Возмещение Подрядчиком Расходов На Электроэнергию: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Подрядчиком Расходов На Электроэнергию. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

К данному счету необходимо вести отдельную ведомость аналитического учета, эту ведомость нужно разработать организацией самостоятельно с учетом особенностей и потребностей конкретной строительной организации.

В МСФО (IAS) 1 предприятиям на выбор предложен один из двух вариантов раскрытия информации о расходах в отчете о совокупном доходе за период (у нас это отчет о прибылях и убытках) (руководство компании выбирает наиболее уместный и надежный способ представления информации).

Содержание

НДС при перевыставлении расходов (Мисникович Л.)

Затраты подрядчика складываются из всех фактически произведенных расходов, связанных с производством подрядных работ, выполняемых им согласно договору на строительство. Затраты формируются по объектам учета, в период с начала действия договора на строительство до времени его завершения, то есть до окончательного расчета по законченному объекту строительства и сдачи его застройщику.
В принципе, арендаторы, применяющие УСНО , могут учесть стоимость потребленной электроэнергии в составе расходов для целей налогообложения при оплате ее отдельно от стоимости аренды.

При получении денег, перечисленных одной стороной другой стороне договора в целях компенсации расходов по оплате коммунальных услуг, объекта обложения НДС не возникает. В связи с отсутствием соответствующих счетов-фактур по названным услугам суммы налога к вычету у арендатора не принимаются. Такой подход изложен в письмах Минфина России от 14 мая 2023 г. № 03-03-06/2/51, от 24 марта 2023 г. № 03-07-15/39, ФНС России от 4 февраля 2023 г. № ШС-22-3/86@.

Компенсация расходов на электроэнергию генподрядчиком

Компенсация генподрядчиком расходов на электроэнергию осуществляется на основании счетов-фактур, выставленных арендатору арендодателем. В данной ситуации это не противоречит нормам налогового законодательства. Арендатор, оплачивающий в соответствии с договором аренды стоимость коммунальных услуг арендодателю, вправе применить налоговый вычет на основании перевыставленных ему счетов-фактур.

Налогообложение

Налог на прибыль. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется исходя из всех поступлений (в денежной или натуральной форме), связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права. Это установлено в пунктах 1, 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ.

В разделе «Сметные цены на эксплуатацию автотранспортных средств» учтены нормы накладных расходов в размере 120 % и прибыли в размере 65 % от фонда оплаты труда водителей (Приложение №7 к приказу Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства Российской Федерации от 30.01.2023 № 31/пр).
Рассмотрим пример об электроэнергии на механизмы и ее стоимость:

работает, на основе смет созданных в программе «АРОС». На основе данных о расходе машино-часов механизмов и данных о стоимости электроэнергии, формируется ведомость расхода электроэнергии.
добавляет в концовку сметы строку с общей стоимостью электроэнергии, которая вычитается из стоимости сметы, после чего «раскидывает» эту стоимость по актам выполненных работ, чтобы можно было распечатывать акты из программы «АРОС» с этой строчкой.
есть информационная база содержащая «Федеральный сборник сметных норм и расценок на эксплуатацию строительных машин и автотранспортных средств» с данными об электроэнергии на механизмы и ее стоимость. Сборник можно пополнять своими данными, а также редактировать существующие.
заложена функция расчета стоимости электроэнергии по нормам сборников ГЭСН, ТЕР, ФЕР, подключенных к программе «АРОС». Воспользовавшись функцией поиска, можно найти нужную норму из этих справочников, задать количество и индекс перехода в текущие цены, и увидеть стоимость электроэнергии по норме сразу в текущих ценах. Также эту информацию можно распечатать в виде справки.
Таких возможностей нет в Estimate, Гранд-смете и в других сметных программах, которые на данный момент представлены на рынке России.

Расчет компенсации затрат электроэнергии при использовании ДЭС Подрядчиком

ФСЭМ-330206 Дрели электрические за 1 маш.-ч базовая цена 2023г. составляет — 1,95 руб.
Расчет электроэнергии в деньгах= (1,95 руб/ (100%+120%+65%))*120% * 15,7%= (1,95 руб / 2,85) * 1,2 * 0,157 = 0,13 руб. за 1 маш-час.
Если в ФССЦ стоимость БЦ 2023г. электроэнергии:
ФССЦ- 411-0041 Электроэнергия 1 кВт-ч х 0,40 руб. = 0,40 руб.
ФССЦ- 411-0042 Электроэнергия 1000 кВт-ч = 400,00 руб.
Следовательно сколько дрель потребляет кВт-ч:
kWh=0,13 руб / 0,4 руб. = 0,325 кВт-ч за 1 маш-час работы дрели электрической.
В таблице потребление электроэнергии бытовыми приборами взяты данные среднестатистического использования электроприборов в течение суток.

С введением правил розничных рынков электрической энергии, утвержденных постановлением Правительства РФ от 04.05.2023 №442, понятие абонент было заменено на понятие потребитель, понятие же субабонент в действующем законодательстве вообще не встречается. Однако, на практике понятие абонент и субабонент также широко продолжает использоваться. Если с абонент — это владелец энергопринимающих устройств, у которого с поставщиком электроэнергии заключен договор энергоснабжения, то субабонент — это лицо которого урегулированы вопросы поставки электроэнергии с абонентом на основании заключенного договора о возмещении затрат абонента на приобретение электроэнергии.

Возмещение затрат по электроэнергии

Во-вторых, поскольку арендодатель — физическое лицо, не имеющее статуса предпринимателя, он не является плательщиком НДС и согласно существующему законодательству не имеет права выставлять организации счета-фактуры, а также выступать в качестве посредника между нею и энергоснабжающей организацией. Причем имеющаяся судебная практика по этому вопросу отрицает возможность заключения отдельного договора на пользование энергией между арендодателем и арендатором (вне зависимости от того, является арендодатель юридическим или физическим лицом). Такой договор рассматривается как часть соответствующего договора аренды, как составляющая условия о размере арендной платы.

Возмещение затрат по электроэнергии

Автор:И. КОМИССАРОВА, консультант Между арендатором — юридическим лицом и арендодателем — физическим лицом, не зарегистрированным в качестве ПБОЮЛ, (арендатор применяет упрощенную систему налогообложения) заключен договор аренды нежилых помещений. Каким образом может арендатор компенсировать арендодателю его расходы по оплате электроэнергии? Для организации, применяющей УСНО , перечень принимаемых к вычету расходов при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, установлен ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Оплата электроэнергии в этом перечне не предусмотрена.

6.8. Ссылки на слово или термин в Договоре в единственном числе включают в себя ссылки на это слово или термин во множественном числе. Ссылки на слово или термин во множественном числе включают в себя ссылки на это слово или термин в единственном числе. Данное правило применимо, если из текста Договора не вытекает иное.

5.1. Стороны освобождаются от ответственности за неисполнение обязательств по Договору, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, а именно: пожар, наводнение, землетрясение, военные действия, при условии, что данные обстоятельства непосредственно повлияли на выполнение условий Договора. В этом случае срок выполнения договорных обязательств будет продлен на время действия указанных обстоятельств.

ДОГОВОР

3.3. В случае изменения стоимости Услуг, оно обосновывается Исполнителем, с приложением документов организаций, оказывающих ему данные услуги, на основании которых такие изменения произошли, а также иных оправдательных документов.

Учитывая приведенные положения, а также то, что суммы возмещения коммунальных платежей в статье 251 Налогового кодекса РФ не предусмотрены, они признаются застройщиком в доходах при исчисленииналога на прибыль При этом застройщик имеет возможность учесть свои расходы на оплату электроэнергии. Иными словами, отразив полученную от генподрядчика компенсацию в доходах, такую же сумму затрат по оплате коммуналки застройщик вправе включить в расходы. Расчет компенсации производится на основании счетов, полученных от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика.

Возмещение расходов на электроэнергию подрядчиком ндс

Исходя из того, что возмещение арендатором стоимости платежей за электроэнергию не относится к операциям по реализации услуг для целей обложения НДС, счет-фактура на стоимость потребленной им электроэнергии не выставляется.

Налогообложение

Также истцом не доказан и факт несения соответствующих расходов в заявленном размере, поскольку в материалах дела отсутствуют как доказательства, свидетельствующие о фактическом периоде использования ДЭС, так и доказательства, подтверждающие оплату истцом услуг третьих лиц, предоставивших дизельные электростанции.

Как следует из материалов дела, 15.08.2023 года между ООО “СУ-1 “СТОУН“ (генподрядчик) и ООО “Адлер“ (заказчик) был заключен договор генерального подряда N 3/8, в соответствии с условиями которого истец принял на себя генеральный подряд по строительству ресторана быстрого питания по адресу: г. Санкт-Петербург, Фрунзенский район, Дунайский пр., участок 2 (юго-западнее пересечения с Бухарестской ул.), ответчик, в свою очередь, обязался оплатить выполненные работы.

Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 18.10.2023 по делу N А56-73418/2023 Требование подрядчика о взыскании с заказчика, не выполнившего условие договора подряда об обеспечении строительной площадки электроэнергией, компенсации затрат подрядчика, связанных с использованием дизельных электростанций, удовлетворению не подлежит, если подрядчиком не представлены доказательства согласования сторонами изменения порядка обеспечения электроэнергией, а также доказательства предъявления заказчику претензий.

В Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области обратилось ООО “СУ-1 “СТОУН“ с иском к ООО “Адлер“ о взыскании, с учетом уточнения требований, 1 152 121,75 руб. компенсации затрат работы дизельных электростанций (ДЭС).

Основным правовым документом, определяющим взаимоотношения сторон, является договор подряда. В пп. 5 п. 1 ст. 254 НК РФ записано, что к материальным расходам организации относятся затраты на приобретение энергии всех видов. Порядок включения условий о поставке материалов в договор подряда указан ст.713, 745 ГК РФ.

Возмещение Подрядчиком Расходов На Электроэнергию

Если Подрядчик подключается к сетям Заказчика и заключает с ним договор, то в точке подключения к сетям электроэнергии на строительные нужды необходимо иметь пункт учета (электрический счетчик). В этом случае ежемесячно или при закрытии этапа выполнения работ Заказчик и Подрядчик составляют совместный акт о расходе и стоимости электроэнергии. Порядок оплаты электроэнергии следует устанавливать в договоре.

Re: Коммунальные платежи при капремонте

В случаях, когда оплата электроэнергии на строительной площадке производится непосредственно инвестором-заказчиком, допускается (в соответствии условий договора подряда) зачет стоимости оплаченной электроэнергии — в виде возвратной суммы, со снижением размера оплаты за выполненные работы.

компенсацию за электроэнергию, полученную от генподрядчика, учитывать в составе доходов и расходов;
расчет компенсации за электроэнергию производить на основании счетов от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика;
счет-фактуру от поставщика электроэнергии генеральному подрядчику не перевыставлять.

Возмещение Подрядчиком Расходов На Электроэнергию

Учитывая приведенные положения, а также то, что суммы возмещения коммунальных платежей в статье 251 Налогового кодекса РФ не предусмотрены, они признаются застройщиком в доходах при исчислении налога на прибыль При этом застройщик имеет возможность учесть свои расходы на оплату электроэнергии. Иными словами, отразив полученную от генподрядчика компенсацию в доходах, такую же сумму затрат по оплате коммуналки застройщик вправе включить в расходы. Расчет компенсации производится на основании счетов, полученных от поставщика электроэнергии с учетом показаний счетчика.

Генподрядчик компенсирует затраты на электроэнергию – налоги и бухучет

Источник: журнал «Главбух» Генподрядчик компенсирует затраты по оплате электроэнергии застройщику, который является абонентом энергоснабжающей организации. Как компенсация генподрядчиком расходов на электроэнергию отражается в бухучете и влияет на налогообложение? Налогообложение Налог на прибыль. Доходом от реализации признается выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных и выручка от реализации имущественных прав.