Возврат Средств Поставщиком Физлицом В Организацию При Расторжении Договора Кассовый Аппарат

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Средств Поставщиком Физлицом В Организацию При Расторжении Договора Кассовый Аппарат. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Обоснование позиции:
Правила применения контрольно-кассовой техники (ККТ) при осуществлении расчетов на территории РФ установлены Федеральным законом от 22.05.2023 N 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт» (далее — Закон о ККТ).
Расчетом для целей Закона о ККТ признается в том числе (абзац двадцать шестой ст. 1.1 Закона о ККТ):
— прием (получение) и выплата денежных средств в виде предварительной оплаты и (или) авансов;
— зачет и возврат предварительной оплаты и (или) авансов.
Признак расчета (получение средств от покупателя (клиента) — приход; возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него, — возврат прихода; выдача средств покупателю (клиенту) — расход; получение средств от покупателя (клиента), выданных ему, — возврат расхода) является обязательным реквизитом кассового чека (бланка строгой отчетности) (абзац восьмой п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ).
Таким образом, в случае осуществления возврата покупателю денежных средств при отказе от получения услуги в рамках конкретного договора кассовый чек на онлайн-кассе формируется с признаком расчета «возврат прихода» (смотрите таблицу 4 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@, письма Минфина России от 21.11.2023 N 03-01-15/76968, от 20.11.2023 N 03-01-15/76525, от 12.10.2023 N 03-01-15/66757, от 26.09.2023 N 03-01-15/62242, УФНС России по г. Москве от 14.06.2023 N 17-26/2/125945@).
Чек возврата печатается и при переводе денежных средств на банковскую карту (счет) покупателя.
Согласно п. 5.4 ст. 1.2 Закона о ККТ при осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек (бланк строгой отчетности) должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета.
Осуществление расчетов без применения контрольно-кассовой техники является нарушением законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники и предусматривает административную ответственность по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ (смотрите также письмо ФНС России от 07.12.2023 N ЕД-4-20/24899), влечет наложение административного штрафа:
— на должностных лиц в размере от одной четвертой до одной второй размера суммы расчета, осуществленного без применения контрольно-кассовой техники, но не менее десяти тысяч рублей;
— на юридических лиц — от трех четвертых до одного размера суммы расчета, осуществленного с использованием наличных денежных средств и (или) электронных средств платежа без применения контрольно-кассовой техники, но не менее тридцати тысяч рублей.
Отметим, что лицо может быть освобождено от административной ответственности за административное правонарушение, предусмотренное ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, при соблюдении условий, указанных в примечании к ст. 14.5 КоАП РФ*(1).
Вместе с тем не является расчетом в понимании Закона о ККТ и, соответственно, не образует состава административного правонарушения в сфере применения ККТ поступление на расчетный счет организации ошибочно перечисленных денежных средств от физического лица без реализации ему товаров (работ, услуг) (письмо ФНС России от 12.12.2023 N ЕД-4-20/24113@).
При выявлении оплаты, ошибочно поступившей на счет организации, необходимо в течение 10 дней с даты получения выписки в письменной форме сообщить о данном факте банку, который организует возврат средств отправителю. В противном случае полученные денежные средства могут быть признаны судом неосновательным обогащением. Поскольку такое поступление не является расчетом для целей Закона о ККТ, то на эту сумму кассовый чек (БСО) не оформляется.
Если в рассматриваемой ситуации организация своевременно не обращалась в банк и в течение 10 дней после получения выписки (в которой было отражено ошибочное поступление), не сообщила о данном факте, то ей следует на основании абзаца двадцать шестого ст. 1.1 Закона о ККТ квалифицировать возврат денежных средств физлицу как возврат предварительной оплаты, который на основании нормы абзаца двадцать шестого ст. 1.1 Закона о ККТ подпадает под определение «расчета» в целях применения ККТ.
В общем случае, исходя из пп. 4 п. 4.1 Закона о ККТ, при использовании онлайн-касс оформляются, в частности, следующие фискальные документы:
— кассовый чек (далее также — чек) или бланк строгой отчетности (БСО);
— кассовый чек коррекции (далее также — КЧК) или БСО коррекции.
Реквизиты кассового чека определены в п. 1 ст. 4.7 Закона о ККТ, а также в приказе ФНС России от 21.03.2023 N ММВ-7-20/229@ (далее — Приказ), утвердившем дополнительные реквизиты фискальных документов и форматы фискальных документов (ФФД), обязательные к использованию.
В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется КЧК или БСО коррекции после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены. КЧК или БСО коррекции формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению контрольно-кассовой техники в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения контрольно-кассовой техники либо в случае применения контрольно-кассовой техники с нарушением требований законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники (абзац второй п. 4 ст. 4.3 Закона о ККТ).
То есть в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления пользователем расчета без применения ККТ таким пользователем формируется КЧК или БСО коррекции. Смотрите также письма ФНС России от 06.08.2023 N ЕД-4-20/15240@, от 07.12.2023 N ЕД-4-20/24899.
Таким образом, по факту осуществления ранее расчета без применения ККТ, в частности, при возврате денежных средств физическому лицу и невыдаче чека с признаком расчета «возврат прихода», организации необходимо оформить КЧК.
Как указано в письме ФНС России от 06.08.2023 N ЕД-4-20/15240@, пользователю при формировании кассового чека коррекции в целях освобождения от административной ответственности необходимо обеспечить достаточность сведений в таком кассовом чеке коррекции, позволяющих точно идентифицировать конкретный расчет, в отношении которого применяется корректировка.
Полагаем, что в КЧК в случае неприменения ККТ при выплате денег из кассы следует указать такой признак расчета, как «расход». Такой признак, в частности, как «возврат прихода» (как и «возврат расхода» в соответствующей ситуации) в случае неприменения ККТ в КЧК не указываются (смотрите, например, материал: Как оформить чек коррекции и избежать штрафа за неприменение ККТ (журнал «БУХ.1С», N 11, ноябрь 2023 г.)).
КЧК, помимо собственных реквизитов, должен содержать еще и реквизиты расчета, который был произведен без применения ККТ. Для этого в чеке коррекции следует указать дату совершения операции, адрес расчета и другие реквизиты в соответствии с Приказом.
Кроме того, КЧК содержит такие дополнительные реквизиты, как (п. 5 приложения N 1 и таблицы 30 и 31 приложения 2 к Приказу N ММВ-7-20/229@):
— тип коррекции: «0» — самостоятельная операция (как в рассматриваемой ситуации), «1» — операция по предписанию налогового органа;
— основание для коррекции: дата, номер предписания налогового органа. В случае отсутствия достоверных сведений о дате совершения корректируемого расчета указывается дата из расчетного периода, в котором был осуществлен корректируемый расчет.
Отметим, что кассир может пробить КЧК за любую дату. К примеру, 15 августа выбить чек коррекции за 15 июля.
Пример заполнения всех реквизитов при формировании КЧК в связи с неприменением ККТ при расчетах при использовании версии формата фискальных документов 1.1 смотрите в Энциклопедии решений. Чек коррекции. Формирование кассового чека коррекции с использованием ФФД 1.1.
Если используется касса с форматом фискальных данных версии 1.05 и 1.0, то порядок корректировки будет несколько иным (смотрите Неприменение ККТ при расчетах, используя версию формата фискальных документов 1.0 и 1.05. Формирование кассового чека коррекции с использованием ФФД 1.05 и 1.0).
Перечень случаев сообщения в налоговую инспекцию о нарушении, связанном с неприменением ККТ, приведен в письме ФНС России от 06.08.2023 N ЕД-4-20/15240@.
По нашему мнению, чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ (примечание к ст. 14.5 КоАП РФ*(2)), лучше оповестить налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к составлению КЧК, и составить до оформления КЧК оправдательный документ (объяснительную, справку, акт, служебную записку)*(3), в которой указать основание для выполнения корректировки расчетов, произведенных ранее.

Рекомендуем прочесть:  Льготы Для Военных Пенсионеров В Тверской Области

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:
В случае осуществления возврата покупателю денежных средств при отказе от получения услуги в рамках договора оказания услуг кассовый чек формируется с признаком расчета «возврат прихода».
При осуществлении расчетов в безналичном порядке кассовый чек должен быть сформирован не позднее рабочего дня, следующего за днем осуществления расчета.
По факту осуществления ранее расчета без применения ККТ, в частности при возврате денежных средств физическому лицу и невыдаче кассового чека, организации следует оформить корректирующий документ (кассовый чек коррекции). Подробнее об этом изложено ниже.
Чтобы избежать ответственности за неприменение ККТ, лучше оповестить налоговую инспекцию об обстоятельствах, приведших к составлению чека коррекции.

Содержание

Организация вернула на расчетный счет пациента излишне перечисленные денежные средства за медицинские услуги через банковские документы. Услуга, в счет которой были перечислены денежные средства по договору оказания услуг, фактически была оплачена в рамках договора ДМС.
Нужно ли было оформить ККТ, с каким признаком и в какой срок? И если не уложились в срок, как организации о себе заявить?

————————————————————————-
*(1) За нарушение законодательства РФ о применении ККТ постановление по делу об административном правонарушении не может быть вынесено по истечении одного года со дня совершения административного правонарушения (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). При длящемся административном правонарушении сроки, предусмотренные ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ, начинают исчисляться со дня обнаружения административного правонарушения (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ).
*(2) В силу примечаний к ст. 14.5 КоАП РФ лицо освобождается от административной ответственности за правонарушение, предусмотренное ч.ч. 2, 4 и 6 ст. 14.5 КоАП, при условии, что оно добровольно заявило в налоговый орган в письменной форме, в частности, о применении им ККТ с нарушением установленного Законом о ККТ порядка.
Указанное освобождение от ответственности действует, если соблюдены в совокупности следующие условия:
— на момент обращения лица с заявлением налоговый орган не располагал соответствующими сведениями и документами о совершенном административном правонарушении;
— представленные сведения и документы являются достаточными для установления события административного правонарушения.
В случае выявления налоговым органом непереданной информации о расчетах пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту.
*(3) Специальной формы для оправдательного документа не предусмотрено, поэтому он составляется в произвольной форме.
Оправдательный документ может быть оформлен, например, в виде:
— справки, составляемой сотрудником, ответственным за ведение и оформление кассовых операций (главным кассиром и т.п.), о выявлении ошибки в проведенных расчетах с описанием ошибки;
— акта комиссии об отключении электричества, поломке ККТ и т.п. с указанием события, даты и времени работы учреждения без ККТ, указания, каким образом осуществлялись расчеты с покупателями (клиентами) (какие документы выдавались).
К акту прилагается перечень расчетов с указанием даты, времени и в случае, если известно, что расчеты осуществлялись с представителями организаций или ИП (например, физлицом предъявлена доверенность от организации или ИП), — наименования и ИНН покупателя.
Данные документы будут служить основанием для кассира-операциониста или иного должностного лица, в обязанности которого входит осуществление коррекции фискальных данных при формировании кассовых чеков (БСО) коррекции.
Организация может разработать собственную форму таких документов, содержащую все обязательные реквизиты, перечисленные в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2023 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Номер и дата справки (Акта или иного документа) указываются в чеке коррекции.

Рекомендуем прочесть:  Бюджетные Стьаи Расходов С Описанием

Потребитель вправе предъявить предусмотренные ст.18 данного Закона требования к продавцу или изготовителю в отношении недостатков товара, если они обнаружены в течение гарантийного срока или срока годности, установленных изготовителем (ст.19 Закона №2300-1). В отношении товаров, на которые гарантийные сроки или сроки годности не установлены, потребитель вправе предъявить указанные требования, если недостатки товаров обнаружены в разумный срок, но в пределах двух лет со дня передачи их потребителю, если более длительные сроки не установлены законом или договором.

Если аналогичный товар отсутствует в продаже на день обращения потребителя к продавцу, то потребитель вправе по своему выбору расторгнуть договор купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за указанный товар денежной суммы или обменять его на аналогичный товар при первом поступлении соответствующего товара в продажу. Продавец обязан сообщить потребителю, потребовавшему обмена непродовольственного товара надлежащего качества, о его поступлении в продажу.

Расторжение договора розничной купли-продажи и последствия такого расторжения

Аналогичные разъяснения были даны в том числе в ряде писем Управления МНС России по г. Москве (от 31.12.2023 №03-12/20731, от 16.02.2023 №30-12/4487, от 17.03.2023 №30-08/1/10843, от 21.04.2023 №30-12/16365, от 13.09.2023 №30-08/1/43844, от 04.09.2023 №30-12/40498, от 02.11.2023 №30-12/50836, от 05.06.2023 №29-12/ №29-12/17931, от 16.04.2023 №29-12/20843).

оказаться новинкой. Работая все время и принимая оплаты от покупателей, не всегда задумываешься наперед, что могут быть и возвраты товара и даже услуг. Зачастую это проверяют те же налоговые инспекторы, которые приходят к вам на проверку кассовой дисциплины. Они сразу заходят в торговый зал и покупают ненужную им вещь или продукты. Первое что они хотят увидеть, это то, что ваш кассир не пробьет и не выдаст чек им. Если сделали все правильно и выдали кассовый чек, далее они попросят сделать возврат, так как передумали брать товар. Согласно порядка регистрации и применения РРО, необходимо сделать возврат, путем регистрации отрицательной суммы в кассовом аппарате — п 7 раздела 3 Порядка применения РРО . Также этот метод применяется в случаях:

Возврат товара покупателем

Все расчетные операции, которые производятся в наличной или безналичной форме (с применением платежных карточек, платежных чеков, жетонов и т.п.), должны быть проведены через кассовый аппарат. Под этими операциями подразумевается как оплата за товары, услуги, так и операции по возврату товара покупателем либо частичным возвратам и, как следствие, выводом денежных средств. Для некоторых это может

Акт на возврат товара

Поэтому будьте внимательны и принципиальны в вопросах возврата товара через РРО. Бывают случаи когда покупатели не имеют документов, либо отказываются от их предоставления. Считаем, что в таких случаях, есть основания отказать покупателю в возврате купленного товара (услуги). И так, составляем акт на возврат. Утвержденной формы акта приказом № 417 не установлено, поэтому формируем произвольную форму документа. Данный документ должен содержать необходимые реквизиты, согласно Закона о бухгалтерском учете. Обязательными реквизиты в акте будут:

Рекомендуем прочесть:  Льготы Детям По Утере Кормильца При Поступлении В Вуз

Для отражения операций по возврату товара в бухгалтерском учете продавца товаров Инструкцией № 291 предусмотрен субсчет 704 «Вычеты из дохода». По Дт этого субсчета подлежат отражению суммы, уменьшающие доход предприятия-продавца, в том числе стоимость возвращенных покупателем продукции и товаров. По Кт субсчета 704 отражается списание дебетовых оборотов на субсчет 791 «Результат операционной деятельности». Основные корреспонденции счетов при осуществлении операции по возврату товара следующие:

Также необходимо отразить в бухгалтерском учете себестоимость возвращенного товара (ранее отраженную как себестоимость реализованного товара). Эта операция отражается методом «сторно» следующими корреспонденциями счетов: Дт субсчета 902 «Себестоимость реализованных товаров» — Кт субсчета 28 «Товары» (отражаются возврат товара по покупной стоимости и уменьшение себестоимости реализованных товаров); Дт субсчета 791 «Результат операционной деятельности» — Кт субсчета 902 (отражается себестоимость возвращенного товара, учтенная при формировании финансового результата).

Бухгалтерский учет операций по возврату товара

В повседневной жизни достаточно часто возникают ситуации, когда покупатель, ранее купив товар, возвращает его продавцу. Причем покупателем может быть как частное лицо, так и предприятие. А причины возврата могут быть разные: истечение срока годности товара, несоответствующее качество, нарушение условий договора и т. д.
Рассмотрим организационно-правовые основы проведения возвратов, порядок их документального оформления, а также особенности отражения таких операций в бухгалтерском учете.

1) если покупателю не была представлена информация о товаре (ст. 495 ГК РФ, ст. 12 Закона);
2) при приобретении товаров ненадлежащего качества или некомплектных товаров (ст. 475, 503, 519 ГК РФ, ст. 18 Закона);
3) при приобретении товаров надлежащего качества (ст. 502 ГК РФ, ст. 25 Закона)

Бухгалтерский учет возврата товаров физическими лицами

Примечание: Законом «О защите прав потребителей» установлено, что изготовитель (исполнитель, продавец) обязан своевременно предоставлять потребителю необходимую и достоверную информацию о товарах (работах, услугах), обеспечивающую возможность их правильного выбора. По отдельным видам товаров (работ, услуг) перечень и способы доведения информации до потребителя устанавливаются Правительством Российской Федерации (ст. 10 Закона).
Постановлениями Правительства РФ от 15.04.1996 № 435 и от 27.12.1996 № 1575 утверждены «Порядок доведения до потребителей информации о происхождении алкогольной и табачной продукции иностранного производства» и «Правила, обеспечивающие наличие на продуктах питания, ввозимых в Российскую Федерацию, информации на русском языке».
Постановлением Правительства РФ от 15.08.1997 № 1037 установлены меры по обеспечению наличия на ввозимых на территорию Российской Федерации непродовольственных товарах информации на русском языке.

Правовые основы возврата товаров

Потребитель вправе обменять в течение 14 дней, не считая дня приобретения, непродовольственный товар надлежащего качества на аналогичный товар, если данный товар не подошел по форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру или комплектации, произведя в случае разницы в цене необходимый перерасчет с продавцом.

Поставщики услуг имеют право до 1 июля 2023 года применять действующие сегодня бланки строгой отчетности. В таком случае кассовый чек не выдается. При этом неважно, какую систему налогообложения применяет компания или предприниматель.

И снова о применении онлайн-касс: спорные ситуации

У специалистов разные точки зрения на этот счет. Одни полагают, что при расчете наличными в данном случае чек должен выдавать только продавец покупателю. Но есть мнение, что компания-покупатель также должна выбить чек предпринимателю-продавцу, поскольку по факту имеет место выплата денежных средств физлицу за товар, а это считается расчетом.

Расчет с покупателем за товары, работы, услуги

При выдаче займа физлицу на оплату товаров, работ или услуг обязанность применять ККТ у организаций и предпринимателей наступит с июля 2023 года. Однако если не прописывать в договоре займа, для каких целей он выдается, то применения кассового аппарата можно избежать.

После получения этих документов кассир формирует фискальные документы, отражающие изъятие денег из кассы или возврат по безналу. Если на момент обращения покупателя средств в кассе для выплаты возмещения недостаточно, дополнительно потребуется гарантийное письмо о возврате денег за товар. Ст. 22 закона от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей» позволяет продавцу осуществлять обратные выплаты по проданным ранее товарам в течение 10 дней с момента получения заявления от покупателя. На необходимость формирования фискальных документов, отражающих выдачу денег из кассы за возвращаемые товары, указывают и разъяснения Минфина в письме от 04.07.2023 г. № 03-01-15/42315.

Частичный возврат денег по чеку (онлайн-касса)

Применение онлайн-кассы при осуществлении расчетов по сделкам купли-продажи с участием физических лиц является обязательным в соответствии с требованиями закона о ККТ № 54-ФЗ от 22.05.2023 г. Покупателю при приеме денег (в наличной или безналичной форме) выдается кассовый чек, данные о совершенной операции пробиваются через онлайн-ККТ и автоматически отправляются в ФНС. Информация по возвратам и корректировкам сумм по проведенным через кассовый аппарат платежам также должна быть передана в ФНС.

chastichnyy_vozvrat_deneg_po_cheku_onlayn-kassa.jpg

Если выделить товар из общего чека сложно или была неверно указана сумма сделки, можно пробить аннулирующий чек на общую стоимость (признак «возврат прихода») и сформировать новый приходный документ на разницу между суммой по отмененному фискальному документу и величиной возврата (признак «приход»).

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах