Возврат Переплаты Согласно П 3 Ст 487: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Переплаты Согласно П 3 Ст 487. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление (заявление, представленное в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленное через личный кабинет налогоплательщика) о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности по пеням, штрафам). В этом случае решение налогового органа о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки и задолженности по пеням, штрафам принимается в течение 10 дней со дня получения указанного заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.

Содержание

Статья 78

14. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне уплаченных авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Информация об изменениях:

Абзац второй пункта 1 статьи 78 настоящего Кодекса (в части, предусматривающей осуществление зачета (возврата) сумм излишне взысканных федеральных, региональных и местных налогов и сборов по соответствующим видам налогов и сборов, а также по соответствующим пеням и штрафам) вступает в силу с 1 января 2023 г.

Пример 1. Продавец и покупатель 06.06.2023 заключили договор на поставку товара общей стоимостью 236 000 руб., в том числе НДС — 36 000 руб. Покупатель 14.06.2023 перевел на счет продавца 118 000 руб. в качестве предоплаты по договору. 21.06.2023 была отгружена вся партия товара. 28.06.2023 покупатель перечислил на счет продавца 236 000 руб. в качестве оплаты товара по договору.

Старая-старая сказка, или переплата по договору поставки и НДС

Но все это всем давно и хорошо известно. Мы даже не станем говорить о спорах по поводу необходимости начисления «авансового» НДС и выставления «авансового» счета-фактуры в том случае, когда предоплата и отгрузка произошли в одном налоговом периоде , — не о том речь. В НК РФ написано «исчислить» и «выставить», исполнили — спим спокойно. Нас интересуют налоговые последствия возникновения переплаты.

Вариант 1. Покупатель по ошибке заплатил больше, чем должен был по договору

Таким образом, обязанность по исчислению базы по НДС у продавца возникнет только в случае, когда излишне (либо ошибочно) перечисленную сумму он сам признает в качестве предварительной оплаты в счет будущей поставки. Моментом определения базы, напоминаем, будет являться день оплаты (пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ). А вот какую дату считать этим днем? По логике это должна быть дата принятия решения о признании переплаты авансом, ведь именно данный факт подтверждает возникновение обязательства продавца поставить товар, то есть совершить операцию, являющуюся объектом налогообложения, либо дата заключения нового договора. До указанного момента, как уже отмечалось, поступившие деньги — просто деньги . Хотя, возможно, контролеры посчитают днем оплаты дату поступления денежных средств на счет продавца (что будет иметь значение в случае, если события произошли в разных налоговых периодах), но мы уже знаем, что им возразить.

“ Во время сверки налоговый инспектор сообщила моим клиентам о наличии переплаты по налогу на прибыль, сказала, что 3 года на ее возврат или зачет уже прошли, и предложила за 50% от суммы переплаты «перекинуть» ее в счет уплаты другого налога. Клиенты недоумевают, почему должны пропасть их деньги, если они откажутся от предложения инспектора ” .

Как использовать просроченную налоговую переплату

Это правило применяется и тогда, когда такая переплата не может быть возвращена налогоплательщику по его заявлению из-за того, что пропущен трехлетний срок на его подачу. Соответственно, налогоплательщику не могут быть начислены пени, которые являются компенсацией потерь бюджета, и с него нельзя взыскать штраф по ст. 122 НК РФ ” .

Из авторитетных источников

Сначала нужно получить результаты сверки, в которых будет отражена переплата, и написать в инспекцию заявление на ее возврат, несмотря на то что 3 года с момента излишней уплаты налога уже прошл и п. 7 ст. 78 НК РФ . Скорее всего, инспекция в возврате откажет. Однако, подав заявление и получив отказ, вы зафиксируете, что в инспекцию за возвратом денег вы обращались. Дальше у вас есть несколько путей.

Ст. 78 НК РФ не содержит требований о повторной подаче заявления о возврате при переходе в другую ИФНС. Если возврат не был осуществлен по старому месту учета, то его должна в установленные НК РФ сроки произвести новая ИФНС. Объясняется это тем, что возврат осуществляется за счет бюджета, а не из средств конкретной ИФНС (постановление Президиума ВАС РФ от 30.05.2023 № 1334/06).

суммы, уплаченные при погашении долгов по платежам, образовавшимся из-за уклонения от их уплаты, не считаются переплатой (п. 13.1);
правила, установленные статьей, применимы и к процентам, начисленным в пользу бюджета при признании неправомерно возмещенной в заявительном порядке суммы НДС по результатам камеральной проверки (п. 14);
правила, установленные статьей, применимы также при возврате НДС иностранным юрлицам (п. 16).

Можно ли вернуть переплату, которой больше 3 лет?

переплата по взносам, предназначенным для определенного фонда, засчитывается в счет платежей в этот же фонд или возвращается плательщику (п. 1.1);
переплата по платежам на ОПС может не возвращаться, если ПФР сообщит о том, что она отражена в отчетности и разнесена по индивидуальным лицевым счетам (п. 6.1).

Напомним: чтобы обратиться в суд, прежде всего нужно подать в налоговый орган заявление о зачете (возврате) переплаты. И только если инспекция откажет вам в зачете (возврате) или не ответит на заявление в установленный срок, вы вправе направить требование в суд. Это следует из разъяснений, содержащихся в п. 33 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2023 г. № 57«О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации».

Во-вторых, если срок обращения с заявлением в налоговый орган пропущен, согласно позиции Конституционного суда РФ можно обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы (определение от 21.06.2023 г. № 173-О). Но в таком случае налогоплательщику придется доказать, что с момента, когда он узнал об излишней уплате налога, еще не истек срок исковой давности. Как следует из разъяснения Президиума ВАС РФ, суд должен определить этот момент с учетом всех обстоятельств. В частности, суд обязан установить причину, по которой налогоплательщик допустил переплату налога, и проверить наличие у него возможности правильно исчислить налог по данным первоначальной налоговой декларации (постановление от 25.02.2023 г. № 12882/08).

Куда обращаться

С учетом мнения Пленума ВАС РФ о том, что досудебное обращение в налоговый орган является обязательным, указанный срок должен исчисляться с момента, когда налогоплательщик узнал о неправомерных действиях налогового органа. Поэтому моментом, когда налогоплательщик узнал о нарушении своего права на своевременный возврат (зачет) налога, может являться, например, дата необоснованного решения налогового органа об отказе в возврате (зачете).

Старая-старая сказка, или переплата по договору поставки и НДС

Что в этом случае происходит в учете продавца? На сумму аванса, как уже говорилось, он обязан в силу абз. 2 п. 1 ст. 154 НК РФ начислить НДС. Причем сделать это согласно пп. 2 п. 1 ст. 167 НК РФ необходимо именно в день получения денежных средств. В течение 5 дней на основании п. 3 ст. 168 НК РФ продавец должен выставить покупателю счет-фактуру на сумму предоплаты, оформленный по правилам, закрепленным в п. 5.1 ст. 169 НК РФ. Затем в момент отгрузки продавец снова определяет базу по налогу (п. 14 ст. 167, абз. 6 п. 1 ст. 154 НК РФ) и составляет счет-фактуру. При этом сумму налога, исчисленную с аванса, он принимает к вычету на момент отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Вариант 1. Покупатель по ошибке заплатил больше, чем должен был по договору

То же самое происходит в случае ошибочного перечисления денежных средств (например, по уже исполненному договору). По мнению многих арбитров, само по себе перечисление и возврат денежных средств в отсутствие каких-либо обязательств между сторонами никаких правовых последствий не порождает, основанием для включения в налоговую базу не является .

Выбор между возвратом и зачетом обычно делает налогоплательщик (если у него нет задолженности перед ИФНС). Решение о том, какой вариант предпочтительнее каждый принимает сам. Предварительно нужно оценить сложившуюся ситуацию в определённых обстоятельствах и объем переплаты.

Как вернуть излишне уплаченный налог

Если компания хочет засчитать лишнюю сумму в счет дальнейших взносов нужно подать заявление в ФНС. Представители налоговой должны рассмотреть его за 10 дней и в пятидневный срок уведомить налогоплательщика о вынесенном решении.

В каких ситуациях возврат денег невозможен

Если субъект решает не возвращать излишне уплаченный налог, он может воспользоваться зачетом. Деньги пойдут в счет последующей оплаты данного налогового взноса либо погашения задолженности по другому не оплаченному в ФНС платежу.