⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Вывоз Товаров Из России Для Замены Или Возврата. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
- договор с зарубежной компанией, в соответствии с которой продукция поставляется в иностранное государство и покидает территорию России (инвойс или счет, договор купли-продажи, товарные накладные, счета-фактуры и т.д.);
- документ, оформленный в отношении данной продукции на таможне, это может быть стандартная таможенная декларация. В этой бумаге должно быть оговорено, что партия покинула пределы Российской Федерации;
- товаросопроводительные бумаги либо документы, оформленные при транспортировке. На таких документах сотрудник таможни должен поставить собственную отметку.
Действующая схема возврата НДС при экспорте товаров и услуг из России предполагает, что компании требуется подать как заявление, о котором уже упоминалось выше — это основное документ, так и декларацию по самому налогу на добавленную стоимость. Поскольку компания формально является его плательщиком, хотя и с нулевой ставкой, оформление подобного документа необходимо.
Если покупатель сам вывез продукцию за рубеж
Это означает, что компания формально рассматривается как плательщик нулевого налога. Возврат экспортного НДС в России предполагает подачу декларации на этот сбор со стороны компании. Также ей требуется подтвердить, что она осуществила операцию по экспорту продукции.
Продавец собрал полный комплект документов, подтверждающих право на нулевую ставку НДС. Экспортная выручка в сумме 1200 долл. США была отражена в разделе 4 декларации по курсу на дату отгрузки (для примера —
Возврат экспортированного товара и — корректировка экспортной базы: заполняем НДС-декларацию
Поскольку меняется цена товара, изменяется и величина экспортной выручки, что должно быть учтено как в бухгалтерском учете, так и при расчете налога на прибыль. Для сопоставления данных сумма измененной выручки должна быть видна и в декларации по
Корректировка цены экспортированных товаров
“ В строках 100 и 110 раздела 4 декларации по НДС отражается корректировка налоговой базы в отношении, в частности, реализованных товаров. Поскольку реализация таких товаров при подтвержденном экспорте облагается по нулевой ставке НДС, а исчисленная сумма налога по такой операции равна 0, то она не участвует в дальнейших расчетах суммы налога в этом разделе (при заполнении итоговых строк 120, 130). При изменении цен налоговые вычеты в разделе 4 не корректируются.
Если же выявление расхождений по наличию, комплектности и качеству осуществляется после прохождения таможни – при приемке импортных товаров непосредственно на складе получателя (например, когда товар прибыл в контейнере с ненарушенной пломбой отправителя), то подобные расхождения должны быть оформлены в соответствии с условиями внешнеторгового контракта. А если порядок и сроки приемки в нем не были специально оговорены, то можно руководствоваться положениями действующей до сих пор «Инструкции о порядке и сроках приемки импортных товаров по количеству и качеству, составление и направления рекламационных актов», утв. Госарбитражем СССР от 15.10.1990, конечно же – в части, не противоречащей действующему законодательству России.
Возврат импортного товара поставщику, НДС
- уложиться в срок одного года, начиная с момента помещения груза под выпуск для внутреннего потребления;
- представить таможне сведения о факте ввоза товаров и причин невыполнения условий договора;
- не использовать и не ремонтировать эти товары в пределах ЕАЭС, кроме тех эпизодов, когда их использование было необходимо для обнаружения дефектов;
- создать возможность идентификации товаров таможенным органом.
Случаи возврата импортного товара поставщику
Особенностью импортных операций является их осуществление без обязательства об обратном вывозе (п. 10 ст. 2 фед. закона от 08.12.2023 № 164-ФЗ «Об основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности»). Однако иногда возникают ситуации, когда без возврата поставщику полученного от него товара обойтись нельзя.
Не заполнение декларации и соответственно не уплата налога по «качественным показателям» допускается в случае вывоза товара по этим причинам в том же календарном месяце, когда эти товары были приняты импортером на учет. ( пункт 23 раздела 3 Приложения №18 к договору о ЕАЭС).
Вывоз Товаров Из России Для Замены Или Возврата
- Импортер представляет в налоговый орган уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе импортных товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах. (Указывается фактически оставшийся объем импортированных товаров)
- Импортер восстанавливает суммы НДС, ранее уплаченные при импорте этих товаров и принятые к вычету. Восстановление производится в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена.
Мы делаем сложные дела простыми. Опыт адвокатов более 8 лет. 96% успешных дел!
Наличие в договоре соглашений по указанным вопросам существенно сократит время на подготовку необходимых документов, исключит спорные процедурные вопросы, и позволит подготовить для налоговой необходимый пакет документов, и исключить возможность истребования у налогоплательщика дополнительных документов (вы всегда сможете сослаться на отсутствия обязанности оформлять документ в условиях договора).
Пломбы изготовителя были сняты, чтобы выяснить качество содержимого цистерны. Новые пломбы поставил научно-исследовательский центр, участвовавший в приемке и выдавший заключение о несоответствии окиси пропилена требованиям ГОСТа и данным, заявленным в паспорте качества завода-изготовителя. Но суд поддержал таможню. Законность такого решения подтвердил и ВАС РФ (Определение от 03.10.2023 N 12363/07), отказав в передаче дела в надзор.
Если в импортном товаре некондиция (брак)
Такая позиция подтверждена Минфином России в Письме от 08.08.2023 N 03-07-08/197 и Президиумом ВАС РФ в Постановлении от 24.06.2023 N 2968/08 по делу N А56-9249/2023. Судебная практика в последнее время также твердо придерживается этой позиции (Постановления ФАС Северо-Западного округа от 16.12.2023 по делу N А56-19764/2023 и Центрального округа от 23.07.2023 по делу N А14-15072-2023/492/34).
Идентификация товара
В Постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 19.10.2023 N Ф08-4999/2023-1978А таможня ссылалась на невозможность идентифицировать вывозимые бракованные донышки жестяных банок. В суде импортеру помогло лишь доказательство того, что он не изготавливал и не мог изготавливать аналогичные изделия.
При достижении договоренности между деловыми партнерами по поводу возмещения стоимости забракованного товара путем заключения обоюдного соглашения, то предприятие покупатель должно обеспечить условия для перечисления выручки в валюте на собственный счет в банке. Так сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2023 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Предыдущий паспорт сделки считается закрытым при полной оплате стоимости бракованного товара.
В практике очень часто случаются такие ситуации, когда брак купленного товара обнаруживается уже после поставки его на склад предприятия покупателя. Что делать в такой ситуации и как совершить возврат товара с браком обратно поставщику, обнаружив дефекты спустя больше года после поставки, если еще и поставщик является иностранным? Разберем все нюансы в статье ниже.
Особенности налогового учета при возврате товара, купленного у иностранного поставщика
Конвекция Организаций Объединенных Наций о договорах международной купли-продажи товаров, которая была заключена в Вене 14 апреля 1980 года (по тексту — Конвенция), регулирует все вопросы относительно выполнения всех условий договоров купли-продажи товаров на международном уровне.
Шаг 1. Заключаем контракт с иностранным контрагентом. Этот этап позволяет бухгалтеру проверить основные положения контракта, связанные с порядком оплаты – фактическая (при отгрузке) или предоплата. Если в роли плательщика выступает третье лицо, его реквизиты должны быть внесены в контракт.
Налоговое законодательстве РФ предусматривает одну немаловажную льготу – нулевую ставку НДС, что позволяет очень выгодно проводить экспортные операции. Судите сами, насколько выгодны продажи за рубеж, если ставка равна 0%? Да ещё можно вычитать входной НДС! В общем, сплошные преимущества!
Как произвести расчет возврата НДС при экспорте?
Сплошь и рядом идут споры о подтверждении поступления денег за продажу экспортных товаров на счета налогоплательщиков в российских банках. Налоговые органы отстаивают мнение, что оплата экспортной продукции за покупателя третьим лицом не даёт право на 0% ставку и возврат НДС при экспорте. Здесь нужны документальные подтверждения действительной оплаты экспортных товаров покупателем.
Кстати, возврат (зачет) уплаченных сумм налога в данном случае производится в соответствии с гл. 13 ТК ТС, регламентирующей порядок возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм ввозных таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств. На это указывает ст. 301 ТК ТС.
Возвращаем некачественный импортный товар
- реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ ;
- передача на территории РФ товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;
- выполнение СМР для собственного потребления;
- ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией.
Здесь же — реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.
Две таможенные процедуры для вывоза некачественного товара
Правда, уплата «ввозного» налога предусмотрена не для всех случаев. В ст. 150 НК РФ перечислены товары, ввоз которых на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения).
