Проводки По Возврату Брака Прошлого Года

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Проводки По Возврату Брака Прошлого Года. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Независимо от выбранного объекта налогообложения стоимость возвращенной покупателем продукции учтите в доходах того периода, на который приходится возврат (п. 1 ст. 346.15, ст. 250 НК РФ). В доход включите стоимость продукции, по которой она учитывалась на дату реализации (т. е. сумму фактических затрат, связанных с производством данной продукции). По этой же стоимости возвращенную покупателем продукцию примите к учету. В дальнейшем организация может использовать полученную назад продукцию по своему усмотрению (например, продать или отдать в переработку).

• возвращаемая продукция будет оприходована (т. е. учтена на счете 10 (41)) (п. 1 ст. 172 НК РФ);

• получен правильно оформленный счет-фактура от покупателя на возвращаемую продукцию (п. 1 ст. 169 НКРФ);

• с момента возврата прошло не больше года (п. 4 ст. 172 НК РФ).

ЕНВД

При этом стоимость возвращенной покупателем продукции учтите как доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (п. 10 ст. 250 НК РФ). В доходы включите стоимость продукции, по которой она учитывалась на дату реализации (т. е. сумму фактических затрат, связанных с производством данной продукции). По этой же стоимости возвращенную покупателем продукцию примите к налоговому учету.

Бывает, что возврат ТМЦ (без претензий по качеству или ассортименту) становится результатом обоюдного соглашения контрагентов. Например, покупатель не продал поступившие ТМЦ, и заключил договор на возврат продавцу. Здесь речь может идти об обратной реализации, хотя контролирующими органами любой возврат может рассматриваться именно в таком ракурсе.

При возврате ТМЦ фирме-продавцу следует учитывать размер стоимости возвращаемого товара. Если она существенна (по критериям УП компании), а возврат отгруженного в прошлом году товара осуществился уже в следующем, но до даты утверждения финансовой отчетности, то исправительные проводки датируются декабрем прошлого года. Если исправление проведено после даты утверждения отчетов, то проводят его в текущем году, применяя счет учета нераспределенной прибыли – 84 вместо счета 90. Например, сторнируют сумму выручки от реализации проводкой Д/т 62 К/т 84.

Этими записями аннулируют или уменьшают сумму продажи, скорректировав и оформив возврат.

В марте компания-покупатель приобрела у фирмы-продавца 100 единиц товаров на 236 000 руб. с учетом НДС. В апреле между контрагентами заключено соглашение о возврате 50 единиц товара на 118 000 руб. с НДС. Бухгалтер оформил операции записями:

Однако при оформлении возврата товара поставщику проводки в бухгалтерском учете составляются в зависимости от причины возвращения продукции. Так, например, при возвращении продукции, несоответствующей заявленным качественным характеристикам, формируются обратные бухгалтерские записи. А вот если возвращать приходится качественный товар, то операция отражается в бухучете как обратная продажа.

Если ответственные работники организации-покупателя при приемке продукции обнаружили брак, то данный товар должен быть принят на ответственное хранение до осуществления возврата. Отражать бракованные ценности следует на забалансовом счете 002 «ТМЦ, приняты на ответственное хранение».

Возвращаем некачественную продукцию

Допустим, при визуальном осмотре поставленной продукции брак или несоответствие качеству обнаружить невозможно. Например, оборудование необходимо установить и запустить, чтобы сделать вывод о его пригодности. Следовательно, до ввода в эксплуатацию или до использования сырья в производстве выявить брак невозможно.

Принятие НДС к вычету по возврату от покупателя в прошлых периодах оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС . Для автоматического заполнения вкладки Приобретенные ценности необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

Так как счет-фактура от покупателя поступил только в следующем году, принять НДС к вычету в IV квартале 2023 года не получится: переносить на 3 года можно только вычет, предоставляемый в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, а вычет по возврату товаров предоставляется на основании п. 5 ст. 171 НК РФ (Письмо Минфина РФ от 17.10.2023 N 03-07-11/67480). Чтобы получить вычет по НДС по прошлогоднему счету-фактуре, необходимо подать уточненную декларацию за IV квартал 2023 года.

Проводки по документу

Возврат от покупателя товаров, принятых на учет, оформите документом Возврат товаров от покупателя в разделе Продажи — Продажи — Возвраты покупателей или на основании документа Реализация (акт, накладная) .

Каждой организации хотя бы раз приходилось сталкиваться с поставками некачественной продукции, которую приходилось возвращать продавцу. Оформление и учет возврата бракованного товара поставщику должно происходить в соответствии с установленными правилами, чтобы в дальнейшем избежать претензий контролирующих органов. Сложности возникают, если дата возврата приходится на иной налоговый период: необходимо учитывать НДС. Возможны и иные проблемные ситуации.

Оформление и учет возврата бракованного товара поставщику

1. Поскольку товар не был принят на учет покупателем, его собственником продолжает считаться продавец. И покупатель сообщает ему, что условия договора купли-продажи были нарушены.
2. Товар покупатель принимает на ответственное хранение, данные о нем должны быть внесены на забалансовый счет 002.
3. Товар возвращают поставщику, после чего его стоимость списывают с учета простой записью по кредиту счета 002.

Основные положения о возврате товара

По сути, возврат представляет собой обратную реализацию товара продавцу, поэтому такую сделку можно отразить в отчетности как продажу. Однако это только один из вариантов занесения возврата товара в отчетность. Его используют, если изначально товар был качественным, однако по каким-либо причинам он не подошел покупателю.

Если товар вернули не в том же отчетном периоде, что он был реализован, действуем следующим образом. В том отчетном периоде, в котором произошел отказ покупателя от товара, сумма возвращенной покупателю оплаты отражается в составе внереализационных расходов как убытки прошлых налоговых периодов, обнаруженные в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ).

Комментарий: Поскольку товар был возвращен не в том же году, в каком были сделаны записи бухгалтерского учета о его реализации, следует учесть возврат в общеустановленном порядке. Продавец не знал о том, что товар будет возвращен, и не должен считать прошлые записи ошибкой.

Налоговый учет возврата товара покупателем – налог на прибыль

Если покупатель, приняв товар от продавца, обнаружил, что он не соответствует оговоренному в договоре купли-продажи условию об ассортименте (не отвечает требованиям моделей, цвета, размера и др.), покупатель возвращает товар (полностью или частично) продавцу. При это оформляются следующие документы:

Покупателю будет проще выставить счет-фактуру на стоимость возвращенного товара, даже при возврате из-за обнаружения недостатков или иного неисполнения продавцом обязанностей по договору. Подчеркнем, что стоимость товара в счете-фактуре должна быть той же, что указана в документе, полученном от продавца.

На дату продажи товаров 1 октября 2023 г. общество должно было учесть доходы в сумме 250 000 руб. (295 000 руб. – 45 000 руб.), а также расходы в размере покупной стоимости товаров 238 000 руб. 11 октября часть товаров была возвращена, однако доходы и расходы корректировать не нужно, так как товары вернули на основании дополнительного соглашения. В этот день общество примет к учету товары по стоимости без НДС, указанной в накладной на возврат, то есть 75 000 руб. (88 500 руб. – 13 500 руб.). После повторной реализации товаров 18 октября ООО «Жасмин» вправе учесть эту сумму в расходах (ст. 268 НК РФ).

Товар возвращает розничный покупатель

— некачественный товар (возврат по основаниям, предусмотренным ГК РФ);
возврат товара, реализованного в прошлом отчетном периоде:
Дт 91 Кт 62 — отражен возврат товаров, реализованных в предыдущем календарном году, как прочие расходы отчетного периода;
Дт 41 Кт 91- восстановлена ранее списанная себестоимость товара, возвращенного покупателем;
Дт 68 Кт 91 — принят к вычету НДС при возврате товара, реализованного в прошлом году;

Продавец, приняв к учету товары, возвращенные покупателем, может поступить с ними по-разному. В дальнейшем он их может снова продать либо передать в производство или использовать для управленческих целей. А если возвращенные товары непригодны для использования? Тогда их придется списать с учета и уничтожить.

При исправлении налоговой базы в налоговой декларации за девять месяцев 2023 г. ОАО «Промсталь» укажет в составе внереализационных расходов (как убытки прошлых периодов) сумму денежных средств, возвращенных ООО «Стройинвест» за металл, не соответствующий условиям договора по ассортименту. А в составе внереализационных доходов (как доходы прошлых периодов) ОАО «Промсталь» отразит стоимость возвращенного металлопроката в той же оценке, в которой он был списан в уменьшение налоговой базы предыдущего отчетного периода.

Отражение предъявленной претензии в учете покупателя

После возврата товаров ООО «Стройинвест» не придется сдавать в налоговую инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль. Ведь стоимость металлопроката, возвращенного в июле 2023 г. продавцу, в I квартале этого года не была списана на расходы в налоговом учете.

Приобретателю необходимо вернуть качественную продукцию. Если заказчик по какой-либо причине решил вернуть продавцу товарную партию нормального качества, то такая операция будет закрываться как реализация товара у потребителя и прием на учет у поставщика. Чтобы оформить возврат товара, проводки следующие:

• исполнитель поставил некачественную или бракованную продукцию;
• количество поставленного не совпадает с договорной документацией;
• документы по сдаче-приемке оформлены с ошибками либо вовсе не предоставлены покупателю;
• нарушен ассортиментный ряд заказа;
• отгруженные продукты упакованы не соответствующим образом;
• покупателем возвращаются нереализованные остатки товара и прочее.

Причины возврата

1. Покупатель:
   • Дт 60 Кт 90.1 — выручка от реализации — сдачи качественной продукции поставщику;
   • Дт 90.2 Кт 41 — списание себестоимости;
   • Дт 90.3 Кт 68 — начисление НДС;
   • Дт 51 Кт 60 — возвращение денежных средств заказчику на расчетный счет.
2. Поставщик:
   • Дт 41 Кт 62 — приход возвращенных продуктов нормального качества;
   • Дт 19 Кт 62 — учет НДС, который указал заказчик при сдаче продукции;
   • Дт 62 Кт 51 — перевод денежных средств на счет заказчика.