Как перевыставить счет своему субподрядчику

Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как перевыставить счет своему субподрядчику и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.

Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.

Если агент получил от продавцов для одного и того же принципала несколько счетов-фактур одной и той же датой, ему разрешено при перевыставлении объединить их в общий. При этом все данные нужно привести через знак «;». Это разрешается в пп. «в» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утвержденных Постановлением Правительства № 1137 от 26 декабря 2023 года.

  • Строка 1 – дата создания СФ агентом.
  • Стр. 1а – номер исправления, занесенного в СФ.
  • Стр. 2 – название фирмы-продавца.
  • Стр. 2а – адрес продавца, содержащийся в ЕГРЮЛ, адрес экспедитора.
  • Стр. 2б – ИНН и КПП продавца.
  • Стр. 3 – название грузоотправителя (должно соответствовать информации, зафиксированной в учредительной документации).
  • Стр. 4 – название получателя груза (если СФ составляется на услуги, в строках проставляется прочерк).
  • Стр. 5 – реквизиты платежных бумаг о перечислении денег агентом продавцу.
  • Стр. 6 – название покупателя.
  • Стр. 6а – адрес покупателя, зафиксированный в ЕГРЮЛ.
  • Стр. 6б – ИНН и КПП приобретателей.
  • Стр. 7 – название валюты, которая фигурирует в сделке.
  • Стр. 8 – эту строку нужно заполнять только при выставлении СФ при работе над государственным контрактом.
  • Графа 1 – название товаров.
  • Гр. 1а – код вида продукции.
  • Гр. 2– единица измерения (если ее нет, проставляется прочерк).
  • Гр. 3 – объем продукции.
  • Гр. 4 – цена продукции.
  • Гр. 5 – стоимость всей продукции.
  • Гр. 6 – суммы акциза, если это подакцизная продукция.
  • Гр. 7 – ставка по налогам.
  • Гр. 8 – НДС.
  • Гр. 9 – цена всей продукции.
  • Гр. 10 – государство, в котором изготовлена продукция (нужно указать код и краткое название).
  • Гр. 11 – эта графа заполняется тогда, когда государство происхождения продукции – не Россия.

Счета-фактуры: новшества 2023 года

  • новая графа в шапке бланка, заполнять которую нужно, только если такие данные есть («Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)»);
  • новый столбец «Код вида товара» в табличке, в него вносится информация только при отправке товара в страны, входящие в Евразийский Экономический союз;
  • графа о таможенной декларации немного изменила название – перед словом «номер добавлено уточнение «регистрационный»;
  • поле для подписи дополнено – теперь там имеет право оставить автограф не только сам ИП, но и «иное лицо», естественно, при наличии оформленной доверенности.
Рекомендуем прочесть:  Проездной для пенсионеров в оренбурге сколько поездок

Субподрядчики учитывают расходы и доходы. Учет ведется отдельно по каждому договору строительного подряда. Доход субподрядная организация получает в виде выручки от реализации этапа работ или работ целиком, а также выручки, рассчитанной по действующим ПБУ.

Практическую часть учета по краткосрочному договору проще рассмотреть на примере:

Прежде чем перейти к учету, стоит разобраться с определениями. Итак, субподрядной организацией считается подрядчик, заказчиком услуг которого выступает генподрядчик. Последний заключает договор непосредственно с техническим заказчиком или застройщиком.

Основы правоотношений

Работы могут приниматься по договору субподряда в целом и отдельно по завершенным этапам. Под последними понимаются результаты работ, которые могут использоваться заказчиком в целях проекта независимо от того, завершены ли все остальные работы, на выполнение которых заключен договор с исполнителем.

Возникает вопрос, в каком случае заказчик может принять к вычету НДС со стоимости возмещаемых им расходов. В налоговом кодексе данный факт прямо не регулируется, но в п.7 ст.3 НК РФ сказано, что все сомнения и неясности законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщиков. Поэтому способ приобретения заказчиком услуг (напрямую или через посредника) не должен влиять на возможность получения вычета по НДС, уплаченного в составе стоимости приобретенных услуг. Как сказано выше, расходы, оплаченные поставщиком с учетом НДС необходимо перевыставить покупателю также с выделенным НДС.

Следовательно, для принятия НДС по компенсируемым им коммунальным расходам, необходимо наличие счета-фактуры с выделенным НДС, выставленного арендодателем. Суды указывают на возможность принятия арендатором к вычету НДС на основании счета-фактуры.

Перевыставление коммунальных услуг арендодателем

По договору аренды согласно ст.606 Гражданского кодекса арендодатель обязуется предоставить арендатору имущество во временное пользование за определенную плату. Арендатор в свою очередь обязуется поддерживать имущество в исправном состоянии и нести расходы по его содержанию, если иное не предусмотрено законом или договором аренды. Расходы на электроэнергию как раз относятся к расходам на содержание арендованного помещения. В случае, когда возмещение коммунальных услуг производится сверх арендной платы, арендодатель вправе выбрать:

Доходом от реализации для целей налогообложения является выручка от реализации работ (услуг) (п. 1 ст. 249 НК РФ). Генподрядчик учитывает выручку в общем порядке, предусмотренном для налогового учета доходов от реализации:

Оформление сдачи-приемки работ

Организация самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг). Для этого организация должна применить экономически обоснованные показатели, которые обусловлены технологическим процессом.

ОСНО: налог на прибыль

Если генподрядчик платит единый налог с разницы между доходами и расходами, то он вправе уменьшить свой доход (выручку) по договорам строительного подряда и субподряда на сумму расходов, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по этим договорам (п. 2 ст. 346.18 НК РФ). При этом генподрядчик вправе учесть только те расходы, которые поименованы в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Подробнее о порядке учета расходов при упрощенке см. Какие расходы учитывать при расчете единого налога на УСН .

Рекомендуем прочесть:  Проезд Липецк Студентам По Карточке

Если генподрядчик применяет упрощенную систему налогообложения, то поступившая предоплата признается его доходом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России от 06.10.2023 N 03-11-06/2/58338). Перечисление средств субподрядчику уменьшит налоговую базу только в том случае, если генеральный подрядчик объектом налогообложения признает доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем это произойдет в том периоде, когда результат работ будет принят от субподрядчика (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поступление предварительной оплаты от заказчика

Оформленный в соответствии с требованиями п. 5.1 ст. 169 НК РФ счет-фактура регистрируется в книге продаж того налогового периода, в котором деньги поступили на счет. В течение пяти дней со дня поступления средств генеральный подрядчик обязан выставить этот документ заказчику, который имеет право принять выделенный там НДС к вычету. Далее генподрядчик на условиях, определенных договором, который он заключил с субподрядчиком, должен профинансировать последнего. Перечисление денежных средств субподрядчику отразится проводкой:

Платеж напрямую

Да, налицо двойное налогообложение одной и той же суммы. Налог заплатит как субподрядчик, получивший эти средства на счет, так и генподрядчик, который должен будет только учесть их при проведении окончательных расчетов с заказчиком. Но изменения в Правила ведения книги покупок пока не внесены. Следовательно, такого проведения расчетов желательно, по мере возможности, избегать.

Также очень важно, что сумма, учитываемая в доходах, может учитываться позже, чем возникают расходы по уплате коммунальных услуг. Стоимость коммунальных услуг арендодатель учитывает в расходах (пп. 5 п. 1 ст. 254, пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, письма Минфина от 31.07.2023 № 03-11-11/37705, от 07.08.2023 № 03-11-06/2/148):

Возможность перевыставления счетов-фактур вытекает из налогового законодательства для лиц (в том числе для лиц, не являющихся налогоплательщиками НДС), осуществляющих, в частности, предпринимательскую деятельность в интересах другого лица на основе договоров комиссии, агентских договоров, предусматривающих реализацию и(или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (агента) (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). Отметим, что такие лица при перевыставлении счетов-фактур обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности и представлять его в налоговые органы по месту своего учета (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).

Перевыставление счетов от энергоснабжающей организации

  • сумма арендной платы за сданное в аренду недвижимое имущество (п. 1 ст. 346.15 НК РФ);
  • вознаграждение за посреднические услуги, которое арендодателю выплачивает арендатор
    (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15, пп. 9 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Посредник, работающий по агентскому соглашению, всегда действует в интересах и за счет заказчика, а исходя из прописанных в договоре условий – от своего имени или же имени принципала. По факту исполнения обязательств или по истечении определенного оговоренного периода агент должен представить заказчику отчет с приложением документальных свидетельств произведенных затрат (ст. 1008 ГК РФ). По покупаемым для заказчика товарам или оказываемым услугам, облагаемым НДС, агенту поступают счета-фактуры, которые он также прилагает к отчету.

Рекомендуем прочесть:  Семья из 2человек .один инвалид 2 группы и ветеран труда.второй член семьи ветеран труда призвести расчёт компенсации коммунальных услугаи

kak_perevystavit_schet-fakturu_po_agentskomu_dogovoru.jpg

Итак, агент должен переоформить СФ, когда исполняет поручение заказчика, выступая при этом от своего имени, тем самым обретая права и обязанности участника сделки (ст. 1005 ГК РФ), в том числе и право оформления СФ, как лицо, осуществляющее продажи (ст. 169 НК РФ). Поэтому, согласно Правил ведения журнала учета СФ, утв. правительственным Постановлением № 1137 от 26.12.2023, агент, получив от поставщика СФ, выставленный на собственное имя, обязан:

Перевыставление счетов-фактур по агентскому договору

Заметим, что в процессе перевыставления счетов-фактур по агентскому договору ни полученные, ни переоформленные СФ не регистрируются у агента в книге покупок или продаж. Информацию о них заносят лишь в журнал учета выставленных/полученных СФ. Если у агента отсутствует обязанность сдавать в ИФНС декларацию по НДС, то ему предстоит по завершении отчетного квартала, до 20-го числа, представить налоговикам этот журнал для проверки (п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Посредники-плательщики налога сведения по агентской деятельности из журнала переносят в декларацию по НДС, которую и представляют в ИФНС.

Подрядчик имеет право привлечь к исполнению своих обязательств по договору субподрядчиков. Порядок принятия работ от субподрядчика может отличаться от порядка, в каком этот же результат генеральный подрядчик передаст заказчику. Рассмотрим порядок принятия и передачи результата работ, а также порядок бухучета затрат по договору подряда с привлечением сторонних подрядчиков.

Поступление предварительной оплаты от заказчика

Субподрядчик, например, может передавать работы по окончанию выделенных в договоре этапов, а генподрядчик уже передаст заказчику этот результат после полного завершения работ. Возможны и какие-то другие варианты.

Платеж напрямую

Во-вторых, прямой запрет на регистрацию в книге покупок счетов-фактур на сумму аванса при безденежных формах расчетов, следовательно, и принятия их к вычету содержится также и в нормативном правовом акте (подп. «д» п. 19 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2023 N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость», далее — Правила ведения книги покупок).

По транспортным услугам предоставляем покупателю транспортную накладную от своего имени, сформированную на основании первичных документов от организации-перевозчика. Не забудем приложить к ней копию транспортной накладной организации-перевозчика.

Как грамотно перевыставить транспортные расходы покупателю?

Выставляем счет-фактуру на сумму, которую указали в товарной накладной: стоимость товара, увеличенная на стоимость транспортных услуг. Фиксируем ее в книге продаж. При изменении стоимости транспортных услуг, включенных в стоимость товара, формируем корректировочный счет-фактуру на сумму увеличения (уменьшения) транспортных расходов (абз. 3 п. 1 ст. 169 НК РФ). Исправлять старый счет-фактуру не надо.

Способ 2. Изменение стоимости товара

Полученные от организации-перевозчика счета-фактуры фиксируем в журнале полученных и выставленных счетов-фактур (п. 1, подп. «а» п. 11 разд. II прил. 3 к постановлению Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2023 № 1137).

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах