Предельный Размер Компенсируемых Расходов По Настоящему Договору Может Быть Пересмотрен Сторонами

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Предельный Размер Компенсируемых Расходов По Настоящему Договору Может Быть Пересмотрен Сторонами. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Возмещаемые расходы могут быть произведены одной стороной соглашения до вступления его в силу, а также в период действия договора о выплате затрат. По соглашению не могут быть выплачены следующие затраты:

  • налоговые платежи и отчисления в бюджеты государства;
  • выплаты по заемным капиталам;
  • затраты, которые возникли в результате халатного отношения или преднамеренной ошибки;
  • затраты, связанные с аудитом, за исключением обязательной ежегодной проверки;
  • другие расходы, не предусмотренные соглашением о затратах.

Специфика соглашения

Соглашение о затратах заключается в том случае, когда одна сторона добровольно согласна или вынуждена выплатить расходы, понесенные другой стороной сделки. Затраты могут быть выплачены частично или полностью. Соглашение о возмещении затрат имеет юридическую силу только если оформляется в письменной форме. Соглашение о затратах может заключаться, как юридическими, так и частными лицами.

А теперь очертим этот самый перечень компенсируемых издержек применительно к подрядчику-гражданину. Это могут быть только издержки, непосредственно связанные с выполнением договора. При этом товары, работы и услуги, стоимость которых ваша компания готова компенсировать подрядчику, должны быть использованы для выполнения нужных вам работ (оказания услуг).

Компенсируем расходы «физику»-подрядчику

Многие организации привлекают для своих нужд граждан — профессионалов, не зарегистрированных в качестве предпринимателей. При этом с ними заключается гражданско-правовой договор. Такие специалисты встречаются повсеместно — они проводят тренинги, ремонтируют помещения, настраивают и обслуживают оборудование, готовят проекты и сметы, представляют интересы компании в различных органах.

Предупреждаем руководителя

У судов единой позиции тут нет. Некоторые, как и теперь налоговики, считают, что компенсация издержек в принципе не является доходом гражданин а Постановление ФАС ДВО от 16.12.2023 № Ф03-5362/2023 . Другие суды все-таки предлагают льготировать такие компенсации по п. 3 ст. 217 НК РФ как возмещение расходов в связи с исполнением трудовых обязанносте й Постановление ФАС ВВО от 14.05.2023 № А43-7991/2023-30-215 .

Рекомендуем прочесть:  Бюджетные Стьаи Расходов С Описанием

Суды не соглашаются с таким подходом, так как выплаты производятся исполнителю в рамках гражданско-правового договора, а не физическому лицу в качестве возмещения его командировочных расходов. Суды приходят к выводу, что спорные выплаченные суммы возмещения удовлетворяют критериям расходов, предусмотренных 25 главой НК РФ, поскольку такие затраты подтверждены документально и обоснованы. Следовательно, расходы подлежат учету налогоплательщиком при определении налоговой базы по налогу на прибыль (Постановления ФАС Уральского округа от 19.01.2023 № Ф09-10311/08-С3 по делу № А50-11853/08, ФАС Северо-Западного округа от 01.10.2023 № А05-5368/2023-26, ФАС Восточно-Сибирского округа от 18.08.2023 № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1, ФАС Поволжского округа от 07.09.2023 № А65-20830/03-СА1-32)

Но в Письме УФНС РФ по г. Москве от 20.04.2023 N 21-11/037533@ рассматривается ситуация самостоятельной оплаты заказчиком расходов, что приводит к отсутствию у исполнителя документов, подтверждающих произведенные расходы. То в Письме от 21.04.2023 N 03-04-06-01/96 специалисты финансового ведомства отказывают налогоплательщику – подрядчику в применении профессионального в отношении компенсированных заказчиком расходов вычета (при одновременном включении указанных сумм в облагаемый доход). Данная точка зрения представляется дискриминационной по отношению к физическим лицам, выполняющим работы по договору подряда, по сравнению со штатными работниками. В результате при формальном равенстве налоговой ставки размер изъятия в бюджет у штатного сотрудника будет меньше, чем у подрядчика.

Договор с физическим лицом

По данному вопросу существует две точки зрения: сумма компенсации не является частью цены, и компенсацию издержек исполнителя следует считать переменной составляющей цены договора подряда. Так как размер доходов для целей налогообложения определяется на основании договорной цены, то налогоплательщику следует осознавать последствия применения той или иной точки зрения. Порядок налогообложения доходов подрядчика рассмотрим отдельно для исполнителей — физических лиц и исполнителей-организаций.

Верховный суд РФ поддержал вывод нижестоящих судов о том, что предприниматель на УСН, оказывающий услуги по гражданско-правовому договору, должен включить суммы, полученные в качестве компенсации понесенных им затрат, в состав доходов.

Компенсация затрат исполнителя по гражданско-правовому договору

Обратите внимание, что Конституционный суд РФ тоже считает, что суммы компенсации понесенных расходов включаются в доход предпринимателя. В Определении от 21.12.2023 № 1742-О-О он рассмотрел жалобу о несоответствии Конституции РФ положений ст. 249 и 250 НК РФ в той части, в какой они допускают включение в объект налогообложения по УСН у арендодателя денежных средств, полученных от арендатора в качестве компенсации стоимости оказанных коммунальных услуг. Конституционный суд указал, что механизм правового регулирования УСН предполагает право налогоплательщиков самостоятельно с учетом специфики осуществляемой ими хозяйственной деятельности выбрать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов). Предприниматель, используя УСН, выбрал в качестве объекта налогообложения доходы, что не предусматривает возможности уменьшения налоговой базы на величину расходов, в том числе связанных с оплатой коммунальных услуг, в счет компенсации которых им получены денежные средства от арендатора. Следовательно, оспариваемые положения ст. 249 и 250 НК РФ в системной связи с иными нормами Налогового кодекса сами по себе не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права предпринимателя, поскольку законодатель не ограничивает его в выборе объекта налогообложения при применении УСН.

Рекомендуем прочесть:  Военная Коллегия Адвокатов

Суть дела

Налоговики и суды считают, что у физического лица — исполнителя по гражданско-правовому договору — суммы, полученные им в счет компенсации понесенных затрат, не подлежат обложению НДФЛ. Так, в письмах от 03.09.2023 № ОА-4-13/14633, от 25.03.2023 № КЕ-3-3/926 ФНС России указала, что согласно подп. 2 п. 2 ст. 211 НК РФ к доходам в натуральной форме относится оплата за гражданина товаров (работ, услуг) в его интересах. Если же оплата производится в интересах организации, у гражданина не возникает дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Исходя из этого, налоговики разъяснили, что когда оплата проживания в гостинице и проезда производится в интересах организации, а не подрядчика, оплата таких услуг не приводит к образованию дохода в натуральной форме, подлежащего налогообложению.

  • Соглашение: образцы (Полный перечень документов)
  • Поиск по фразе «Соглашение» по всему сайту
  • «Соглашение о возмещении заказчиком всех издержек и расходов, понесенных исполнителем в связи с оказанием услуг (приложение к договору на поиск и подбор персонала)».doc

Соглашение о возмещении расходов

— требовать возмещения убытков, понесенных по вине Потребителя вследствие неправильной эксплуатации оборудовании при пользовании услугами, несвоевременного внесения платежей, предусмотренных договором или невыполнения других обязательств по договору.

Скачать образец документа

В различных случаях при проведении юридических разбирательств или других мероприятий, связанных с материальными затратами, имеет смысл заключить соглашение о возмещении расходов. Для этого используется стандартный бланк договора, в котором указываются данные сторон, заключивших основной договор. Одна из сторон добровольно берет на себя возмещение материальных затрат, которые понесет вторая сторона в процессе выполнения договора. Если имеются оговорки и описаны виды расходов, которые возмещению не подлежат, то они указываются отдельными пунктами. Например, возмещение транспортных расходов может не включать в себя заказ такси, и подразумевает использование исключительно муниципального транспорта. Также соглашение о возмещении расходов может обязать одну из сторон представить подтверждающие документы, чеки и квитанции, согласно которым рассчитывается сумма понесенных трат.

Рекомендуем прочесть:  Больничный Декретный Лист Сколько Дней Рб Деньги

6.1. Настоящий Договор действует с момента заключения по 31.12.2023г.
6.2. Настоящий Договор может быть расторгнут по соглашению Сторон, а также досрочно по требованию одной из Сторон в порядке и по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации, при прекращении или расторжении договора аренды недвижимого имущества № 01 от 01.02.2023 г. В случае расторжения настоящего Договора досрочно, Сторона, желающая расторгнуть Договор, обязана уведомить другую Сторону не позднее, чем за 30 дней.
6.3. Настоящий Договор может изменяться и дополняться только по взаимному
Соглашению, подписанному обеими Сторонами.
6.4. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств по настоящему Договору виновная Сторона возмещает другой стороне причиненные убытки, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
6.5. Споры Сторон по настоящему Договору разрешаются путем переговоров, а при не достижении согласия споры подлежат рассмотрению в Арбитражном суде.
6.6. Каждая из Сторон обязана соблюдать полную конфиденциальность в отношении любой информации, касающейся настоящего Договора.
6.7. В случаях, не предусмотренных настоящим Договором, Стороны руководствуются законодательством Российской Федерации.
6.8. Условия настоящего договора применяются к отношениям сторон, возникшим с «01»февраля 2023г.,
6.9.Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из Стороны. Оба экземпляра имеют равную юридическую силу.

Договор на возмещение затрат

2.1.3.Безвозмездно в течение 5 (пяти) дней исправить по требованию Заказчика все выявленные недостатки, если в процессе оказания Услуг Исполнитель допустил отступление от условий Договора, ухудшившее их качество.

3. ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ РАСЧЕТОВ

2.3.2.Отказаться от исполнения Договора в любое время до подписания Акта приемки оказанных услуг (Приложение ), уплатив Исполнителю часть установленной цены пропорционально части Услуг, оказанных до получения извещения об отказе Заказчика от исполнения Договора.

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах