⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — При Поставке Сначала Возврат Товара Или Денег При Экспорте. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Действующая схема возврата НДС при экспорте товаров и услуг из России предполагает, что компании требуется подать как заявление, о котором уже упоминалось выше — это основное документ, так и декларацию по самому налогу на добавленную стоимость. Поскольку компания формально является его плательщиком, хотя и с нулевой ставкой, оформление подобного документа необходимо.
Налог на добавленную стоимость, сокращенно обозначаемый как НДС представляет собой дополнительный сбор, взимаемый с российских предприятий, выпускающих ту или иную продукцию. В частности его требуется взимать, если компания вывозит свою продукцию за рубеж. Однако в этом случае, при экспорте из России, осуществляется возврат НДС. Как предоставляется эта льгота?
Если покупатель сам вывез продукцию за рубеж
В общем случае ФНС принимает положительное или отрицательное решение по обращению в течение семи дней (при необходимости получить дополнительные документы процедура затягивается). При этом возврат НДС для юридических лиц при экспорте одобряется данным учреждением лишь в том случае, когда документы соответствуют существующим у него требованиям.
Отгрузка и возврат бракованного товара встречается не только на внутреннем рынке, но и при реализации на экспорт. Если бракованный товар возвращается иностранным поставщиком, то перед экспортером встают вопросы: можно ли расценивать такой возврат как импорт и нужно ли уплачивать в этом случае НДС? Ответы на них вы найдете в материалах:
П. 4 приложения 18 к договору о ЕАЭС предусмотрено, что одним из документов для подтверждения нулевой ставки является банковская выписка. Почему банковской выписки нет в вышеприведенном списке, читайте в материале «Для подтверждения экспорта в ЕАЭС выписка банка не требуется» .
Возврат брака при экспорте
Как и любая отгрузка, экспорт предполагает выставление счета-фактуры в течение 5 дней с даты реализации. Важно обратить внимание на порядок оформления в случае продажи товара через филиал. Читайте об этом в нашем материале «При экспорте товаров в Армению, Белоруссию или Казахстан через подразделение в счете-фактуре лучше указать КПП головного офиса».
Довольно часто у налогоплательщика-экспортера возникает ситуация, когда сумма налога к уплате за отчетный период ниже, чем сумма вычета по НДС. В таком случае у компании возникает право на возврат НДС при экспорте товара из бюджета. Возникшую разницу можно вернуть двумя способами: в общем либо в заявительном порядке (п. 2 ст. 173 , ст. 176 , ст. 176.1 НК РФ ). Как правильно действовать в каждом случае, расскажем далее.
Как вернуть НДС при экспорте товара
При экспорте на территорию ЕАЭС достаточно контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (с отметкой фискального органа принимающего государства). Форма заявления утверждена Приказом ФНС России от 19.11.2023 № ММВ-7-6/590@. Также приложите документы, подтверждающие факт ввоза продукции на территорию ЕАЭС.
Общие правила
Банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. Ее может выдать ВЭБ РФ либо иной банк, поименованный в соответствующем списке Центробанка РФ. Срок действия гарантии не может быть менее 10 месяцев с момента подачи декларации в ФНС. Сумма гарантии не может быть меньше суммы налога, возмещаемого в заявительном порядке (возместить можно всю сумму либо ее часть). В документе должны быть обозначены обязательства банка возместить ФНС сумму налога, если налогоплательщик уклонится от этого.
Вернёмся к положительному ответу. После принятия решения, деньги возвращаются в счёт пени, штрафов, если такие задолженности со стороны компании имеются. Или средства переводятся на счет фирмы. Перевод осуществляется в течение 14 дней. Если этот период был нарушен, то на сумму возврата начисляются проценты.
НДС при экспорте: как вернуть налог
Чтобы совершать те или иные действия, необходимо ознакомиться с правовой стороной процесса возмещения. Для этого служит НК РФ. В нём указано, какие именно операции облагаются нулевым процентом. К ним относятся:
Порядок возврата НДС при экспорте
- Первоначально заключается договор между партнёрами. Это даёт возможность понять, каков основной предмет соглашения – оплата по факту отгрузки или авансовая сумма. Возможны обстоятельства, когда плательщиком становится третье лицо. В документе должны быть указаны его реквизиты в полном виде.
- Оформляется паспорт сделки. Эта стадия проводится в банковской организации, причём, служить может любой банк. Главным является перечень документов, по которому и следует регистрировать сделку. После того, как процесс отгрузки завершён, паспорт необходимо закрыть.
- Авансовые деньги поступают на расчётный счёт. После их получения в течение двух недель нужно в банк представить Справку о валютных операциях. В ней указываются конкретные суммы и цели, на которые берутся деньги. Таким образом банк контролирует финансовые потоки на счёте, чтобы избежать мошеннических действий. При просрочке документа налагается штраф.
- Происходит формирование отгрузки. Для этого используется специальная программа, в которой ставится цифра 0 в графе процентной ставки.
- Производится передача отчётов каждый месяц в статистический отдел таможни. Чтобы не запутаться в документах, стоит скачать их с официального сайта Таможенного управления и заполнить корректно данные.
- Перед банком также необходимо держать отчётность. Это применяется к ситуации, когда отгрузка экспортируемых товаров происходила в течение квартала. Нужно обратиться в банк и представить справку о подтверждающих документах. За сроками надо также следить, чтобы избежать начисления пени.
- Перед тем, как в ФНС представить декларацию, необходимо написать заявление, которое подтверждает применение нулевой ставки, и вложить документы. Со стороны получателя из зарубежной страны также должно быть написано заявление. Дополнительно требуется разрешение с пометками от вашей компании, иностранного агента и перевозчика.
- После того, как собраны и сформированы справки, заполняется декларация. В неё включаются книги продаж и покупок.
- Регистрация операций проходит как на бумажном носителе, так и в электронном. Например, такие программы, как приложение ПИК-НДС. В нём указывается вся необходимая информация.
- Последним шагом является ожидание от инспекции проверки. На протяжении трёх месяцев происходит сама процедура проверки. Положительное или отрицательное решение выносится в течение десяти дней. В случае первого варианта деньги поступают на счёт организации.
При продаже за рубеж товаров (работ, услуг) может образоваться сумма НДС к возмещению. Такое возможно, например, когда экспортер закупает у российских поставщиков товар с НДС для перепродажи без НДС за границу или комплектующие для производства и реализации «за бугор» своих собственных товаров.
Государство установило нулевую ставку НДС для поставщиков товаров и услуг за границу. Как в случае с любой льготой, подтверждение нулевой ставки НДС при экспорте подразумевает определенный риск для бизнеса. Что именно – отказ от льготы или неудачная попытка подтвердить обоснованность ее применения – может обернуться для бизнеса наибольшими потерями, читайте в нашей публикации.
Возврат НДС при экспорте из России
Если у компании-экспортера образовался НДС к возмещению, и клиент высказал желание воспользоваться правом на возврат, эксперты 1С-WiseAdvice помогают с возмещением НДС клиентам, которые находятся на комплексном бухгалтерском обслуживании. Исходя из конкретной суммы, подлежащей возврату из бюджета, и осознавая неоднозначность данной процедуры в рамках ужесточившегося контроля со стороны налоговиков, мы предлагаем клиенту два варианта развития событий: возместить НДС, либо отказаться от возмещения и тем самым избежать углубленной «камералки».
Ведомство указывает, что в данной ситуации налогоплательщику следует изменить величину налоговой базы по операциям реализации товаров, применительно к которым ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки НДС. Одновременно экспортер должен откорректировать (восстановить) размер налоговых вычетов в отношении возвращенного товара.
Налоговые последствия возврата экспортного товара по причине брака
Напомним, что согласно п. 4 ст. 172 НК РФ вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете операций по корректировке в связи с возвратом товаров, но не позднее одного года с момента возврата. Отметим, что возможность применения данной нормы в отношении возврата экспортированного товара подтверждается, например, Постановлением ФАС Волго-Вятского округа от 07.10.2023 N А43-40137/2023 (Определением ВАС РФ от 14.04.2023 N ВАС-17800/10 отказано в передаче дела в Президиум ВАС РФ).
Налоговый период корректировки
Во-первых, это может быть период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции. Существует точка зрения, согласно которой в случае отгрузки бракованного, некачественного товара реализации не происходит (Постановление ФАС Московского округа от 07.12.2023 по делу N А40-54535/12-116-118 . Иными словами, отгрузка бракованного товара не привела к переходу права собственности от продавца к покупателю. Следовательно, объект обложения НДС не появлялся, поэтому не нужно было и определять налоговую базу. Таким образом, существует возможность корректировать налоговые обязательства этого периода (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 54, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, ранее ФНС России указывала, что налогоплательщик в данной ситуации должен уточнить величину налоговой базы, в отношении которой ранее была подтверждена обоснованность применения нулевой ставки. Ему необходимо представить корректирующую налоговую декларацию за период, в котором была определена налоговая база по экспортной операции (Письмо ФНС России от 09.08.2023 N ШТ-6-03/786@ ).
Шаг 2. Подготовьте подтверждающие документы. Это договор поставки и таможенная декларация с отметками российской таможни. Обратите внимание, что если договор поставки (соглашение, контракт) был ранее предоставлен в ФНС, то дублировать контракт не обязательно. Достаточно направить в ИФНС соответствующее уведомление.
Как вернуть НДС при экспорте товара
Довольно часто у налогоплательщика-экспортера возникает ситуация, когда сумма налога к уплате за отчетный период ниже, чем сумма вычета по НДС. В таком случае у компании возникает право на возврат НДС при экспорте товара из бюджета. Возникшую разницу можно вернуть двумя способами: в общем либо в заявительном порядке (п. 2 ст. 173 , ст. 176 , ст. 176.1 НК РФ ). Как правильно действовать в каждом случае, расскажем далее.
Общие правила
Банковская гарантия должна быть безотзывной и непередаваемой. Ее может выдать ВЭБ РФ либо иной банк, поименованный в соответствующем списке Центробанка РФ. Срок действия гарантии не может быть менее 10 месяцев с момента подачи декларации в ФНС. Сумма гарантии не может быть меньше суммы налога, возмещаемого в заявительном порядке (возместить можно всю сумму либо ее часть). В документе должны быть обозначены обязательства банка возместить ФНС сумму налога, если налогоплательщик уклонится от этого.
Экспортные операции осуществляются на основании договора купли-продажи, поставки или мены. В любой из документов нельзя включать какие-либо налоговые оговорки. Законодательно разрешается заключать контракты с филиалами иностранных компаний, которые находятся на территории РФ. Если сделка проходит через комиссионера, то дополнительно нужно предоставить копию договора с агентом.
Возврат НДС при экспорте из России: порядок и схемы
ООО заключило контракт на поставку оборудования в Иран. Организация подготовила документы 24 августа 2023 года. Предельный срок истекает 27 августа 2023 года. Экспортер должен предоставить документы с 1 по 20 сентября.
Контракты
- bill of lading регулируется Конвенцией о морской перевозке грузов;
- air waybill была разработана Конвенцией по унификации правил воздушных перевозок;
- CMR оформляется на каждую автопоставку;
- frachtbrief original составляется по правилам ФЗ № 18 «Устав железнодорожного транспорта».