Бухучет В Адвокатском Кабинете 2022 Отчетность

Для тех случаев, когда утверждение отчетности осуществлено после этой даты, и утвержденная отчетность отличается от отчетности, ранее представленной в ГИРБО, предлагается представлять утвержденную отчетность в ГИРБО в течение 10 рабочих дней со дня, следующего за днем утверждения указанной отчетности, но не позднее 31 декабря года, следующего за отчетным

Теперь в этой статье установлен единый пресекательный срок для представления исправленной бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. Поскольку самый поздний срок утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности установлен для госкорпораций (не позднее 1 июля года, следующего за отчетным), предельный срок представления исправленной отчетности устанавливается не позднее 31 июля года, следующего за отчетным.

Также новые нормы ограничили круг организаций, освобожденных от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО. С этой целью из статьи 18 закона о бухучете исключены полномочия Правительства РФ определять случаи, в которых организации освобождаются от представления своей бухгалтерской (финансовой) отчетности в ГИРБО.

Как ранее поясняли в Минфине, в число таких случаев могут быть включены, в частности, введение в отношении организации мер ограничительного характера иностранными государствами и межгосударственными образованиями, наличие организации в сводном реестре организаций оборонно-промышленного комплекса.

Эксперт остановилась на особенностях нового отчета СЗВ-ТД, предоставляемого в Пенсионный фонд России. Она пояснила, что до 30 июня в адвокатских образованиях, где есть сотрудники, с которыми заключены трудовые договоры, должен появиться документ- информирование о необходимости предоставить заявление о выборе способа ведения трудовой книжки: в электронном или бумажном виде. До 31 декабря 2022 г. бухгалтеры должны собрать эти заявления.

Еще одно изменение коснулось реализации имущества. В качестве примера Екатерина Баханькова привела ситуацию с продажей автомобиля, который есть у адвокатского образования. Она пояснила, что, если решение продать автомобиль принято на конец года, бухгалтер обязан поменять его учет и представление в отчетности как «объект, предназначенный для продажи». Это обязательство возникает с 2022 г., тогда как в 2022 г. это делается на добровольной основе.

В 2022 г. отчет сдают только те работодатели, у которых были кадровые изменения (прием, увольнение, перевод сотрудника на другую должность) или если кто-то из сотрудников сдал заявление о выборе варианта трудовой. Отчет СЗВ-ТД в текущем году подается один раз в месяц, начиная с января 2022 г. до 15 числа следующего месяца. Отчитываться нужно только за те месяцы, в которых были кадровые движения. Если в течение 2022 г. не будет приема, увольнения, отчетность первый раз сдается до 15 января 2022 г. Кроме того, с 2022 г. информацию о приеме, увольнении, переводе сотрудника необходимо будет сообщать в ПФР уже на следующий день.

Как сообщает пресс-служба ФПА, 19 февраля в рамках образовательного вебинара с очередной лекцией на тему «Новости в учете и отчетности. Особенности адвокатских образований» выступила директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры государственного и муниципального управления РАНХиГС, член общественного совета при ФНС России, член Отраслевого комитета по бухгалтерскому учету в некоммерческих организациях БМЦ, член Экспертного совета по методологии учета в НКО при ИПБ России Екатерина Баханькова.

Екатерина Баханькова пояснила, что лицо, на которое возложено ведение бухгалтерского учета, и лицо, с которым заключен договор об оказании таких услуг, не несут ответственность за соответствие составленных другими лицами первичных учетных документов свершившимся фактам хозяйственной жизни.

К числу адвокатских образований, являющихся юридическими лицами, относятся коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации. Данные адвокатские образования являются некоммерческими организациями, учрежденными в соответствии с Гражданским кодексом РФ и законодательством об адвокатской деятельности и адвокатуре.

При наличии наемного персонала, работающего по трудовым договорам, договорам ГПХ, предоставляет стандартный набор отчетности в ИФНС, ФСС, ПФР (6-НДФЛ, Расчет по страховым взносам, 4-ФСС, СЗВ-М, СЗВ-ТД, СЗВ-Стаж). А также ведет регистры налогового учета доходов и сумм исчисленного и перечисленного налога, страховых взносов наемного персонала.

Заключение договора, оказание правовой помощи, обеспечение внесения оплаты Клиентом-Доверителем в кассу или на расчетный счет АОЮЛ за оказанную помощь организуется адвокатом самостоятельно и/или коллегиально в зависимости от формы АОЮЛ. Доходы, получаемые адвокатами от доверителей, не могут являться и не являются доходами АОЮЛ. Как правило для учета расчетов между адвокатами и доверителями используются субсчета 76 группы (номера и аналитику субсчетов указанной группы бухгалтер, организующий учет в АОЮЛ, устанавливает самостоятельно, исходя из принципа рациональности).

Из перечня налогов, предусмотренных налоговым кодексом, адвокаты выступают налогоплательщиками НДФЛ, налога на имущество физических лиц, страховых взносов (в фиксированном размере в отношении себя).
Если кабинет принимает на работу наемный персонал, он будет выступать в качестве налогового агента в отношении налога на доходы наемных сотрудников, а также уплачивать страховые взносы с фонда оплаты труда наемного персонала.

Состав профессионального налогового вычета, порядок его применения налогоплательщиками, описан в статье 221 НК РФ. В случае с адвокатским кабинетом, который выступает непосредственно налогоплательщиком по НДФЛ в отношении собственных доходов, но не налоговым агентом, подтвердить право на профессиональный вычет может только налоговая инспекция.

Налогообложение адвокатской деятельности

Если при приобретении здания, сооружения или другой недвижимости к приобретателю (покупателю) в соответствии с законом или договором переходит право собственности на ту часть земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, налоговая база в отношении данного земельного участка для указанного лица определяется пропорционально его доле в праве собственности на данный земельный участок.

Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и приложений к ним [32]. Первичные учетные документы, регистры бухгалтерского учета, бухгалтерская (финансовая) отчетность, аудиторские заключения о ней подлежат хранению экономическим субъектом в течение сроков, устанавливаемых в соответствии с правилами организации государственного архивного дела, но не менее пяти лет после отчетного года [33].

– ежегодно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) [6], представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ [7]. В налоговых декларациях адвокаты указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 настоящего Кодекса [8];

Если приобретателями (покупателями) здания, сооружения или другой недвижимости выступают несколько лиц, налоговая база в отношении части земельного участка, которая занята недвижимостью и необходима для ее использования, для указанных лиц определяется пропорционально их доле в праве собственности (в площади) на указанную недвижимость [26].

При исчислении налоговой базы адвокаты имеют право на стандартные, социальные, инвестиционные, имущественные и профессиональные налоговые вычеты. Профессиональный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Бухучет в адвокатских образованиях: теория и практика

Отдельная тема – источники финансирования адвокатского бюро и их отражение в бухгалтерском учете. Как правило, расходы финансируются членами профильного образования. То есть регулярные поступления от членов бюро формируют базу для покрытия расходов, включая расходы на оплату труда наемных сотрудников.

Если организация рабочего места, оплата соцпакета, зарплатных налогов, страховых взносов не входит в планы, рассмотрите варианты сотрудничества с аутсорсерами. Юрлицо, выступающее исполнителем (поставщиком бухгалтерских услуг и услуг по налоговому консультированию), самостоятельно несет ответственность по ТК и НК РФ за специалистов, которые будут выполнять соответствующие функции для адвокатского бюро. Что это означает на практике? Лишь то, что адвокатское образование получает квалифицированную команду бухгалтеров без расширения собственного штата. Экономия на зарплате, налогах, взносах и сопутствующих издержках очевидна. Еще одно преимущество абонентского бухгалтерского обслуживания – затраты на него можно включить в состав общепроизводственных расходов.

Если адвокатское образование только регистрируется, не стоит затягивать с постановкой бухгалтерского учета. Его организацию следует доверять опытным специалистам. Толкового бухгалтера можно найти по рекомендации, через кадровое агентство или специализированный HR-портал. Но расходы на его содержание стоит просчитать заранее.

Любое адвокатское образование, согласно действующему законодательству (ФЗ №63 от 31.05.2002, ФЗ №7 от 12.01.1996), является некоммерческой организацией. Это во многом определяет специфику организации, ведения бухгалтерского и налогового учета. Но имеются и отдельные нюансы, связанные с особенностями адвокатской деятельности, взаиморасчетов с клиентами, видами актуальных расходов и т.п.

ФЗ №63 регулирует прядок осуществления профессиональных расходов адвокатами, работающими самостоятельно и имеющими членство в коллегиях, бюро. В том и другом случае средства на покрытие расходов берутся из вознаграждений, полученных от доверителей. На сумму понесенных профессиональных расходов уменьшается налоговая база по НДФЛ.

Рекомендуем прочесть:  Договор оферта нарушение сроков

НКО занимается защитой редких животных. Это основной вид деятельности. Но при этом организацией был получен доход за оказанные ею образовательные услуги, что не является основным видом деятельности. Деньги были потрачены на приобретение сыворотки для вакцинации дикой кошки. Новички в области налогового учёта постараются сразу же вычесть из оставшейся суммы налоги. Но в реальности налогами средства, полученные не от основного вида деятельности, не облагаются, поскольку важным представляется именно способ их расходования. В данной ситуации он является целевым, соответствует уставу, способствует достижению закреплённых в нем целей. Это правило и в 2022 году осталось неизменным.

  • распределении доходов и расходов между деятельностью, связанной с благотворительностью, социальной работой и предпринимательством;
  • отслеживании формулировок назначения получаемых и направляемых финансовых потоков в договорах и документах, являющихся первичными.

В конце года НКО сдаёт единую упрощённую декларацию. Организация не платит налоги на прибыль, имущество, НДС, для неё рассчитывают единый налог. Если налогообложение ведётся по доходам, величина его составляет 6 %, при «Доходы минус расходы» забирают 15 % от разницы, а если её нет, то 1 %.

  • количество сотрудников (участников НКО) – не более 100 человек;
  • доход за ближайшие 9 месяцев – до 45 млн рублей;
  • остаточная цена фондов – до 100 млн рублей;
  • нет филиалов;
  • НКО не производит продукцию, считающуюся подакцизной.

В январе 2022 году в части налогообложения некоммерческих организаций произошли некоторые изменения. Так, с 1 января 2022 года при определении налогов на прибыль учитываются расходы на стоимость имущества (в том числе и деньги), которое безвозмездно передали НКО при условии, что организация включена в специальный реестр социально ориентированных предприятий (Постановление Правительства РФ от 30.07.2022 № 1290). Кроме того:

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения – принадлежащие им на праве собственности жилой дом, квартира, комната, гараж, машина -место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение .

Так как адвокатский кабинет не является юридическим лицом – трудовые договоры с сотрудниками, в том числе помощниками и стажерами адвоката, заключаются между самим адвокатом и работниками. Также и соглашения об оказании юридической помощи в адвокатском кабинете заключаются между адвокатом и доверителем и лишь регистрируются в документации адвокатского кабинета.

Наличие данного статуса адвоката наделяет его не только правами и гарантиями со стороны государства, но и определенными обязанностями, первая из которых — за 3 месяца выбрать форму адвокатского образования, в рамках которой он будет осуществлять свою деятельность (ст. 15 закона № 63-ФЗ).

Адвокатский кабинет является второй по популярности формой адвокатского образования, по данным Совета Федеральной палаты адвокатов РФ. Кабинет не является юридическим лицом, несмотря на то что имеет наименование и местонахождение, печать, штампы и бланки с их указанием. Поэтому он не регистрируется в Едином государственном реестре юридических лиц, а лишь в реестре адвокатских образований субъекта, который ведется соответствующей адвокатской палатой.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ.

Бухучет В Адвокатском Кабинете 2022 Отчетность

Согласно пункту 1 статьи 221 Кодекса при исчислении налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 Кодекса, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) исчисление и уплату налога на доходы физических лиц производят, в частности, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой — по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Исходя из изложенного, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц доходы, полученные от адвокатской деятельности, могут быть уменьшены на сумму профессиональных расходов, установленных пунктом 7 статьи 25 Федерального закона N 63-ФЗ.

На основании пункта 7 статьи 21 Федерального закона N 63-ФЗ для размещения адвокатского кабинета также могут использоваться жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом.

При этом, учитывая, что соответствующие расходы должны быть документально подтверждены и непосредственно связаны с извлечением соответствующих доходов, они могут учитываться в составе профессионального налогового вычета в той части, которая непосредственно относится к адвокатской деятельности.

Об особенностях заполнения 3-НДФЛ ИП, адвокатами, нотариусами и самозанятыми лицами

1. в пункте 1 «Сведения о суммах налога, подлежащих уплате (доплате) в бюджет (за исключением сумм налога, уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации)/возврату из бюджета» не отражается сумма НДФЛ по доходам от предпринимательской, адвокатской деятельности и частной практики;

Вместе с тем, с целью корректного заполнения налоговой декларации налогоплательщиками, перечисленными в пункте 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), а именно физическими лицами, зарегистрированными в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющими предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты, и другими лицами, занимающимися в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, необходимо обратить внимание на следующее.

Федеральная налоговая служба в связи с вступлением в силу с 01.01.2022 приказа ФНС России от 28.08.2022 N ЕД-7-11/615@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме», которым утверждена новая форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, сообщает следующее.

2.1. в строке 080 — сумма авансового платежа к уплате за первый квартал, которая равна показателю строки 050 Расчета к Приложению 3 «Расчет авансовых платежей, уплачиваемых в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» формы налоговой декларации (далее — Расчет к Приложению 3 декларации);

2. в пункте 2 «Сведения о суммах налога (авансового платежа по налогу), уплачиваемого в соответствии с пунктом 7 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — пункт 2) указываются начисленные суммы авансовых платежей по налогу (за первый квартал, полугодие, девять месяцев) и начисленная сумма налога (за год) без уменьшения на суммы уплаченных в течение года авансовых платежей.

Оказание бухгалтерских услуг для адвокатов

Компания ООО «Что делать Консалт» оказывает бухгалтерские услуги в различных компаниях более 20 лет. Возьмём на себя полное ведение бухучёта или отдельные участки вашей фирмы. Кроме этого, мы можем научить ваших сотрудников вести учёт, составлять и сдавать отчётность.

Отдельной формой адвокатского образования считается адвокатский кабинет, который не относится к юридическим лицам, а сходен с предпринимательством. В зависимости от вида и формы адвокатского образования, бухгалтерский учё будет различаться в конкретной организации.

  1. Составление сметы, представляющей собой бюджет или финансовый план, на основе которой отражается весь бухгалтерский, налоговый учёт, а также формируется отчётность.
  2. Адвокатские образования лишены различных функций: не имеют возможности использовать обобщенные бухгалтерские счета, применять кассовый способ для учёта доходов. Учёт и начисление резервов осуществляется с помощью метода начисления.
  3. Существует необходимость организовывать раздельный бухучёт целевых доходов и затрат. Деятельность, которая приносит доход, обязана учитываться отдельно, с помощью соответствующих статей.
  4. Основные средства адвокатской организации должны быть отнесены на расходы с указанием их источника. Кроме этого, создаётся фонд имущества, который делится на недвижимое и особо ценное имущество.

В постоянно меняющихся внешних условиях бывает не просто удерживаться на плаву и успешно вести деятельность адвокатского образования. Поэтому так важно иметь в своём арсенале дополнительные ресурсы, чтобы можно было рассчитывать на них при возникновении любых сложных ситуаций. К таким вспомогательным источникам можно отнести и бухгалтерский аутсорсинг.

Если говорить простыми словами, то любое адвокатское образование выступает не в роли работодателя для адвоката, а является посредником, помогающим ему осуществлять юридические услуги населению. Данное обстоятельство может вносить некоторые затруднения при ведении бухучёта, так как часто возникает недопонимание нормативно-правового регулирования в сфере учёта деятельности подобных учреждений.

Бухгалтерская отчетность некоммерческих организаций в 2022 году

Некоммерческие организации могут заниматься и предпринимательской деятельностью, которая приносит доход. К примеру, образовательные учреждения могут оказывать дополнительные платные услуги. Но такая деятельность не должна противоречить главной цели функционирования организации. Она также должна быть прописана в учредительных документах, например в уставе. Учет доходов, полученных по результатам такой деятельности, осуществляется отдельно от основной. Законодательством могут устанавливаться определенные ограничения на ее ведение отдельными видами некоммерческих организаций.

  1. Потребительские кооперативы (союзы, общества).
    Принято считать, что такие предприятия образуются только с коммерческой целью. Однако в некоммерческой сфере они могут быть организованы с целью объединения физических и юридических лиц для удовлетворения нужд их участников и решения общих проблем. Например, жилищные кооперативы, кредитные общества граждан, садоводческие и дачные объединения, сельскохозяйственные союзы и др.
    Финансирование таких организаций осуществляется за счет участников путем внесения паев.
  2. Фонды.
    Они существуют за счет добровольных взносов граждан и юридических лиц. Фонды преследуют цели, полезные для всего общества: образовательные, социальные, культурные. Часто в виде фондов ведут деятельность благотворительные организации.
  3. Общественные и религиозные организации.
    Это добровольные союзы и объединения граждан с общими интересами и нематериальными (например, духовными) потребностями. Такие объединения могут также функционировать в форме учреждения, общественного движения, фонда. Учредителями могут быть как физические, юридические лица, так и их объединения.
  4. Объединения юридических лиц (ассоциации, союзы).
    Создаются для координирования предприятий коммерческой сферы и защиты их, а также общих интересов. В качестве учредительной документации выступает учредительный договор, подписанный всеми участниками объединения, и устав. При вступлении в такое объединение самостоятельность каждого члена сохраняется.
  5. Учреждения.
    К ним относятся организации, созданные учредителем (учредителями) для осуществления образовательных, социальных, культурных и управленческих функций. При этом учреждения могут быть как на полном финансировании учредителями, так и на частичном. Для ведения деятельности учреждения могут привлекать благотворительные взносы юридических и физических лиц.
Рекомендуем прочесть:  Когда Вступит В Силу Указ Президента О Ипотеке Многодетным Семьям

ВАЖНО! С 01.06.2022 действуют обновленные бланки бухгалтерской отчетности, утвержденные приказом Минфина от 19.04.2022 № 61н. Согласно данным поправкам все показатели следует вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения «млн.руб.» и код «385» ее обозначающий исключены. Кроме того вместо ОКВЭД действует ОКВЭД 2, а в отчете о целевом использовании денежных средств исправлен код ОКУД с 0710006 на 071003.

Изменения, вступившие в силу в 2022 году, затронули целый веер нормативных актов и привнесли ряд новшеств в бухгалтерскую отчетность некоммерческих организаций. Подробнее о новых требованиях к бухотчетности узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

  • поступлений от учредителей или участников;
  • благотворительных взносов / добровольных пожертвований;
  • доходов от предпринимательской деятельности;
  • доходов от имущества организации, например, от сдачи помещений в аренду;
  • прочих доходов, разрешенных на законодательном уровне.

Автор пособия Екатерина Баханькова — практикующий аудитор, директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры менеджмента Института «Высшая школа государственного управления РАНХиГС, член Общественного совета при УФНС г. Москвы. «За ведение учета в адвокатском образовании отвечает руководитель, и его задача — организовать его таким образом, чтобы остальные члены адвокатского образования могли с полной отдачей сил выполнять свою основную функцию по защите прав и интересов граждан, обратившихся за юридической помощью. Бухгалтеру важно создать финансовые процедуры и учетную политику, максимально защищающие интересы адвокатского образования», — отмечает Е. Р. Баханькова в предисловии к книге.

Федеральной палатой адвокатов России издана книга «Бухгалтерский учет в адвокатских образованиях: практическое руководство» (М.: РИОР, 2022. 103 с.), где разъясняются вопросы бухгалтерского учета, которые неоднозначно регулируются действующим законодательством. В этом пособии представлено несколько способов построения системы бухгалтерского учета в адвокатских образованиях.

  1. Заключение соглашения на оказание юридической помощи и его регистрация
  2. Оформление ордера на защиту
  3. Оформление кассовых операций:
    • приходный кассовый ордер (ПКО);
    • расходный кассовый ордер (РКО);
    • кассовая книга;
    • лимит кассы.
  4. Учет хозяйственных операций. Авансовый отчет.
  5. Учет операций по расчетному счету.
  6. Аренда имущества у физических лиц, государственных и муниципальных органов.
  7. Расчеты между филиалом и головной организацией
  8. Учет хозяйственных операций при расходовании средств филиала
  9. Лицевой счет адвоката
  10. Расчеты по оплате труда адвоката
  11. Расчеты по оплате труда работника
  12. Страховые взносы с заработка работников
  13. Расчеты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами
  14. Вычеты при налогообложении доходов физических лиц
    1. Стандартные налоговые выплаты
    2. Социальные налоговые выплаты
    3. Имущественные налоговые выплаты
    4. Профессиональные налоговые выплаты
    5. Расчет НДФЛ
  15. Финансовый отчет филиала
  16. Порядок и сроки сдачи отчетности в ВОКА

В соответствии п.4. ст.2 Федерального закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 г. № 402-ФЗ (с изм. от 23.05.2022 г.) адвокаты, ведущие адвокатскую деятельность в адвокатских кабинетах, приравниваются в отношении порядка ведения учета хозяйственных операций к гражданам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. В связи с этим им должен быть открыт счет в банках на балансовом счете № 40802 «Индивидуальные предприниматели» Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных учреждениях, утвержденного Положением ЦБ РФ от 16 июля 2012 г № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации».

При этом следует отметить, что при получении доходов от продажи имущества у адвоката возникает обязанность по представлению декларации по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно ст. 229 НК РФ в декларации указываются все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода.

Налоговые агенты обязаны согласно ст. 230 НК РФ не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о полученных адвокатами доходах и удержанных суммах налога на доходы физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кодов доходов. В отношении доходов, получаемых адвокатами в рамках гражданско-правовых договоров на оказание юридической помощи использовать код 2010 «Выплаты по договорам гражданско-правового характера» по Справочнику кодов доходов.

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций ведется путем фиксирования в Книге учета доходов и расходов и хозяйственных операций данных о полученных доходах и произведенных расходах на основании первичных документов кассовым методом, то есть по дате фактического получения дохода и совершения расхода.

Если адвокатами используется помещение в качестве адвокатского кабинета на основании договора аренды и в пользование адвоката предоставлен телефон в соответствии с этим договором, то расходы по оплате счетов за переговоры также учитываются в составе расходов, уменьшающих налоговую базу, поскольку в данном случае подразумевается, что телефонные переговоры носят служебный характер и имеют целью получение информации, необходимой для осуществления профессиональной деятельности адвоката.
Если адвокат, учредивший адвокатский кабинет, использует для поездок к клиентам, в органы суда и прокуратуры в рамках заключенных им соглашений собственный автомобиль, то правомерность включения в состав его профессиональных вычетов расходов на содержание, ремонт и эксплуатацию автомобиля подтверждается включением в соглашение на оказание юридической помощи пункта о порядке и размере компенсации расходов адвоката, связанных с исполнением поручения доверителя с учетом транспортных расходов.

Письмо; Федеральной палаты адвокатов от N 254-06/18-АП Об использовании расчетных счетов адвокатами, учредившими адвокатский кабинет

В апреле 2022 года в Федеральную палату адвокатов Российской Федерации начали поступать обращения адвокатских палат субъектов Российской Федерации о предъявлении со стороны территориальных органов Судебного департамента при Верховном Суде РФ требований об открытии расчетных счетов адвокатами, осуществляющими адвокатскую деятельность в адвокатских кабинетах.

Не согласившись с этим утверждением, 11.04.2022 ФПА РФ направила обращение председателю Центрального Банка России Э.С. Набиуллиной с изложением иной правовой позиции и просьбой уточнить вышеуказанное разъяснение дополнением о равной возможности использования адвокатами, учредившими адвокатский кабинет, как расчетных счетов для лиц, занимающихся частной практикой, так и текущих счетов физических лиц.

Основанием к возникновению указанной проблемы послужило письмо Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России N 18-1-1-10/1315 от 23.11.2022, согласно которому балансовый счет N 40817 «Физические лица» предназначен для учета денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности, поэтому для учета денежных средств адвокатов, осуществляющих профессиональную деятельность в форме адвокатского кабинета, следует открывать счета на балансовом счете N 40802 «Индивидуальные предприниматели».

Согласно ответу Департамента бухгалтерского учета и отчетности Банка России N 18-1-1-11/982 от 18.06.2022, подготовленному совместно с Юридическим департаментом Банка России, мнение Центробанка остается неизменным, и для учета денежных средств, связанных с профессиональной деятельностью адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, балансовый счет N 40817 «Физические лица» применяться не может. Следовательно, для этих целей они должны использовать расчетные счета (балансовый счет N 40802 «Индивидуальные предприниматели»).

Вопрос 21

Учет доходов и расходов и хозяйственных операций адвокатамиосуществляется в соответствии с Порядком учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей, утвержденным Приказом Минфина России № 86н, МНС России № БГ-3-04/430 от 13.08.2002.

Жилые помещения, занимаемые адвокатом и членами его семьи по договору найма, могут использоваться адвокатом для размещения адвокатского кабинета с согласия наймодателя и всех совершеннолетних лиц, проживающих совместно с адвокатом (п. 7 ст. 21 Закона об адвокатуре).

Состав расходов, принимаемых к вычету у адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, аналогичен отчислениям, установленным п. 7 ст. 25 Закона № 63-ФЗ и уменьшающим налоговую базу по налогу на доходы физических лиц у адвокатов, являющихся членами иных адвокатских образований, а именно:

При определении налоговой базы учитываются все суммы денежных средств, полученные адвокатом от осуществления адвокатской деятельности в истекшем налоговом периоде. Если какая-то часть полученных адвокатом вознаграждений по письменному мотивированному требованию доверителя была возвращена адвокатом доверителю в этом же налоговом периоде, то при наличии платежных документов, подтверждающих факт такого возврата, возвращенные доверителю суммы подлежат учету в составе расходов адвоката, уменьшающих его налоговую базу по налогу на доходы физических лиц.

Согласно ст. 23 НК адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, обязаны представлять по запросу налогового органа по месту жительства Книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций, а также в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов, а также уплату налогов.

При полном или частичном прекращении договора аренды балансовая стоимость права пользования активом и обязательства по аренде списываются в соответствующей части. Образовавшаяся при этом разница признается в качестве дохода или расхода в составе прибыли (убытка).

Рекомендуем прочесть:  В Какое Время Можно Делать Ремонт В Квартире По Закону 2022 В Омске

Срок аренды пересматривается в случае наступления событий, изменяющих допущения, которые использовались при первоначальном определении срока аренды (при предыдущем пересмотре срока аренды). Связанные с таким пересмотром корректировки отражаются в бухгалтерском учете как изменения оценочных значений. Течение срока аренды начинается с даты предоставления предмета аренды.

При этом, обратите внимание, что срок аренды, не превышающий 12 месяцев, считается не только по договору аренды, но и исходя из фактических условий и намерений самой компании! Вспоминаем ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» п.6 требование приоритета содержания перед формой.

Величина начисляемых процентов определяется как произведение обязательства по аренде на начало периода, за который начисляются проценты, и процентной ставки, определенной в соответствии с пунктом 15 ФСБУ 25/2022. Периодичность начисления процентов выбирается арендатором в зависимости от периодичности арендных платежей и от наступления отчетных дат (Дебет 91 «Прочие доходы и расходы» Кредит 76 «Прочие расчеты с дебиторами и кредиторами»/проценты).

*️⃣ рыночная стоимость предмета аренды без учета износа (то есть стоимость аналогичного нового объекта) не превышает 300 000 руб. и при этом арендатор имеет возможность получать экономические выгоды от предмета аренды преимущественно независимо от других активов;

Налогообложение адвокатской деятельности

Адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик-физическое лицо получило доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 224 НК РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей [13].

– ежегодно в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (год) [6], представлять в налоговый орган по месту учета налоговую декларацию по НДФЛ [7]. В налоговых декларациях адвокаты указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы (объект налогообложения), источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода. Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) в соответствии со ст. 217 НК РФ (за исключением доходов, указанных в п. 60 и 66 ст. 217 НК РФ), а также доходы, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует получению налогоплательщиком налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218–221 настоящего Кодекса [8];

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, кассовые операции при приеме в кассу адвокатского образования вознаграждения, выплачиваемого адвокату, и (или) компенсации расходов, связанных с исполнением поручения, оформляются по приходным кассовым ордерам (форма № КО-1) с указанием назначения вносимых средств и с выдачей квитанции к приходному кассовому ордеру, подтверждающей прием наличных денег.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество [25].

Бухучет в адвокатском кабинете в 2022 году для новичков

По общему правилу вновь созданные компании разрабатывают УП и применяют ее с начала своей деятельности и до конца периода (отчетного или налогового). Далее политику корректируют, либо оставляют старую. В первом случае издают новый приказ, во втором случае — по умолчанию продолжает действовать прежний документ.

Закон также устанавливает порядок рассмотрения дисциплинарного дела в Федеральной палате адвокатов. В частности, решение совета адвокатской палаты о прекращении статуса адвоката в течение месяца может быть обжаловано в Федеральную палату адвокатов лицом, которого лишили этого статуса.

По общему порядку организация применяет ФСБУ 25/2022 ретроспективно (п. 49 ФСБУ 25/2022). Для этого на дату начала применения ФСБУ балансовая стоимость всех соответствующих активов и обязательств корректируется (с учётом признания новых объектов и списания ранее признанных объектов) до той стоимости, которая должна была бы быть в бухгалтерском учёте на данную дату, если бы ФСБУ 25/2022 применялось и ранее. Итоговая разница относится на нераспределённую прибыль.

  • Начало применения в 2022 г. – как правильно перейти на «новые рельсы»?
  • Понятие основного средства, предмет учета. Принципиально новое отношение к инвентарным объектам в свете ФСБУ 6/2022. Комплексные объекты ОС. Новый принцип определения стоимостного лимита. Организация учета активов с СПИ более 12 месяцев, которые ранее учитывались в составе запасов: актив или расходы?
  • Критерии признания ОС, принципы установления стоимостного лимита.
  • Первоначальная и последующая оценка объекта. Капитализируемые и текущие расходы.
  • Расходы на ремонт: списываем по новым правилам.
  • Общие подходы к определению СПИ. СПИ в бухгалтерском и налоговом учетах: принципиально разные подходы к определению. Обоснование СПИ в бухучете и для целей налога на имущество. Требование регулярного пересмотра СПИ в бухучете. СПИ комплексных объектов в бухгалтерском и налоговом учете: так сложно не допустить ошибку (уроки судебных споров)!
  • Новые особенности исчисления амортизации ОС. Ликвидационная стоимость. Неамортизируемые объекты.
  • Списание ОС с учета. Новые основания. Новые подходы к документированию. Правила учета расходов на демонтаж.
  • Сопоставление с правилами налогового учета: как оптимизировать учет, упросить его, но не ухудшить качество учетной информации и не нарушить требования НК РФ?

Наличие данного статуса адвоката наделяет его не только правами и гарантиями со стороны государства, но и определенными обязанностями, первая из которых — за 3 месяца выбрать форму адвокатского образования, в рамках которой он будет осуществлять свою деятельность (ст. 15 закона № 63-ФЗ).

Бухгалтерский учёт

Федеральной палатой адвокатов России издана книга «Бухгалтерский учет в адвокатских образованиях: практическое руководство» (М.: РИОР, 2022. 103 с.), где разъясняются вопросы бухгалтерского учета, которые неоднозначно регулируются действующим законодательством. В этом пособии представлено несколько способов построения системы бухгалтерского учета в адвокатских образованиях.

Автор пособия Екатерина Баханькова — практикующий аудитор, директор департамента учета и налогообложения некоммерческих организаций аудиторско-бухгалтерской фирмы «Ренессанс», старший преподаватель кафедры менеджмента Института «Высшая школа государственного управления РАНХиГС, член Общественного совета при УФНС г. Москвы. «За ведение учета в адвокатском образовании отвечает руководитель, и его задача — организовать его таким образом, чтобы остальные члены адвокатского образования могли с полной отдачей сил выполнять свою основную функцию по защите прав и интересов граждан, обратившихся за юридической помощью. Бухгалтеру важно создать финансовые процедуры и учетную политику, максимально защищающие интересы адвокатского образования», — отмечает Е. Р. Баханькова в предисловии к книге.

  1. Заключение соглашения на оказание юридической помощи и его регистрация
  2. Оформление ордера на защиту
  3. Оформление кассовых операций:
    • приходный кассовый ордер (ПКО);
    • расходный кассовый ордер (РКО);
    • кассовая книга;
    • лимит кассы.
  4. Учет хозяйственных операций. Авансовый отчет.
  5. Учет операций по расчетному счету.
  6. Аренда имущества у физических лиц, государственных и муниципальных органов.
  7. Расчеты между филиалом и головной организацией
  8. Учет хозяйственных операций при расходовании средств филиала
  9. Лицевой счет адвоката
  10. Расчеты по оплате труда адвоката
  11. Расчеты по оплате труда работника
  12. Страховые взносы с заработка работников
  13. Расчеты по договорам гражданско-правового характера (ГПХ) с физическими лицами
  14. Вычеты при налогообложении доходов физических лиц
    1. Стандартные налоговые выплаты
    2. Социальные налоговые выплаты
    3. Имущественные налоговые выплаты
    4. Профессиональные налоговые выплаты
    5. Расчет НДФЛ
  15. Финансовый отчет филиала
  16. Порядок и сроки сдачи отчетности в ВОКА

Если адвокаты начинают осуществлять профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца. для адвоката календарный месяц, в котором он поставлен на учет в налоговом органе.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором адвокат снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах адвоката включительно .

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Возврат (зачет) суммы излишне уплаченного (взысканного) налога в связи с перерасчетом суммы налога осуществляется за период такого перерасчета в порядке, установленном ст. 78 и 79 НК РФ.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

Адвокаты, учредившие адвокатский кабинет, оплачивают в общеустановленном порядке налог на имущество физических лиц. Объект налогообложения – принадлежащие им на праве собственности жилой дом, квартира, комната, гараж, машина -место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение .

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах