⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Судебная Практика По Делам О Взыскании Транспортного Налога. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Учитывая эти положения, налоговики пришли к выводу, что документированные и не опровергнутые налоговым органом сведения, подтверждающие, что налогооблагаемое транспортное средство полностью уничтожено, свидетельствуют об отсутствии объекта налогообложения по налогу, независимо от даты прекращения регистрации такого транспортного средства в уполномоченных регистрирующих органах. ФНС России отметила, что это подтверждается сложившейся арбитражной практикой (Определение Верховного суда РФ от 17.02.2023 по делу № 306-КГ14-5609, постановление АС Западно-Сибирского округа от 03.03.2023 по делу № А03-13035/2023, Кассационное определение Омского областного суда от 22.02.2023 № 33-1333/2023, апелляционные определения Челябинского областного суда от 26.02.2023 по делу № 11а-2531/2023, Московского городского суда от 20.06.2023 по делу № 11-10986).
Как не платить транспортный налог по отсутствующему транспорту, не снятому с учета
Верховный суд указал, что риски наступления неблагоприятных последствий из-за несовершения действий по снятию объекта с учета лежат на налогоплательщике, если регистрация данного объекта носит заявительный характер. То есть когда законодательством на налогоплательщика возлагается обязанность по обращению в компетентные органы с заявлением о постановке или снятии с регистрационного учета соответствующего объекта налогообложения.
Уничтожение транспортного средства
Так, Верховный суд Чувашской Республики в Апелляционном определении от 11.11.2023 по делу № 33а-5094/2023 указал, что плательщиками транспортного налога могут быть только собственники зарегистрированных транспортных средств, поскольку за иными лицами транспортные средства не регистрируются. С даты передачи судебным приставом автомобиля взыскателю должник перестал быть собственником данного транспортного средства и, соответственно, плательщиком транспортного налога.
Согласно пункту 1 статьи 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Так, рассматривая дело о взыскании с предпринимателя задолженности по транспортному налогу, суды первой и апелляционной инстанций, установив, что транспортное средство было передано предпринимателем третьему лицу по доверенности в 2023 году и все условия абзаца второго статьи 357 НК РФ были соблюдены, а также посчитав, что данная норма не ограничивает срок составления такой доверенности, пришли к выводу, что в 2023 году плательщиком налога являлся не предприниматель, а лицо, которому транспортное средство было передано по доверенности.
Налоговые льготы
Однако на практике встречались судебные акты, в которых сделан вывод о том, что основное значение имеет факт государственной регистрации транспортного средства, даже при фактическом списании транспортных средств с баланса организации и реализации их третьим лицам — Постановления ФАС СЗО от 30.06.2023 по делу N А05-9838/2023, от 28.07.2023 по делу N А26-7565/2023, от 01.09.2023 по делу N А56-19155/2023, от 15.12.2023 по делу N А66-5535/2023.
Суды установили и материалами дела подтверждается, что Общество на основании договоров от 22.11.2023 г. № 961 и 962 (с дополнительными соглашениями) передало в лизинг ОАО «Костромское авиапредприятие» два гражданских воздушных судна (самолета). Собственником воздушных судов являлось Общество, что подтверждается свидетельствами о государственной регистрации воздушного судна от 21.06.2023 и от 27.04.2023 (с 18.01.2023 и 04.02.2023 соответственно указанные самолеты зарегистрированы за собственником — ОАО «Костромское авиапредприятие»).
В течение всего периода нахождения транспортного средства в розыске, до снятия угнанного транспортного средства с учета, в целях освобождения этого транспортного средства от налогообложения, налогоплательщик должен ежегодно подтверждать факт нахождения транспортного средства в розыске, поскольку разовое обращение в налоговый орган с заявлением о перерасчете налога за предшествующий налоговый период не влечет за собой безусловное исключение такого транспортного средства из объектов налогообложения на все последующие налоговые периоды.
Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 08.10.2023 г. № А82-14843/2023
Как установлено судами, ИП приобрел и зарегистрировал транспортное средство грузовой автомобиль КАМАЗ 4308-СЗ, мощностью 237 л.с. Вместе с тем, в связи с непредставлением регистрирующим органом информации о постановке на учет данного автомобиля, транспортный налог инспекцией не исчислялся, налоговое уведомление предпринимателю за указанный период не направлялось, налог предпринимателем не уплачивался. Данные обстоятельства послужили основанием для доначисления заявителю спорной суммы в рамках выездной налоговой проверки. Расчет суммы налога предпринимателем не оспорен и признан судами верным.
2. Согласно пункту 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. То есть недоимка могла образоваться у ответчика после получения налогового уведомления и неисполнения обязанности по уплате транспортного налога в срок до 01.07.2023 года.
Согласно пункту 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.
Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
В материалах дела имеется налоговое требование от 28.07.2023 года, которое не может служить доказательством того, что требование было вручено ответчику. В материалах дела отсутствуют почтовые уведомления о вручении налогового требования.
3. Инспекцией пропущен срок исковой давности для предъявления настоящего искового заявления в суд. То есть Инспекция при подачи иска ошибочно руководствовалась п.3 ст.48 НК РФ который устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
03 ноября 2023 года на момент направления Инспекцией заявления мировому судье действовала старая редакция налогового кодекса с изменениями на 28.09.2023 (действ. с 30.09.2023 по 09.12.2023), которая предусматривала общий срок для обращения в суд по такого рода спорам. То есть п. 2 ст. 48 НК РФ устанавливал, что исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика — физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
Так же ст. 48 НК РФ в старой редакции не было установлено право налогового органа на обращение в суд в порядке искового производства в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, как это установлено действующей редакцией ст. 48 НК РФ.
Статья 48 НК РФ была принята в новой редакции N 324-ФЗ РФ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» от 29 ноября 2023 года.
Статьей 2 указанного закона установлено, что настоящий Федеральный закон вступает в силу по истечении одного месяца со дня его официального опубликования.
Закон вступил в силу 03.01.2023 года.
Так же статьей 2 закона установлено, что действие статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) распространяется на правоотношения по взысканию налогов, сборов, пеней, штрафов, требования об уплате которых были направлены после дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
На основании изложенного считаю, что исковые требования Инспекции не обоснованы и не доказаны, а исковое заявление подано в суд с пропуском срока исковой давности.
Приветствую всех участников!
Не платил транспортный налог в 2023 году. Не получал налогового уведомления и налогового требования. 25.10.2023 года инспекция обратилсь в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании тн и пени за 2023 год. Судьей был вынесен судебный приказ, о котором я не знал, копию не получал. В октябре 2023 года узнал от приставов, что открыто делопроизводство в отношении меня (на основании судебного приказа от 25.10.2023). Другими словами два года приказ болтался и только через два года приставы засуетились. Я обратился в суд с заявлением об отмене судебного приказа (т.к. не знал о вынесении последнего и не смог воспользоваться своим правом на обжалование). Судья отменила судебный приказ 23.10.2023. Затем я получил определение об отмене судебного приказа и приставы прекратили делопроизводство в отношении меня.
18.01.2023 года налоговая подает исковое заявление с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени за 2023 год (руководствуются п.3 ст. 48 НК — срок подачи искового заявление составляет 6 месяцев после вынесения определения об отмене судебного приказа).
В ходе первичных слушаний мною были представлены возражения:
Поиск по теме
Считаю, что требования Инспекции незаконны и не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
1. Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. То есть обязанность по уплате транспортного налога у ответчика могла возникнуть после получения налогового уведомления.
В материалах дела приложено налоговое уведомление № от 28.02.2023.
Считаю, что указанный документ не может свидетельствовать о вручении мне налогового уведомления по основаниям изложенным ниже.
На момент направления уведомления действовала старая редакция Налогового кодекса с изменениями N-137 ФЗ 27.07.2023 года (ред. От 27.04.2023 года)
Старая редакция ст. 52 НК РФ устанавливает, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
То есть пунктом 2 статьи 52 НК РФ (в редакции Закона № 137-ФЗ) предусмотрен порядок направления налогового уведомления.
Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. И только в случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом.
До настоящего времени Инспекция не представила доказательств, что ей принимались меры по вручению налогового уведомления ответчику, не представлены доказательства того, что налоговое уведомление невозможно было вручить лично. В материалах дела так же отсутствует почтовое уведомление о вручении налогового уведомления.
В связи с этим многие налогоплательщики получают требование налоговых органов, за прошедшие года. Возникает вопрос, законно ли данное требование, со стороны сотрудников налоговой службы? Также не ясно, всем известный срок исковой давности, равный 3 года распространяется на налоговые правонарушения?
- если собственник ТС платил всю сумму налога за предыдущий период. В этой ситуации можно посоветовать автовладельцу, обратить внимание на годы, за которые выставлена сумма налога. Если в совокупности срок превышает 3 года, то нет необходимости сразу начинать разбирательства с налоговой службой. В случае повторного требования уплатить налог, следует предоставить специалистам ИФНС платёжные документы и написать жалобу на исполнителя;
- если собственник ТС платил частично сумму налога за предыдущий период. Вариантов развития этой ситуации может быть два. Один мы рассмотрели выше на примере Ольги Сергеевны, когда срок давности по уплате транспортного налога истёк. Второй вариант: если, срок давности ещё не истёк, задолженность необходимо погасить в кратчайшие сроки, вместе с налогом за прошлый год;
- если собственник ТС не платил сумму налога за предыдущий период. Если этому «счастливчику» улыбнулась удача, и про него просто «забыли» специалисты ИФНС на весь срок давности по уплате транспортного налога, а уведомление пришло уже по истечении этого срока, есть возможность избежать налога. Никто из автовладельцев не отказался бы, что бы про него забыла налоговая служба на три года, но такие случаи крайне редкие. Обычно в случае неуплаты налога, налогоплательщику приходят повторные уведомления уже с требованием об уплате, с начисленной пени, игнорирование которых не приносит ничего, кроме проблем.
Санкции при неуплате налогов
На исполнение требования НК РФ отводит 8 рабочих дней, если более продолжительный срок не указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). В случае неисполнения в указанный срок налоговики вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (п. 1 ст. 48 НК РФ).
