Привлеченные Иностранные Работники Напрямую Заключили Договор Найма Жилья Расходы По Прибыли

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Привлеченные Иностранные Работники Напрямую Заключили Договор Найма Жилья Расходы По Прибыли. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Поэтому, если обязанность работодателя компенсировать траты оговорена коллективным соглашением, соответствующие выплаты будут скорее социальными. Они не направлены на стимулирование сотрудников, не зависят от должности работника, выполнения им трудового плана. По этой причине такой доход в натуральной форме не может быть включен в базу для отчисления взносов. Такое же мнение сформулировано и в постановлении ФАС от 1 июня 2023 года.

  • Аренда квартиры, оформленная самой компанией.
  • Жилье арендует именно сотрудник. Работодатель просто возмещает его затраты. Руководитель может делать отчисления как на счет самого сотрудника, так и на счет арендодателя.

Особенности начисления страховых взносов

В рамках второго подхода все траты учитываются в прочих расходах. Учет расходов производится в полном объеме. Дохода в натуральной форме в данном случае у сотрудника не образуется. Следовательно, не происходит и удержания НДФЛ. Данный метод вполне можно обосновать. Уже возникали соответствующие прецеденты. Суды часто поддерживают такую позицию компании на основании того, что расходы связаны с интересами производства и не являются составляющей оплаты труда.

В отношении НДС вычет по таким расходам возможен (п. 7 ст. 171 НК РФ), но для него требуется наличие счета-фактуры (п. 1 ст. 172 НК РФ) и отнесение осуществленных затрат к деятельности, ведущейся с НДС (п. 1 ст. 170 НК РФ).

Налогообложение компенсации за аренду жилья сотруднику

Аналогичная норма, обязывающая компенсировать расходы на проживание, в ТК РФ предусмотрена и в части работы разъездного характера (ст. 168.1). Расценивать такую компенсацию следует не как относящуюся к командировкам (ст. 166 ТК РФ), а как выплату, учитывающую выполнение работы в особых условиях.

Варианты выплат за аренду жилья

  • как надбавка к зарплате — в этом случае размеры ее работодатель устанавливает самостоятельно, она полностью принимается в уменьшение базы по прибыли (п. 3 ст. 255 НК РФ) и как часть зарплаты подлежит обложению НДФЛ и страховыми взносами;
  • по фактическим затратам работника, подтвержденным документально — в этом варианте она расценивается как компенсация расходов, вызванных необходимостью исполнения должностных обязанностей, полностью учитывается при определении базы по прибыли (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) и не попадает под налог на доходы физлиц и страховые взносы (п. 3 ст. 217, подп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, подп. 2 п. 1 ст. 20.2 закона 125-ФЗ).
Рекомендуем прочесть:  Как Посчитать Водоотьведение Без Счетчика

Что из этого, по версии чиновников, следует? А то, что затраты на аренду жилья для такого сотрудника не подпадают под действие п. 4 ст. 255 НК РФ. Поэтому если работодатель принимает на себя обязательство по оплате аренды жилья иностранца, то делает он это по доброй воле. Следовательно, в данном случае при признании указанных затрат для целей налогового учета применяется тот же подход, что и в отношении российских работников. То есть затраты на оплату жилья сотрудникам организации – гражданам иностранных государств могут быть учтены в составе расходов при исчислении налога на прибыль в размере, не превышающем 20% от начисленной месячной заработной платы, при условии заключения трудового договора.

Однако и в этом случае финансисты демонстрируют довольно странную логику. Что значит «лишь предоставить, но не оплачивать»? Если у предприятия в собственности имеются жилые помещения (квартиры, дома), то с выполнением обязанности по жилищному обеспечению иностранного сотрудника проблем не возникает. Но каким образом работодатель должен осуществить указанную обязанность в отсутствие у него подобной собственности. Единственно возможный способ предоставить жилье (тем самым выполнить требование закона) – это арендовать для иностранного работника жилое помещение, то есть временно использовать имущество арендодателя, разумеется, за плату (ст. 606 ГК РФ).

Позиция официальных органов

1. Законодательством не установлено каких-либо ограничений на предоставление иностранным сотрудникам арендуемого жилья. Общество вправе заключить договоры коммерческого найма жилых помещений и затем предоставить эти помещения в пользование своим иностранным работникам. Причем расходы в виде арендной платы организация несет в соответствии с требованиями миграционного законодательства РФ, а также в целях обеспечения возможности выполнения иностранными сотрудниками своих непосредственных трудовых обязанностей.

Согласно п. 4 ст. 255 НК РФ к расходам на оплату труда в целях налогообложения прибыли относится стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством РФ коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством РФ порядком бесплатного жилья. Можно ли эту норму использовать в случае оплаты жилья иностранного сотрудника? По мнению чиновников — нет.

Иностранные работники ау и ано: оплачиваем проезд и проживание

Возвращаясь к налогу на прибыль, исходя из этих аргументов, считаем, что расходы на оплату стоимости жилья для иностранца можно учесть в составе прочих расходов в полном размере (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ), поскольку данные расходы отвечают всем условиям, установленным п. 1 ст. 252 НК РФ: являются обоснованными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода. Без гарантийного письма не выдадут приглашение для иностранного работника (п. 5 ст. 16 Закона об иностранцах), а преподаватель престижного заграничного вуза не согласится читать лекции в университете, если ему не оплатят перелет в РФ и проживание на территории РФ. Хотя с большой уверенностью можно предположить, что эту точку зрения придется отстаивать в суде.

Налог на прибыль Оплата жилья иностранного работника

В соответствии с п. 5 ст. 16 Закона об иностранцах работодатель, оформляющий приглашение для «визового» работника, должен предоставить гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ. Гарантией жилищного обеспечения является гарантийное письмо приглашающей стороны (работодателя) о том, что она обязуется обеспечить иностранного гражданина на период его пребывания в РФ жильем в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ (пп. «г» п. 3 Положения о представлении гарантий ). Также одним из видов гарантии материального обеспечения является предоставление приглашающей стороной денежных средств, необходимых для выезда из РФ иностранного гражданина по окончании срока его пребывания в РФ (пп. «а» п. 3 Положения о представлении гарантий).

Рекомендуем прочесть:  Продаем Недвижимость Менее 1000000

Однако с 2023 года введены некоторые ограничения, которые касаются территории действия трудового патента. Так, в нем указывается та местность, где иностранный гражданин имеет право законно работать. Так, например, мигрант может трудиться либо на территории Москвы, либо в Московской области. Использовать оба варианта не представляется возможным на основании действующих в Российской Федерации законодательных норм. Таким примером может служить трудоустройство только в Санкт-Петербурге или только в Ленинградской области.

Как минимизировать расходы на иностранных работников

Так, некоторые разъяснения были даны Федеральной налоговой службой. Ее комментарии сводятся к тому, что списание – это не совсем верный ход с точки зрения законодательства РФ. Так, фактически оплата услуг посредников при получении патента на легальное трудоустройство – это затраты в пользу конкретного физического лица и в его интересах. Полагается, что учитывать эти суммы как прочие довольно рискованно, даже если есть грамотно оформленные договоры и акты об оказании таких посреднических услуг.

Патентная система

Прибывая на территорию нашего государства без оформления визы с целью осуществления трудовой деятельности, получение патента на работу является обязательным. При этом устроиться на работу иностранец может как у работодателя, являющегося юридическим лицом, так и у индивидуального предпринимателя, то есть у физического лица.

Позицию Министерства финансов можно оспорить. Ведь возмещение расходов на аренду жилого помещения иногородним сотрудникам связано с выполнением ими должностных обязанностей. Это своего рода компенсация. Поэтому включение суммы аренды квартиры в налогооблагаемую базу по НДФЛ не требуется. Этот довод признают арбитражные суды.

Аренда квартир для сотрудников

Тем не менее суды считают, что раз закон обязывает работодателей предоставлять иностранным сотрудникам квартиры, то оплата аренды – выплата компенсационного характера, утвержденная на законодательном уровне, а потому она должна быть освобождена от НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 Налогового кодекса РФ (Определение ВАС РФ от 23.04.2023 № 4623/08, постановления ФАС Московского округа от 29.07.2023 № КА-А40/7917-11, Поволжского округа от 15.05.2023 по делу № А65-6772/2023).

Какие платить налоги в случае аренды квартиры сотруднику

Есть много других примеров судебных дел, которые решились в пользу налогоплательщиков (пост. ФАС ДВО от 25.01.2023 № Ф03-5923/12, ФАС ЗСО от 02.09.2023 № Ф04-4186/11, ФАС МО от 21.03.2023 № Ф05-1300/2023). Если работодатель не боится судебных тяжб, он может не уплачивать НДФЛ с расходов на наем жилья для специалистов.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика (а в случаях, указанных в ст. 265 НК РФ, — убытки). При этом затраты должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты налогоплательщика (а в случаях, указанных в ст. 265 НК РФ, — убытки). При этом затраты должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Налог на доходы

При этом налоговое законодательство не ограничивает право организации учесть в составе расходов расходы по найму жилого помещения для командированного работника в зависимости от того, кто является наймодателем (организация или физическое лицо) и от того, к какой категории относится помещение (гостиница или квартира).

Рекомендуем прочесть:  Когда Приставы Не Имеют Права Приходить В Дом Должника

Мы приглашаем ценного иногороднего специалиста на работу. Будем арендовать или компенсировать ему аренду квартиры. Можем ли мы учесть в расходах по налогу на прибыль стоимость аренды? Начисляются ли на эти суммы НДФЛ, страховые взносы?
Если мы заключим договор аренды с самозанятым гражданином, что нужно предусмотреть в договоре, чтобы не нарушить законодательство?

Налоговые последствия аренды квартиры для иногороднего сотрудника у самозанятого гражданина

Договор аренды с самозанятым гражданином
Заключая договор аренды квартиры с гражданином, не являющимся индивидуальным предпринимателем, организация обычно выступает в качестве налогового агента по НДФЛ и несет обязанность по исчислению и уплате налога в бюджет. Но с 01.01.2023 из этого правила появилось исключение: при взаимоотношениях с самозанятым, как и с ИП, обязанность по налогу на доходы физлиц отсутствует.
Однако важно соблюсти некоторые условия.
Организации-арендатору нужно убедиться, что арендодатель стоит на учете в налоговой инспекции в качестве плательщика налога на профессиональный доход (НПД).
Если самозанятый стоит на учете, то он должен предоставить о себе следующие сведения:

Вопрос:

В вопросе уплаты страховых взносов позиция контролирующих ведомств однозначна – в перечень необлагаемых выплат суммы оплаты жилья не входят – взносы необходимо начислять (письма Минфина РФ от 14.01.2023 № 03-04-06/1153, ФНС РФ от 17.10.2023 № ГД-4-11/20938@).

В соответствии с п. 5 ст. 16 Федерального закона от 25.07.2023 N 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в РФ» (далее — Федеральный закон от 25.07.2023 N 115-ФЗ) приглашающей стороной предоставляются гарантии материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ. Согласно пп. «г» п. 3 Положения о предоставлении гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в РФ, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.03.2023 N 167 «О порядке предоставления гарантий материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранных граждан и лиц без гражданства на период их пребывания в РФ» гарантиями материального, медицинского и жилищного обеспечения иностранного гражданина на период его пребывания в РФ являются гарантийные письма приглашающей стороны о принятии на себя обязательств жилищного обеспечения приглашающей стороной иностранного гражданина в соответствии с социальной нормой площади жилья, установленной органом государственной власти соответствующего субъекта РФ.

Безвозмездное проживание и коммуналка для работников – доход в натуральной форме

С другой стороны, есть разъяснения и судебная практика в пользу налоговых агентов, основанная на том, что полученная физическими лицами в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками НДФЛ (см. п.5 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением гл. 23 НК РФ, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2023, Постановление ФАС ВСО от 05.08.2023 N А78-4284/2023, п. 8 Инф. письма Президиума ВАС РФ от 21.06.2023 N 42).

Безвозмездное предоставление жилья

Таким образом, контролирующие органы делают вывод, что безвозмездное предоставление услуг по проживанию (компенсация арендной платы за жилье) работникам является доходом работников в натуральной форме и облагается НДФЛ (см., например, письма Минфина России от 16.05.2023 N 03-04-06/32677, от 12.02.2023 N 03-04-06/8405 и др.).

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах