В Договор Включают Возмещение Ущерба Но Ндс Законно

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — В Договор Включают Возмещение Ущерба Но Ндс Законно. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

• в связи с предъявлением налоговыми органами требований об уплате налогов (пеней, штрафов), доначисленных с сумм поставок по настоящему договору из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком;
• в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с поставщиком.

Правомерно ли включение в договор налоговых оговорок

Соответственно, возложение обязанности налогового агента в силу договора (на основании налоговой оговорки) на иного субъекта является незаконным и не является основанием для исполнения обязанности. При этом привлечение контрагента к ответственности за неисполнение договорной обязанности также незаконно, поскольку на него не может быть возложена ответственность за действия либо бездействие других налогоплательщиков (налоговых агентов).

Пример. Налоговая оговорка о компенсации потерь, возникающих в связи с наступлением заранее оговоренных обстоятельств

Если участник сделки применяет нулевую ставку НДС, то в договор можно включить оговорку о том, что «для применения нулевой ставки НДС организация представляет обществу соответствующий комплект документов. Несвоевременное представление данного комплекта или его неполнота является основанием для применения исполнителем ставки НДС в размере 20%».

Тут тоже не все однозначно. ФАС Дальневосточного округа решил, что это нормальное договорное условие, значит, виновная сторона должна возместить расходы с учетом А ФАС Поволжского округа счел, что стороны не вправе своим соглашением регулировать вопросы налогообложени Поэтому условия о возмещении убытков с учетом налога ничтожн

Но иногда суды решают этот вопрос по-другому. ФАС Московского округа посчитал, что раз НДС потерпевшей стороной оплачен, то, значит, это убыток, подлежащий возмещению виновной стороно А по мнению ФАС Поволжского округа, убытки должны возмещаться виновной стороной без учета НДС. Ведь стоимость товаров (работ, услуг) — это их цена без налогов, поэтому именно эта сумма и является убытко

РАССКАЗЫВАЕМ ЮРИСТУ

Так, если вы применяете общий режим налогообложения и имеете право на вычет НДС, то вашим расходом будет стоимость ремонта (устранения недостатков) без НДС. Ведь сумма налога вам будет возмещена из бюджета. А если вы применяете специальный налоговый режим либо применяете общий режим, но расходы на устранение недостатков связаны с не облагаемыми НДС операциями, то сумма НДС будет вашим расходом, а следовательно, и убытком. Такой подход представляется наиболее правильным. С ним согласен ФАС Уральского округ

При этом до недавнего времени официальная позиция контролирующих органов состояла в том, что НДС в аналогичных случаях подлежит восстановлению. Аргументация представителей Минфина России и налоговых органов была следующей.

Облагается ли НДС сумма компенсации ущерба

В свою очередь, в решениях судебных органов указывается, что п. 3 ст. 170 НК РФ не предусматривает необходимости восстановления НДС, ранее принятого к вычету, в том числе и в случаях порчи товара (смотрите, например, постановления ФАС Московского округа от 15.07.2023 N Ф05-7043/14, ФАС Поволжского округа от 09.11.2023 N Ф06-8238/12, ФАС Северо-Кавказского округа от 18.11.2023 N Ф08-7089/11, ФАС Уральского округа от 22.01.2023 N Ф09-10369/08-С2).

Обложение НДС суммы компенсации ущерба

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, облагаемых НДС. В свою очередь, пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ предусмотрено, что суммы НДС, принятые к вычету по товарам (работам, услугам), подлежат восстановлению в случае дальнейшего использования таких товаров (работ, услуг и т.д.) для осуществления операций, указанных в п. 2 ст. 170 НК РФ (не облагаемых НДС). Таким образом, поскольку в случае недостачи, порчи, хищения, брака товары уже не могут быть использованы для осуществления облагаемых НДС операций, то «входной» НДС по ним подлежит восстановлению и уплате в бюджет. При этом восстановить сумму налога необходимо в том налоговом периоде, когда недостающие ценности списываются с учета (смотрите, например, письма Минфина России от 05.07.2023 N 03-03-06/1/397, от 04.07.2023 N 03-03-06/1/387, от 07.06.2023 N 03-03-06/1/332, от 24.04.2023 N 03-07-11/161, ФНС России от 04.12.2023 N ШТ-6-03/932@, от 20.11.2023 N ШТ-6-03/899@).

— в связи с предъявлением третьими лицами, купившими у Покупателя являющийся предметом настоящего договора товар, требований о возмещении потерь и убытков в виде уплаченных ими налогов (пеней, штрафов), доначисленных налоговыми органами из-за отказа в применении налоговых вычетов по НДС и из-за исключения стоимости приобретенных товаров из расходов для целей налогообложения по причинам, связанным с Поставщиком.

Налоговая оговорка в договоре: два способа возложить налоговую ответственность на контрагента

8.2.1. Если Продавец нарушит указанные гарантии или законодательство (в том числе налоговое), он обязуется возместить Покупателю ущерб, который последний понес вследствие таких нарушений. При этом правонарушения должны быть отражены в решениях налоговых органов.

Пример 1. Формулировка договора о возмещении потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (ст.406.1 НК РФ):

• как и какие условия договора сформулировать
• обезопасить себя от наезда контрагентов и силовых структур
• обелить сделку перед налоговиками уже на стадии составления договора
• понимать, можно ли договориться о подсудности

• НДС, в вычете которого отказала инспекция ;
• налоги, штрафы и пени, которые должны быть уплачены по решению налоговиков;
• суммы, которые компания-покупатель возместила третьим лицам, купившим товар по сделке;
• убытки, которые компания понесла в связи с порчей деловой репутации, в том числе в глазах контролеров.

Обратим внимание на одно из судебных споров. В нем стороны определили неустойку в размере 1 процента за каждый день просрочки с выставлением счета-фактуры, но не более 18 процентов. В этом деле компания проиграла, но лишь потому что поставщик опоздал не с обычным, а с корректировочным счетом-фактурой. Суд указал, что счет-фактура и корректировочный счет-фактура – не идентичные документы (постановление АС Московского округа от 03.11.16 № Ф05-15679/2023).

Фрагмент договора, который позволит переложить налоговые риски на продавца

После пропишите в договоре ответственность контрагента, если компания-покупатель получит убыток из-за того, что он не выполнит обязательства или нарушит Налоговый кодекс. Уточните, что именно контрагент должен будет возместить. Например:

С учетом вышеприведенной позиции судов, наличие таких условий в договоре может существенно повысить шансы для взыскания с контрагента убытков на основании ст. 15 и ст. 431. 2 ГК РФ, если причинно-следственная связь между возникшими убытками и нарушением гарантий, выданных контрагентом, будет доказана.

— поставщик предоставит покупателю полностью соответствующие действующему законодательству РФ первичные документы, которыми оформляется продажа товара по договору (включая, но не ограничиваясь счета-фактуры, товарные накладные формы ТОРГ-12 либо УПД, товарно-транспортные накладные, спецификации, акты приема-передачи и т.д.);

Как им это удалось?

Примеры, того, что предпринимателю удалось защитить свои права в подобной ситуации, есть. В прошлом году арбитражные суды в трех инстанциях признали законным взыскание с контрагента по сделке убытков в виде сумм НДС, пени и штрафа, причиненных недостоверностью заверений об обстоятельствах, имеющих значение для заключения и исполнения договора покупки сельскохозяйственной продукции (Дело №А53-22858/2023 — см. Постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа 5 июня 2023 г.). Позже это постановление устояло на уровне Верховного Суда РФ (Определением от 28.09.2023 N 308-ЭС17-13430 отказано в передаче данного дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ для пересмотра).

За последний год благодаря активным просветительским действиям работников налоговой службы, с одной стороны, и налоговых юристов, аудиторов и консультантов, с другой стороны, вопрос о проявлении должной осмотрительности при выборе контрагента перешел из разряда пугающих в статус «ничего не поделаешь, закон есть закон, его нужно соблюдать, убытки терпеть никому не хочется».

Налоговая оговорка» – новый виток в развитии темы о проявлении должной осмотрительности

Практика показывает, что наиболее простой способ обезопасить себя от контрагента, халатно относящегося к исчислению и уплате налогов – материальное стимулирование. Чем больше договоров с подобной налоговой оговоркой заключит сторона, тем вероятнее, что ее налоговая политика изменится в лучшую сторону. Стоит только подсчитать экономическую сторону вопроса (еще раз повторюсь, терпеть убытки и терять деньги никому не хочется).

Возмещение потерь, возникших в случае наступления определенных в договоре обстоятельств (ст. 406.1 ГК РФ)

1. В соответствии со ст. 431.2 Гражданского кодекса РФ Стороны согласились с нижеследующим.
2. Поставщик состоит на налоговом учете с присвоением ОГРН ___, ИНН ___ и КПП___, в подтверждение чего гарантирует представить Покупателю следующие документы в виде сканированных копий, направленных на адрес электронной почты: ___ не позднее 5 рабочих дней с момента заключения настоящего соглашения:

• свидетельство о государственной регистрации юридического лица;
• свидетельство о постановке юридического лица на налоговый учет;
• устав в действующей редакции;
• приказ о назначении исполнительного органа (директора, генерального директора);
• решение (протокол) о назначении исполнительного органа (директора, генерального директора);
• копия карточки с образцами подписи руководителя, главного бухгалтера и оттиска печати;
• документы, подтверждающие право доверенного лица на подписание документов (доверенности) в случае подписание документов по доверенности;
• справка о применении системы налогообложения написанной самим контрагентом;
• подтверждение местонахождения. Договор аренды на юридический адрес (допустимы 1 и последний лист) или свидетельство о собственности;
• справка об отсутствии задолженности в бюджет (допустим вариант полученный по ТКС заверенный подписью и печатью контрагента);
• бухгалтерский баланс;
• налоговая декларация по НДС с приложением квитанции о получении ФНС данной декларации;
• выписка по банковскому счету (справка в произвольной форме об открытых расчетных счетах);
• сведения о среднесписочной численности работников;
• лицензии (при осуществлении лицензируемых видов деятельности).

1. Поставщик подтверждает, что он своевременно и в полном объеме выполняет все установленные действующим налоговым законодательством РФ обязанности налогоплательщика, а также не является должником по платежам, подлежащим уплате в бюджет РФ. Кроме того, Поставщик подтверждает, что в отношении него не инициирована процедура банкротства, а также то, что он не находится в стадии ликвидации или реорганизации в любой из форм, предусмотренных законодательством Российской Федерации.
2. Поставщик располагает полномочиями, денежными, материальными и трудовыми ресурсами, а также прочими условиями, необходимыми для заключения Договора и исполнения всех обязательств по Договору. Исполнение Договора не влечет за собой нарушение или неисполнение положений каких-либо иных договоров, соглашений, судебных запретов или постановлений, обязательных для Поставщика.
3. Поставщик соглашается, что обязательства, предусмотренные настоящим Заявлением, являются существенными условиями Договора, влияющими на оценку исполнения Поставщиком обязательств как надлежаще исполненных.
4. Поставщик заверяет Покупателя в том, что будет активно взаимодействовать с представителями Покупателя и контролирующих органов по всем вопросам, связанным с фактом и правомерностью уплаты НДС и налога на прибыль в бюджет.
5. Поставщик обязуется предпринять все необходимые действия для соблюдения гарантий, описанных в настоящем Дополнительном соглашении, в течение всего срока действия Договора.
6. В случае невозможности предоставления Поставщиком всех или нескольких из вышеперечисленных документов, Поставщик обязуется оформить письменный ответ с обоснованием отказа в предоставлении документов.
7. В случае если Покупателю на основании решения налогового органа, будут предъявлены требования или приняты меры имущественного характера по причине неисполнения Поставщиком своих налоговых обязательств, связанных с исполнением данного договора, Поставщик обязуется возместить Покупателю все расходы, связанные с погашением предъявленных требований Покупателю, в т.ч. сумму невозмещенного НДС и сверх данных расходов уплатить штраф в размере 20% от суммы невозмещенного НДС. На сумму не возмещенного НДС Поставщик обязан дополнительно выплатить проценты в размере 0,1% от этой суммы за каждый день начиная с установленной законом конечной даты подачи декларации по НДС и по дату уплаты или возмещения суммы НДС.

Суд примет сторону Общества, если контрагент представит документы. В одном деле перевозчик подтвердил доставку груза. Для этого он представил свидетельства на автомобили из товарно-транспортных накладных, водительские удостоверения, протокол осмотра площадки, которые подтвердили возможность хранения и отгрузки цинка с указанного адреса отгрузки.

Поставщики для своей безопасности могут попросить у компании документы. Бумаги им нужны, чтобы убедиться в наличии у ООО складов, транспортных средств, а также договоров перевозки. Этими документами поставщик сможет доказать, что поставка и сама компания реальные, если у него возникнет спор с налоговой инспекцией.

Для вычета по НДС недостаточно доказать, что сделка реальна

В то же время ФНС установила, а организация не опровергла, что у экспедитора не было транспортных средств, ФИО водителей и работников спорного контрагента не совпадают, автомобили принадлежат предпринимателям и гражанам, которые не платят НДС.