращенного товара.
Суммы НДС, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров (в случае возврата этих товаров продавцу или отказа от них), подлежат вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Вычеты сумм налога производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа (п. 4 ст. 172 НК РФ). Счет-фактура, зарегистрированный продавцом в книге продаж при отгрузке товаров, регистрируется им в книге покупок по мере возникновения права на налоговые вычеты. При возврате товаров, реализованных в розницу с использованием ККТ и выдачей чеков лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС, то есть без выдачи счетов-фактур, в книге покупок продавца могут регистрироваться реквизиты расходных кассовых ордеров, выписанных при возврате денежных средств покупателям, при наличии документов, подтверждающих прием и принятие на учет возвращенных товаров. При этом регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров (п. 7 ст. 168 НК РФ, письмо Минфина РФ от 19.03.2023 № 03-07-15/8473).
Если товар возвращается полностью, то продавец регистрирует в книге покупок счет-фактуру, выставленный ранее покупателю; если товар возвращается частично, то продавец выставляет корректировочный счет-фактуру. На основании указанных документов, а также при наличии документа, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости или количества товара (соглашение, договор, первичный документ), продавец принимает НДС к вычету. В данной ситуации акт возврата является документом, подтверждающим согласие покупателя на изменение количества и возврат товара. В первичных документах, оформляемых налогоплательщиком, сумма НДС выделяется отдельной строкой. При подписании и принятии акта на возврат с суммой НДС у покупателя обязанность исчислить и уплатить налог не возникает.
Вопрос:
При уменьшении стоимости отгруженных товаров и (или) количества отгруженных товаров основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172 НК РФ). Указанный вычет производится при наличии договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, и не позднее 3 лет с момента составления корректировочного счета-фактуры.
Сам же товар может возвращаться без НДС поставщику, если клиент находится на упрощенке, или, как правильно назвать, УСН. Счёт-фактура в данном случае не выписывается. Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет.
Возврат товара от покупателя и НДС
Рассмотрим ситуацию, как возвращается товар без НДС. Эта ситуация является более сложной для поставщика. По закону поставщик, принимая возврат, теряет право на корректировку. Налоговая корректировка происходит в двух случаях:
Осуществление возврата товара без НДС
Факт возвращаемого продукта зависит не от самого возвращаемого товара, а от ряда причин. Клиент делает возврат, так как товар не отвечает заявленным требованиям. А также имеет значение, был ли товар поставлен на приход у поставщика.
Как правильно принять к учету такие товары, основываясь только на ТОРГ-12?Правильно ли это? Возможно, правильнее было бы выставить нам корректировочный счет-фактуру? Но ведь недовоз обнаружили только в текущем месяце и 5 дней, которые даются на оформление УКД давно прошли.
Нужен ли счет-фактура, если плательщик ндс возвращает бракованный товар неплательщику
Продавец выставляет счет-корректировку, руководствуясь законодательными актами, регистрирует операцию в книге покупок и делает исправления в учетных документах. Счет выписывается в пятидневный срок с момента оформления возврата.
Учет НДС операций при возврате товара от покупателя
Какие особенности возврата товара с НДС при УСН? При этом в соответствии со статьей 223 ГК РФ момент передачи товара является в то же время и моментом перехода права собственности на него от продавца к покупателю.
Корректировочный документ должен выписать поставщик товара на дату возврата. Данный счет-фактура дает право продавцу сделать запись в книге покупок и принять НДС к вычету (п. 5 ст. 171 НК РФ). Корректировать прошлые периоды и сдавать уточненную декларацию по НДС не нужно.
Если товар был оприходован у покупателя, то есть покупатель стал его собственником, последующий возврат товара признается реализацией. При этом не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу.
Возврат товара поставщику в 2023 году: НДС
В табличной части книги продаж появились две дополнительные графы — 14а и 17а. Они предназначены для учета продаж по ставке 18 %. В частности, в этих графах нужно отражать корректировочные счета-фактуры по товару, отгруженному в 2023 году.
Данный товар мы оприходовали, включая НЛС в цену. Теперь этот товар вы хотели бы отправить постащику, так как он нас не устроил (не брак). Как правильно мы должны оформить накладную, какую указать цену и выделить ли НДС? или даже уплатить его в бюджет? Ведь мы освобождены от уплаты НДС, так как на УСН.
Поставщик не производит зачет налога из бюджета, а просто напросто его теряет. Также может произойти и обратная ситуация. Поставщик, работая на упрощенке, не является плательщиком НДС. Клиент, оформляя своему поставщику бумаги по факту возвращения товара, может упустить налог. При покупке этого товара НДС в бюджет не был уплачен, а покупатель при возврате продукта всё равно платит косвенный налог. Ситуации с возвратом товара без НДС разделяют на три типа:
Возврат товара от покупателя с ндс поставщику без ндс
В Письме от 19.03.2023 N 03-07-15/8473 Минфин России отметил, что в данном случае не имеет значения, принимал покупатель товары на учет или нет, порядок исчисления НДС будет одинаковым. Если же покупатель возвращает только часть приобретенного товара, то поставщик обязан выставить корректировочный счет-фактуру.
Совершенно другая ситуация, при возврате некачественного товара. В соответствии с гражданским законодательством, в таком случае происходит расторжение договора, поскольку одна из сторон не выполнила свои обязательства по нему. Следовательно, право собственности на товар не переходит к покупателю, и при возврате товара составляются уже другие документы.
Составляется в письменном виде претензия продавцу, составляет акт в котором указываются недостатки, по причине которых товар не может быть принят (ненадлежащее качество, несоответствие ассортимента, количества и т.д.), если деньги за товар ранее были перечислены поставщику, оформляется их возврат.
Как учитывать продавцу НДС? Ведь при реализации он отразил сумму налога в книге продаж.
Налоговый кодекс содержит нормы, регулирующие данный вопрос. Так, согласно пятому пункту 171 статьи, в случае возврата товара, продавец, ранее начисленную к уплате, либо уплаченную сумму налога, принимает к вычету. В четвертом пункте 172 статьи Кодекса, говорится о том, что сумма налога в полном объеме принимается к вычету после того, как в учете отразили операции по возврату товара. Принять к вычету сумму НДС продавец сможет в течение одного года с момента возврата, на основании корректировочного счета-фактуры, который сам оформляет на стоимость возвращаемого товара.
Минфин, возможность вычета и порядок составления счетов-фактур ставит в зависимость к факту принятия покупателем товаров к учету.
Так, согласно разъяснениям финансового ведомства (см. письма от 02.03.2023 № 03-07-09/17 и от 27.02.2023 № 03-07-09/11) если товар был принят к учету покупателем, он выписывает счет-фактуру на возврат, если не принят – продавец составляет корректировочный счет-фактуру.
Однако, если в соответствии с нормами Гражданского законодательства, договор в такой ситуации признается недействительным, о каком счете-фактуре от покупателя может идти речь – неясно. По нашему мнению, при возврате товара по основаниям, указанным в Гражданском кодексе, когда сделка признается недействительной, следовательно факт реализации отсутствует, вследствие чего продавец вносит в свой учет исправления, а на сумму начисленного к уплате НДС выписывает корректировочный счет-фактуру.
- если количество товара не соответствует указанному в документах, либо в договоре;
- ассортимент товара не соответствует, указанному в договоре;
- товар ненадлежащего качества;
- нарушена упаковка товара или тара;
- несоответствующая комплектация.
НДС при возврате товара ненадлежащего качества
Возвращая товар, покупатель применяющий УСН, счет-фактуру не выписывает, и сумму налога, как и его ставку, в документах не выделяет.
Как в такой ситуации поступить поставщику? Специалисты Министерства финансов высказывают мнение (см. письмо от 16 мая 2023 г. N 03-07-09/56З, 03 июля 2023 N 03-07-09/64 ), что в случае возврата товара от покупателя, который применяет льготный режим, и не является плательщиком НДС, продавец составляет корректировочный счет-фактуру.
Если исходить из норм законодательства, то очевидно, что данное разъяснение не соответствует ни нормам налогового, ни гражданского законодательства. Однако в данном материале мы не будем углубляться в тему, достаточно того, что такие разъяснения специалистов финансового ведомства выгодны налогоплательщикам.
