⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Бракованного Товара Списанного В Расходы. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
ФНС России в письме от 14.05.2023 № ЕД-4-3/8562@ указала, что на основании п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ при изменении стоимости отгруженных товаров в сторону уменьшения, в том числе в случае уменьшения количества отгруженных товаров, основанием для принятия к вычету НДС у продавца является выставленный продавцом корректировочный счет-фактура. В связи с этим при возврате лицами, не являющимися плательщиками НДС, части товаров, как принятых, так и не принятых на учет, продавцу следует выставлять корректировочные счета-фактуры на стоимость товара, возвращаемого покупателем, с учетом положений п. 13 ст. 171 и п. 10 ст. 172 НК РФ.
Возврат бракованного товара в учете продавца
Возврат возможен, в частности, если покупателем обнаружены недостатки товара (п. 2 ст. 475 ГК РФ). В этом случае основанием для возврата товара продавцу является неисполнение или ненадлежащее исполнение условий договора купли-продажи одной из его сторон. Такой возврат представляет собой односторонний отказ стороны договора от исполнения договорных обязательств и означает, что реализация товара не состоялась независимо от того, был ли принят к учету товар покупателем. Следовательно, право собственности на товар от продавца к покупателю не переходит.
Налог на прибыль
Также Минфин России в письме от 29.04.2023 № 03-03-05/47 указал, что передача товара надлежащего качества в обмен на товар, реализованный с существенными нарушениями требований к его качеству, рассматривается для целей налогообложения прибыли как операция по реализации товара, налоговый учет доходов (расходов) по которой осуществляется в порядке, установленном главой 25 НК РФ.
По мнению Минфина России, торговая компания не вправе учитывать в качестве расходов при расчете налога на прибыль затраты, направленные на приобретение товаров, которые впоследствии оказались бракованными, если она не является их производителем. Вместе с тем, поскольку товары приобретались организацией для дальнейшей реализации в ходе осуществления деятельности, направленной на получение дохода, такие потери могут быть отнесены к иным расходам, связанным с производством или реализацией, на основании пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Следует учитывать, что если организация приняла решение не возвращать брак поставщику и учитывает стоимость бракованного товара в составе прочих расходов, то у неё скорее всего возникнут претензии со стороны контролирующих органов.
Факт списания брака подтверждается актами о списании товаров, актами о несоответствии товаров, приказами руководителя о списании бракованного товара и др.
Банк экспертных заключений
В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на величину произведенных расходов. При этом расходы должны быть документально подтверждены и экономически обоснованы. Кроме того, расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.
Российская торговая компания, применяющая ОСН, закупает в Сербии регуляторы двигателей для дальнейшей перепродажи в России. После проведения ревизии складов в России был выявлен брак. Можно ли учесть стоимость бракованного товара при исчислении налога на прибыль, если возврат поставщику не возможен?
Если у Вас появились вопросы в области бухгалтерского учета, налогообложения, права или кадров и Вам нужен ответ на основании законодательной базы с ссылками на первоисточники, смело обращайтесь к нам. Опытные специалисты практики подготовят ответ с обоснованием и выводами по Вашему вопросу.
С точки зрения гражданского законодательства возврат некачественного товара не является отдельной сделкой, поскольку происходит в рамках первоначального договора поставки (ст. 518 ГК РФ). Поэтому рассматривать такую операцию как обратную реализацию товара нельзя. Следовательно, для принятия поставщиком к вычету НДС нет необходимости в наличии счета-фактуры покупателя.
Бесплатные юридические консультации
Бракованная продукция, от которой отказался покупатель, находящаяся у него до уничтожения, отражается в бухгалтерском учете поставщика на счете 43 «Готовая продукция» обособленно (Инструкция по применению Плана счетов) .
НДС у поставщика при возврате покупателем брака
В этом случае расторжение договора поставки следует рассматривать как самостоятельную хозяйственную операцию, а связанные с таким расторжением доходы и расходы поставщика необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным. Для этого в отчетном (налоговом) периоде, в котором произошел односторонний отказ покупателя от исполнения договорных обязательств, договорная стоимость (без учета НДС) возвращенного товара (готовой продукции) включается во внереализационные расходы как убыток прошлых налоговых периодов, выявленный в текущем отчетном (налоговом) периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ). Одновременно стоимость приобретения возвращенных товаров или сумма прямых расходов, относящаяся к возвращенной продукции, учитывается во внереализационных доходах текущего периода (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Аналогичный вывод следует из Писем Минфина России от 25.07.2023 N 03-03-06/1/43372, от 16.06.2023 N 03-03-06/1/351. Уточненные декларации за предыдущий налоговый период подавать не надо, поскольку налоговая база на тот момент была определена верно (ст. 268, п. 2 ст. 272, абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).
Отметим, что при оформлении возврата товаров продавцу — плательщику НДС «упрощенец» никаких счетов-фактур не оформляет (письма Минфина России от 19.03.2023 № 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2023 № ЕД-4-3/8562@).
Возврат бракованного товара и ОС при УСН
ООО «Актив» приобрело у ООО «Пассив» оборудование стоимостью 100 000 руб. После ввода его в эксплуатацию были обнаружены неустранимые недостатки. В месяце покупки оборудование было передано поставщику, а денежные средства в полном объеме были возвращены покупателю.
Возврат бракованного товара поставщику
Финансовое ведомство считает, что необходимо применять такой же порядок, как и при возврате полученных от покупателей авансов. На возвращаемую сумму продавец уменьшает доходы того налогового (отчетного) периода, в котором был произведен возврат (письма Минфина России от 07.05.2023 № 03-11-11/15936, от 25.03.2023 № 03-11-11/114).
Если вы хотите оформить возврат части товаров, выпишите корректировочный счет-фактуру на уменьшенный объем товара, не оформляйте новый. Порядок исправления счета-фактуры указан в письме от 07.03.2023 № 03-07-15/29.
Брак нашли при приемке. Если вы вовремя заметили брак, то существенно облегчили себе задачу — возврат товара никак не повлияет на налог на прибыль и НДС. Учитывайте товар на забалансовом счете 002 «ТМЦ на ответственном хранении», а когда вернете товар — спишите его проводкой по кредиту 002.
Как оформить частичный возврат
- по строке А указать первоначальные данные о количестве, цене, налоге и стоимости товара;
- по строке Б указать количество товаров, которые вы готовы принять, рассчитать цену и налоги;
- по строке В проставьте прочерки;
- по строке Г укажите, как изменилась стоимость партии и сумма налога после выбраковки изделий.
В соответствии с пунктом 1 статьи 454 Гражданского кодекса продавец обязан передать товар в собственность покупателю, а последний обязан принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму. Передача продавцом покупателю товара ненадлежащего качества означает, что свои условия по договору купли-продажи продавец исполнил ненадлежащим образом (п.
Возврат Бракованного Товара Списанного В Расходы
Во-первых, если вы проведете возврат товара поставщику как стандартную реализацию, наверняка бухгалтерская или складская программа автоматически посчитает вам стоимость списания этого товара также стандартно, то есть по выбранному вами методу (к примеру, ФИФО или по средней стоимости). А это уже будет ошибкой, поскольку, возвращая товар, в расходы надо списывать четко ту сумму, за которую он был приобретен у поставщика.
Отказ от договора (товар не принят на учет)
По мнению Минфина России, при возврате товаров, не принятых на учет покупателем, продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на уменьшение стоимости в связи с уменьшением количества отгруженных товаров.
Есть и другая позиция, согласно которой при возврате бракованной продукции поставщику ее обратной реализации не происходит — возврат товаров производится в связи с отказом от исполнения ранее заключенных договоров, соответственно, право собственности к покупателям не переходит (Постановление ФАС ПО от 12.02.2023 по делу N А65-14995/2023). Если следовать этой позиции, покупатель бракованного товара не обязан выставлять счет-фактуру при возврате указанной продукции, так как он фактически в одностороннем порядке отказывается от исполнения договора купли-продажи на том основании, что продавец существенно нарушил требования к качеству товара. В подтверждение данной позиции тоже имеются решения в пользу налогоплательщиков (см., например, Постановление ФАС МО от 07.12.2023 по делу N А40-54535/12-116-118). Однако, по нашему мнению, при отсутствии у продавца счета-фактуры на возвращенный некачественный товар от покупателя свою позицию по поводу вычета НДС ему придется отстаивать в суде, и шанс оказаться в числе правых не так велик.
В качестве причины могут выступать самые разнообразные перечни факторов, к примеру, истекшие эксплуатационные сроки, возникновение многочисленных поломок, когда техника выходит из рабочего состояния, теряет свои качественные особенности, портятся товары.
Документальное оформление списания испорченных товаров
По нашему мнению, корректировать налоговую базу прошлого периода и подавать уточненные декларации по налогу на прибыль за истекший год не нужно. Суды также приходят к выводу, что реализации в названном случае не происходит (Постановления ФАС ПО от 01.07.2023 по делу N А55-29852/2023, ФАС СЗО от 02.11.2023 по делу N А56-47663/2023, ФАС ЗСО от 24.01.2023 N Ф04-9244/2023(30394-А67-40), ФАС ВСО от 11.01.2023 N А74-2087/06-Ф02-7288/06-С1).
В момент передачи товаров покупатель получает право собственности на них. Он может отказаться от ценностей по указанным выше причинам. При выявлении несоответствий покупатель должен составить «Акт возврата товара поставщику», указать в нем претензию и направить ее продавцу.
Какие проводки нужно сделать бухгалтеру при возврате товаров поставщику
Чтобы избежать подобного, налоговики ввели новые правила. Применение их обязательно для всех плательщиков налога НДС. В корректировочном счете-фактуре поставщик указывает стоимость товара, который будет возвращать покупатель и ту ставку, которая была в исходном документе и действовала в период отгрузки.
Законодательство
При реализации товаров плательщики НДС должны выставлять счета-фактуры (ст. 168 НК РФ). Однако для организации розничной торговли есть исключения из данного правила. Ее обязанность по выставлению счетов-фактур считается выполненной, если при реализации товаров за наличный расчет организация выдала покупателю чек ККТ или иной документ, его заменяющий (п. 7 ст. 168 НК РФ). В книге продаж организация розничной торговли должна регистрировать показания контрольной ленты ККТ (Z-отчета) либо бланков строгой отчетности (п. 1 Правил ведения книги продаж, утвержденных постановлением правительства России от 26.12.2023 № 1137). Соответственно, в случае когда розничный покупатель вернул товар, организация не может выписать корректировочный счет-фактуру. Ведь исходный счет-фактура при продаже не выставлялся.
Пример 4ООО «Текстиль» продало платье гражданке Ивановой О.Г. по цене 2500 рублей. На следующий день Иванова вернула платье – был обнаружен дефект. Бракованный товар принят обратно в магазин, а гражданке Ивановой возмещены денежные средства.Бухгалтер делает в учете следующие проводки:ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 90.1 — 2 500 руб. — выручка от реализации товаров, возвращенных покупателем (сторно); ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 41 — 2023 руб. — покупная стоимость товара, возвращенного покупателем (сторно); ДЕБЕТ 90.3 КРЕДИТ 68 — 381,36 руб. – учтен НДС по возвращенному товару (сторно); ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 50 — 2500 руб. — покупателю возвращены деньги; ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 76 — 2 000 руб. — оприходован по продажной стоимости товар; ДЕБЕТ 90.2 КРЕДИТ 42 500 руб. — Восстановлена торговая надбавка.
Возможен возврат поставщику как качественного, так и некачественного товара. Возврат качественного товара — это фактически обратная реализация. Гражданский кодекс разрешает сторонам включить в договор любое условие, не противоречащее закону (п. 4 ст. 421 ГК РФ). В договоре поставки можно предусмотреть право покупателя вернуть поставщику товар надлежащего качества и комплектности, например, по причине отсутствия на него спроса. Такой возврат товара поставщику — это фактически обратная реализация. В результате покупатель становится продавцом и отражает данную операцию как реализацию товара. Такие операции в статье мы рассматривать не будем.
Документальное оформление товара у продавца в розничной торговле
В случае возврата товара выставляется корректировочный счет-фактура. В соответствии со статьей 169 Налогового кодекса, выставляется при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав. В частности, он оформляется в случае изменения цены (тарифа) и (или) уточнения количества (объема) поставленных (отгруженных) товаров (выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав.
