⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Беспроцентного Товарного Займа Товаром. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Пунктом 12 ПБУ 15/01 определен состав и порядок признания в бухгалтерском учете затрат по займам и кредитам. Согласно установленному порядку, затраты по полученным займам и кредитам должны признаваться расходами того периода, в котором они произведены, за исключением их части, подлежащей включению в стоимость инвестиционного актива — объекта имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует значительного времени. Согласно пункту 14 ПБУ 15/01 включение в текущие расходы затрат по займам и кредитам осуществляется в сумме причитающихся платежей, согласно заключенным организацией договорам займа и кредитным договорам, независимо от того, в какой форме и когда фактически производятся указанные платежи. Затраты по полученным займам и кредитам, включаемые в текущие расходы организации, являются ее операционными расходами и подлежат включению в финансовый результат организации.
Согласно пункту 4 ПБУ 15/01 организация — заемщик принимает к бухгалтерскому учету задолженность по основной сумме долга в момент фактической передачи денег или других вещей и отражает ее в составе кредиторской задолженности.
Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»
При возврате кредита, после начисления процентов в натуральной форме, кредитору необходимо определить, будут ли начисленные проценты облагаться НДС, для чего пересчитывается сумма натурального выражения в процентное. Когда процент по выданному кредиту превышает размер ставки рефинансирования, доля от полученного в качестве платы за пользование товарным кредитом товара облагается НДС.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Если займодавцем является юридическое лицо, договор займа должен быть заключен в письменной форме независимо от суммы. Таково требование пункта 1 статьи 808 ГК РФ. В подтверждение договора займа и его условий заемщик может выдать займодавцу расписку или иной документ, удостоверяющий передачу определенной денежной суммы или определенного количества вещей (п. 2 ст. 808 ГК РФ).
Возврат займа товаром проводки
Напомним, что до 1 июня 2023 г. отступное предоставлялось не только путем передачи имущества, но также, в частности, в виде выполнения работ (оказания услуг), поскольку прежняя редакция статьи 409 ГК РФ содержала открытый перечень способов предоставления отступного.
Порядок отражения товарного кредита в бухгалтерском учете
1. Для расчета налога при УСНО
доход от реализации товаров
признается на дату подписания
соглашения о новации .
2. Покупную стоимость
реализованных товаров можно
признать в расходах, если эти
товары оплачены .
Примечание. Проценты, которые
«накапали» до подписания
соглашения, для налоговых целей
включаются в пределах норматива
в состав расходов на дату
подписания соглашения .
Передача/возврат займа не
является доходом/расходом для
налоговых целей, значит, при
подписании соглашения налоговых
обязательств не возникает
Далее необходимо подписать договор товарного займа, в котором содержатся условия предоставления товара, его описание и процентная ставка, которая будет начислять в зависимости от договоренностей между сторонами.
Все о товарном займе в 2023 году
Доставка товара обратно займодателю и его характеристики следует указать в договоре, ведь если для одних ситуаций предпочтителен самовывоз займодателем, то в других может быть только доставка силами заемщика или же сторонних компаний.
Выбор банка
Займ и берется, и выдается в натуральной форме, но необходимо учитывать, что характеристики и состояние возвращаемого товара должно быть таким же, как и на момент получения. А в случае расчета налогов необходимо следовать МСФО.
- Отсрочка — самая популярная и привычная форма кредитования, которая подразумевает выдачу товара с указанием конкретного срока, когда стоимость должна быть возвращена. Большинство магазинов придерживаются именно этого типа товарного кредита.
- Открытый счет — способ постоянного сотрудничества компаний. В соответствии с соглашением сторон могут вводиться лимиты по максимальной сумме задолженности или периоду погашения.
- Консигнация — предоставление товара для его реализации. Партнеры ведут постоянный учет выгоды от сотрудничества. Кредитование возобновляется, когда партия продукции полностью продана. Данный тип заемных отношений не применим к товарам с коротким сроком годности.
- Вексель — ценная бумага, гарантирующая возврат суммы по долговому обязательству в указанную дату. Инструмент эффективно используется в бизнесе для востребования с заемщика задолженности.
Под товарным кредитом подразумевается предоставление покупателю определенного товара или услуги с отсрочкой платежа. Преимуществом данного продукта является возможность использования физическими или юридическими лицами. Правила, в рамках которых должно осуществляться кредитование, прописаны в ст. 822 ГК РФ.
Основные виды товарного кредита
Товарным кредитом считается предоставление натурального товара, услуги или вещи в рассрочку с условием последующего возвращения полной стоимости в денежном эквиваленте. Покупатель может использовать продукт, получать выгоду, оплатив только часть цены. Продавец заинтересован в сделке, поскольку расширяется число потенциальных клиентов.
Вспомогательными называют материалы, участвующие в производстве продукции или потребляющиеся для хозяйственных нужд, технических целей и для содействия производственному процессу (например, соль или красители при производстве тех же хлебобулочных изделий).
Возврат товарного займа деньгами – не торговля
Основными считают материалы, входящие в состав вырабатываемой продукции, образующие ее основу или являющиеся необходимым компонентом при ее изготовлении (например, мука при производстве хлебобулочных изделий).
Материалы и их назначение
Можно привести пример, обратный вышесказанному. Предприятие, осуществляющее производственную и торговую деятельность, намерено использовать часть товаров в производственных целях. В этом случае товары переходят в разряд материалов.
Вместе с тем они имеют некоторые отличия. Основные характеристики передаваемого имущества (наименование, сорт, количество (масса) и другие отличительные признаки) должны быть обязательно обозначены в договоре.
Сумма НДС рассчитывается по формуле: НДС = (П1 — П2) х 18/118 где: П1 — сумма дисконта (процента), П2 — сумма дисконта (процента), рассчитанного по ставке рефинансирования ЦБ РФ. Учет операций по договору неденежного займа (товарного кредита) Содержание хозяйственной операции Проводки у кредитора Проводки у должника 1.
Возврат займа имуществом: налоговые последствия
Договор является заключенным и в силу вступает с момента, когда заимодатель заемщику передает в собственность имущество. Можно занимать наличные деньги или при помощи безналичных расчетов. При обнаружении недостачи Товара и/или несоответствия Товара по ассортименту, Договор считается заключенным только в отношении того количества Товара, которое фактически принято Заемщиком.
В налоговом учете стоимость товаров, полученных заемщиком по договору товарного кредита (займа), а также возвращенных кредитору во исполнение обязательств по договору, не учитывается для целей налогообложения прибыли.
- заимодатель (кредитор) увеличивает доходы на сумму начисленных процентов, являющихся внереализационным доходом (п. 6 ст. 250 НК РФ);
- заемщик включает проценты за пользование кредитом в состав внереализационных расходов и, соответственно, уменьшает налогооблагаемую базу по правилам ст. 269 НК РФ.
Судебная практика по товарному займу
- одна из сторон (заимодавец) передает или обязуется передать другой стороне (заемщику или указанному им лицу) товары, характеризующиеся родовыми признаками;
- заемщик обязуется возвратить однородные предоставленные вещи на условиях, зафиксированных в договоре.
На дату реализации продавец включает выручку в доходы, а проценты — в прочие (внереализационные) поступления ежемесячно на последний календарный день, а затем — на дату возврата. Покупатель учитывает их в составе прочих (внереализационных) расходов на те же даты, что и продавец, но в пределах норматива. И если уплаченная сумма оказалась больше, то разница для целей налогообложения не учитывается.
Коммерческий кредит носит целевой характер. Его привлечение должно быть обусловлено объемом имеющегося сырья. Если организация намерена использовать товарный кредит для получения дополнительного дохода на постоянной основе, то необходимо находить новых партнеров, усовершенствовать виды и схемы предоставления займа.
Бухгалтерский учет
Организация может самостоятельно выбрать, как именно признавать поступление процентов. Ключевое значение имеют характер деятельности, вид доходов, условия товарного кредита. Порядок учета доходов нужно закрепить в учетной политике.
1. На дату передачи товаров
возникает доход в размере
погашаемого новацией
обязательства .
2. Доход можно уменьшить на
покупную стоимость передаваемых
товаров .
Примечание. Проценты,
начисленные на конец каждого
месяца и на дату подписания
соглашения о новации, заемщик
включает в состав
внереализационных расходов в
пределах норматива .
Подписанное соглашение на
учтенные в расходах проценты не
влияет. После подписания
соглашения у бывшего
заемщика не возникает
«прибыльных» обязательств,
связанных с договором займа,
так как ни получение займа, ни
его погашение не признаются
доходом/расходом
В этом случае стороны должны решить, будет ли передача «неравноценного» имущества погашать обязательство по возврату займа полностью? Или же «покроет» долг лишь частично (в части стоимости передаваемого имущества)? Дело в том, что если этот момент не будет отражен в соглашении об отступном, то по умолчанию считается, что обязательство прекращается полностью (п. 4 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 21 декабря 2023 г. № 102). Передал имущество? Начисли НДС! Передача имущества (будь то товары, продукция или основное средство) в качестве отступного признается реализацией в целях НДС.
Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара
- Подмена прямой реанимации кредиторки, № 14
- Реанимация кредиторки, № 14
- Контрагент простил долг: что с налогом на прибыль?, № 12
- Списание безнадежного долга по сроку давности: что нового?, № 9
- Банк лопнул, а вопросы остались, № 5
- Оценка платежеспособности своей и чужой, № 4
- В договоре нет цены? Ищите другие источники, № 4
- Управление дебиторской задолженностью, № 3
- 2023 г.
- Сомневаетесь в должниках? Создавайте резерв!, № 21
- Фокус-покус: возврат займа превратился в поставку товара, № 19
- Резерв сомнительных долгов: встречная кредиторка не помеха, № 13
- Договор расторгли: возвращаем аванс, № 3
- Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами, № 3