⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Компенсация Почтовых Расходов В Аутсорсинговая Компания. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Руководитель организации передает ведение бухгалтерского и налогового учета специализированной организации на основании договора (п. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2023 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» и Постановление ФАС Московского округа от 21.07.2023 N КА-А41/6715-05). В нем важно четко зафиксировать все обязанности исполнителя. В частности, прописать, что исполнитель несет ответственность за своевременное перечисление налогов в бюджет, за правильное составление первичной документации и т.п. Кроме того, нелишним будет включить условие о том, что информация, переданная заказчиком исполнителю, составляет коммерческую тайну (фрагмент договора приведен ниже).
Как отстоять расходы на услуги аутсорсинговой компании
Но есть мнение, что затраты на оплату услуг по предоставлению персонала можно учитывать при налогообложении прибыли только в том случае, если в штате организации отсутствуют аналогичные специалисты (Письмо Минфина России от 05.04.2023 N 03-03-06/1/222). Чтобы снизить риски налоговых доначислений в случае передачи на аутсорсинг ведения бухгалтерии при наличии в штате компании собственной бухгалтерской службы, целесообразно уточнить, например:
Передачу бухгалтерии на аутсорсинг оформляют договором и закрепляют в учетной политике
Сама по себе взаимозависимость организации-заказчика и исполнителя по договору аутсорсинга не означает, что стороны недобросовестны в налоговом плане (Постановления Арбитражного суда Волго-Вятского от 21.08.2023 N А29-6059/2023 и ФАС Западно-Сибирского от 20.03.2023 N Ф04-1521/2023(20764-А46-15) округов). Риски минимальны, если специализированная организация действительно ведет бухгалтерский и налоговый учет компании и стоимость услуг соответствует рыночным ценам.
После Земской реформы 1864 года местные органы начали решать эту проблему, создавая собственную регулярную почту. Организованная земскими управами почта доставляла корреспонденцию из государственных почтовых отделений по всему уезду, во все места за пределами 15-верстного пространства. Для земской почты правительством был установлен ряд ограничений. Например, ей запрещалось использовать дороги, по которым следовала государственная почта, и разрешалось их пересекать лишь с проселка на проселок. Вскоре уездные земства получили разрешение выпускать собственные марки. Обязательным условием их выпуска было отличие от государственных. Но мнимые минусы рождали явные плюсы. Земские выпуски выглядели привлекательнее в сравнении с монотонным однообразием марок государственной почты. Насколько важной была миссия этих марок, можно судить по тому, что территория их хождения превышала площадь всех европейских государств, вместе взятых. Полный набор земских марок, выпуск которых был прекращен в 1917 году, составлял более 3000 основных номеров с разновидностями.
Основными предпосылками для принятия понесенных фирмой затрат в налоговые расходы являются их экономическая обоснованность, направленность на получение доходов и, конечно же, документальное подтверждение 1 . При выполнении данных условий расходы на почтовые и другие подобные услуги, связанные с производством и реализацией, принимаются для целей налогообложения в составе прочих расходов 2 . Об этом еще раз напомнили финансисты в своем недавнем письме 3 , касающемся затрат на оплату почтовых отправлений, направляемых в арбитражный суд.
Предоставление информации акционерам
Заметим, что для компаний, торгующих товарами исключительно с помощью почтовых отправлений, московскими налоговиками были даны другие рекомендации 7 . Поскольку метод прямой почтовой рассылки (при условии, что она содержит все существенные условия договора) признается офертой 8 , расходы на изготовление и адресную рассылку каталогов потенциальным покупателям рекламой не являются. В этой ситуации они признаются расходами, связанными с производством и реализацией, и учитываются на основании подпунк та 49 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса. Аналогичные выводы делают и судьи арбитражных судов 9 .
В соответствии с этим в налоговом учете следует учитывать почтовые расходы именно в том периоде, в котором они были произведены. В противном случае (если, например, списать стоимость конвертов по мере того, как они будут использоваться) возможны разногласия с налоговиками.
Почтовые расходы, являясь затратами предприятия, принимаемыми для исчисления налога на прибыль, должны в обязательном порядке иметь документальное подтверждение. Это могут быть чеки или квитанции об оплате, выданные почтовым отделением и верно оформленные. Такие документально подтвержденные траты принимаются к учету в качестве расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу. Кроме того, расходы данного вида должны иметь экономическую обоснованность.
Почтовые расходы при УСН «доходы минус расходы»
ВАЖНО! Организации, которые могут вести бухучет в упрощенном порядке, вправе списать материалы в расходы по мере их приобретения (пп. 13.1–13.3 ПБУ 5/01). Однако поскольку конверты, учитываемые на сч. 10, используются вместе с марками, учитываемыми на сч. 50.3, правильнее будет отнести стоимость конвертов на затратный счет по мере использования.
Компания может покупать через своих сотрудников конверты и марки. Такие затраты на услуги почтовой связи нужно учитывать в прочих расходах по мере использования почтовых марок. Сделать это можно на дату утверждения авансового отчета работника (подп. 25 п. 1 ст. 264, подп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ). В таком порядке учитываются почтовые расходы при налоге на прибыль.
Налоговый учет почтовых расходов
Теперь в двух словах скажем про НДС. Реализация почтовых марок и маркированных конвертов этим налогом не облагается (подп. 9 п. 2 ст. 149 НК РФ). В свою очередь, почтовые услуги и немаркированные конверты подлежат обложению НДС (письмо ФНС от 14.02.2023 № СД-4-3/2671). Получить вычет по таким покупкам можно, но только в случае, если оператор связи выдаст счет-фактуру. В противном случае при налогообложении почтовые расходы в виде НДС придется списать за счет собственных средств.
Налог на прибыль
Как известно, почтовые отделения счета-фактуры не выдает, так как обязанность оператора связи выставить счет-фактуру считается исполненной после выдачи кассового чека (п. 7 ст. 168 НК РФ). Без счета-фактуры вычет не возможен, кроме случаев прямо предусмотренных законодательством (п. 3, 6, 7, 8 ст. 171 НК РФ, п. 1 ст. 172 НК РФ). Услуги связи среди них не поименованы, значит, на вычет рассчитывать не стоит (письмо Минфина от 03.09.2023 № 03-07-11/62786).
Передавая кадровый учет на сторону, надо помнить, что это влечет разглашение персональных данных работников, которые вы обязаны защищат Поэтому в договоре должна быть предусмотрена обязанность аутсорсера сохранять персональные данные ваших работников. А работников ознакомьте под роспись с изменениями в Положении о персональных данных работников организации.
Передаем учет аутсорсеру
По нашему мнению, такой подход неверен. Трудовой кодекс не содержит запрета на подписание кадровых документов представителем работодателя, но и о такой возможности умалчивает. Правила ведения трудовых книжек допускают, что ведет и подписывает их не лично работодатель, а ответственное То есть Правила позволяют передать ведение трудовых книжек на сторону. А упомянутая выше норма говорит только о том, кто будет нести ответственность за нарушения правил ведения трудовых книжек.
Что можно передать на подпись аутсорсеру
Однако правил заполнения этих справок нет. На законодательном уровне утверждены только правила выдачи справки о сумме заработка для расчета пособий и ее форм В примечании 5 к этой форме указано, что подписывается справка руководителем организации. В то же время в законе нет никаких ограничений на подписание таких справок представителем. Поэтому, полагаем, аутсорсер вправе подписывать их в строках, отведенных для подписи руководителя и главбуха.
По понятным причинам УСНО применяют операторы связи, относящиеся к категории среднего и малого предпринимательства. А большой штат сотрудников для современного среднего и малого бизнеса – нерентабельный и неэффективный вариант организации рабочего процесса. Одним из решений этой проблемы стала передача определенных операций сторонней организации, то есть аутсорсинг (не нужно путать с аутстаффингом – привлечением персонала). Ведь в результате передачи компании-аутсорсеру для выполнения части непрофильных операций у организации появляется возможность сконцентрироваться на основной деятельности (что, конечно, способствует повышению эффективности работы). Правда, выгода от применения такой схемы оператором-»упрощенцем» отчасти нивелируется отсутствием упоминания о расходах на аутсорсинг в перечне разрешенных к учету. Однако грамотный (и даже творческий) подход к решению данной задачи позволит оператору связи на УСНО минимизировать риски от заключения сделки с компанией-аутсорсером. Подробности – далее.
Риски признания оператором связи затрат на аутсорсинг при УСНО
Руководствуясь названными нормами, чиновники Минфина в Письме от 28.11.2023 № 03-11-04/3/511 пояснили, что в рамках договора аутсорсинга на оплату услуг персонала организация-заказчик не заключает какие-либо договоры (трудовые, коллективные или гражданско-правовые) с непосредственными исполнителями. Следовательно, в таком случае нет никаких оснований для признания расходов на оплату услуг аутсорсинга в налоговой базе по «упрощенному» налогу.
Условия признания расходов «упрощенцем»
Если максимально упростить, то, например, при аутсорсинге бухгалтерских или юридических функций заказчик «покупает» не конкретного бухгалтера или юриста, а процесс бухгалтерского или юридического сопровождения деятельности компании. При этом для заказчика не имеет значения, сколько сотрудников и какие из них конкретно будут вовлечены в процесс со стороны аутсорсинговой компании.
