Как обычно отвечаю на всеми интересные и волнующие вопросы и сейчас поговорим о Как отразить в 6 ндфл удержание за прошлый год и методах решения данной ситуации. Почему я могу с уверенность отвечать на самые разные вопросы, потому что имею большой опыт в юридическом поле, более 11 лет. Если потребуется проработать более серьезные вопросы, то могу спросить у своих коллег. Некоторые сферы могут требовать немедленного ответа, по этой причине есть онлайн чат, в котором можно быстро получить нужный ответ. И как всегда лучшим решением будет для Вас узнать в комментариях у постоянных подписчиков, которые, возможно, уже раньше сталкивались и решили данный вопрос и поделятся с Вами его решением.
Предупреждаем, что данные могут быть неактуальными в момент прочтения, потому как все быстро изменяется, дополняются и видоизменяются, поэтому ждем Вашей подписки на нас в соц. сетях, чтобы Вы были в курсе всех интересующих вопросов.
Перейдем к третьему варианту оплаты труда за декабрь — в январе. Согласно пунктам 4, 6 статьи 226 НК РФ исчисленный налог на доходы физических лиц удерживается в день фактической выплаты денежных средств и перечисляется в бюджет не позднее следующего рабочего дня.
Рассмотрим, как выглядит форма 6-НДФЛ, если зарплата в декабре перечислена до 31-го числа. Формально такая операция является авансом, и налог с нее перечислять некорректно. На практике санкции за досрочное перечисление налоговых сумм не предусмотрены. Как будет выглядеть отчет при ранней оплате труда, разберем на примере. Руководство приняло решение выплатить зарплату 30-го числа. В тот же день исчислен и уплачен налог на доходы. В этом случае заполняются оба раздела формы:
Когда выплатить зарплату за декабрь
Оплата труда в январе отразится в отчете и за 2023 год, и за 1 квартал 2023, но в разных строках. С учетом правил заполнения формы декабрьский НДФЛ, удержанный в январе, показывать в 6-НДФЛ за 2023 г. необходимо только в строке 040, а в отчете за 2023 г. он показывается в строке 070 и в строке 140 раздела 2. Вот пример заполненной формы за 2023 г.:
Компания арендует помещение у гражданина, которые не зарегистрирован ИП. Начисление арендной платы производится ежемесячно, а выплата — 1 раз в квартал, 15 числа месяца, следующего за его окончанием. Например, за 1 квартал плата перечисляется 15 апреля. Как правильно отразить это в расчете?
Вариант 2. Налог можно не удерживать с октябрьских выплат. Такое право у агента возникает потому, что выплаты производятся до того, как наступила дата получения дохода — 31 октября. В таком случае удержать НДФЛ нужно будет со следующей выплаты — аванса за ноябрь, который выплачивается 20 числа. Перевести НДФЛ в бюджет нужно будет не позднее 21 ноября. В разделе 2 эта операция будет отражена так:
Когда зарплата равна нулю
Получилось так, что за июль сотруднику ничего не полагается — за ним числится задолженность (ранее производились удержания по решению суда, а после он был в отпуске). Как нужно заполнить 6-НДФЛ?
Срок сдачи расчета 6-НДФЛ в 2023 году изменился. По итогам 2023 года налоговые органы хотят видеть форму 6-НДФЛ у себя не позднее 02.03.2023. К моменту обнаружения ошибки и ее исправления в феврале 2023 года, годовой расчет 6-НДФЛ может быть сдан или не сдан:
Заполняем 6-НДФЛ за 4 квартал 2023 при перерасчете
В этом случае необходимо заполнить их верными данными по декабрьской заработной плате с учетом перерасчета. Если к моменту составления справки все проблемы, связанные с ошибочным расчетом, урегулированы (например, излишне удержанный налог возвращен налогоплательщику), то строки справки «Налог исчисленный», «Налог удержанный» и «Налог перечисленный» будут равны.
Отражение перерасчета в 2-НДФЛ
А вот строка 070 останется без изменений, так как НДФЛ с декабрьской зарплаты в удержанный налог попадет только после фактической выплаты дохода — в 1 квартале 2023 года. Все строки в 4-м квартале 2023 относятся к Разделу 1 расчета 6-НДФЛ.
Расчет представляется до конца месяца, идущего за отчетным кварталом. В 2023 году в связи с пандемией коронавируса 6-ЕДФЛ за 1 квартал разрешили сдать до 30 июля. Срок сдачи годового отчета установлен по 1 марта идущего за отчетным года. Это изменение 2023 года, ранее отчет можно было сдавать до 1 апреля.
Кто, куда и когда сдает отчет
Пример 1. В компании ООО «Зевс» в январе-июне 2023 года работало 15 человек. За рассматриваемый период работникам начислялся только оклад. Коллективным соглашением установлено, что выплаты производятся 5 и 20 числа месяца.
Окончательный расчет до конца месяца
НК РФ закрепляет обязанность по заполнению и отправке в ФНС по месту регистрации отчета 6-НДФЛ за налоговыми агентами — организациями и предпринимателями, которые делают выплаты физлицам в рамках трудовых отношений и по договорам ГПХ. Если платежей физлицам в отчетном периоде не было, «нулевую» форму отчета сдавать не нужно (ст. 24, 226, 230 НК РФ).
Далее в письменной форме сообщите работнику, что вы удержали с него лишний НДФЛ (п. 1 ст. 231 НК РФ). Он может подать в бухгалтерию заявление на возврат. И если работник напишет заявление, верните переплаченный налог на его банковский счет.
Ситуация № 1. Вы удержали с работника лишний НДФЛ
В разделе 1 запишите такие суммы. В строке 040 укажите рассчитанный НДФЛ со всех доходов. Поставьте сумму, которую вы получили после того, как исправили ошибку. Например, вначале вы ошибочно начислили 150 000 руб. НДФЛ, а потом исправили на 149 000 руб. Тогда в строке 040 будет 149 000 руб.
Пример. Как отразить в форме 6-НДФЛ излишне удержанный налог
Бухгалтер ООО «Аквамарин» по ошибке не предоставил сотруднице вычет на детей с майской заработной платы. И из-за этого удержал лишний налог. Начисленная заработная плата всех работников за май — 175 200 руб., удержанный НДФЛ — 22 412 руб. Вторая часть заработной платы выдана 31 мая. В июне бухгалтер пересчитал налог. Общая сумма НДФЛ с майской заработной платы всех работников получилась 22 048 руб. Затем бухгалтер ООО «Аквамарин» вернул излишне удержанные 364 руб. (22 412 руб. – 22 048 руб.) сотруднице по заявлению.
День удержания налога налоговым агентом, строка 110. Это дата, когда налоговый агент удержал налог с суммы, которую налогоплательщики фактически получили. НДФЛ с любого дохода надо удержать в день ближайшей выдачи денег человеку. При этом дата удержания НДФЛ не может быть раньше даты получения дохода. Исключение — выплата второй половины декабрьской зарплаты 30 декабря, потому что стандартный срок выпадает на новогодние каникулы, а 31 декабря многие работодатели делают выходным днем.
Назначат штраф. Налоговому агенту придется заплатить штраф 1000 Р за каждый полный или неполный месяц просрочки. Период просрочки считается с даты, когда надо было предоставить расчет, до даты, когда налоговый агент его предоставил.
Кто должен сдавать
Такой порядок касается только дохода в виде зарплаты. Как правило, он не относится к начислению и выплате отпускных, премий и пособий по временной нетрудоспособности. Это происходит потому, что датой их получения считается не последний день месяца, а дата их выплаты. Поэтому отпускные, премии и пособия по нетрудоспособности и удержанный с них НДФЛ обычно указываются в двух разделах тех отчетных периодов, в которых эти доходы были выплачены.
В разделе 1 отразите выплаты, вычеты и налог за весь период с начала года. Доходы по разным ставкам нужно указать отдельно. В этом же разделе нужно отразить фактически удержанный налог из выплаченных доходов.
Ирина Пугачёва
В 6-НДФЛ отражайте все доходы физлиц, с которых вы должны исчислить НДФЛ. Не включайте в 6-НДФЛ те доходы, которые в принципе не облагаются налогом, например детские пособия, и те, с которых физлица платят налог сами, – доход от продажи имущества или доходы ИП.
Порядок заполнения 6-НДФЛ за 9 месяцев
Объект обложения НДФЛ – это доход, который получает физическое лицо, в том числе заработная плата и другие выплаты по трудовым договорам, оплата по гражданско-правовым договорам на оказание услуг, выполнение работ, дивиденды и иные доходы, которые не освобождены от НДФЛ.
Часто встречающаяся ошибка при внесении данных и расчета показателей в первый раздел заключается в том, что показатели указываются в строках не нарастающим итогом.
Приведем примеры, какие еще ошибки в 6-НДФЛ, за которые оштрафуют, могут быть допущены в первом разделе:
- значение по строчке «080» Отчета не совпадает с данными по неудержанным налоговым вычетам со всех работников (консолидированная сумма неудержанных налоговых вычетов по всем справкам 2-НДФЛ в компании);
- показатель по строчке «040» Отчета не соответствует сумме исчисленного НДФЛ по указанным ставкам по сумме значений всех 2-НДФЛ по соответствующим ставкам;
- показатель по строчке «020» не соответствует сумме значений «Общая сумма дохода» всех справок 2-НДФЛ;
- значение по строке «025» не соответствует сумме всех дивидендов, указанных в справках 2-НДФЛ;
- значение по строчке «060» Отчета не соответствует общему количеству справок 2-НДФЛ, выданному работникам, получавших доход в указанном периоде.
2-НДФЛ и 6-НДФЛ
Список справок и отчетов, предоставляемых в государственные службы контроля за законностью ведения бизнеса, в 2023 году пополнил отчет со строгим названием «Расчет налогового агента» (далее Отчет), который предоставляется по форме 6-НДФЛ.
Как напомнили налоговики, в случае невозможности в течение налогового периода удержать у работника исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент, обязан не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить работнику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать НДФЛ и сумме налога (п.5 ст.226 НК РФ).
Кроме того, сумма налога на доходы физических лиц с заработной платы за декабрь 2023 года с учетом произведенного перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2023 год.
Перерасчет заработной платы работнику
Компания обязана определить НДФЛ с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при предоставлении займа (в том числе беспроцентного) физическому лицу, если ставка по предоставленному рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ (пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).
Возникшая коллизия может расцениваться налоговой инспекцией как предоставление недостоверных сведений налоговым агентом и поводом для наложения штрафа на работодателя, нарушившего нормы федерального налогового законодательства. Штрафные санкции в виде пени согласно ст. 75 Налогового кодекса пойдут со дня, следующего за датой, зафиксированной в строке 120.
Что важно. Всегда совпадают даты исчисления НДФЛ и выплаты дохода, т.е. налог удерживается при фактической выплате вознаграждения сотруднику — п.1 ст. 223 НК РФ .
Кто и когда должен сдавать 6-НДФЛ
- отпускные, больничные – последний день месяца, в котором были произведены выплаты;
- остальные вознаграждения – день, следующий после получения дохода работающим гражданином;
- аванс — его выплата не предполагает удержаний, однако, с авансовых доходов по гражданско-правовым договорам НДФЛ удерживается в обычном порядке.
