В Каком Случае Ип Может Вернуть Неоплаченный Товар Поставщику

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — В Каком Случае Ип Может Вернуть Неоплаченный Товар Поставщику. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

Из п. 2 ст. 475 ГК РФ следует, что в случае существенного нарушения требований к качеству товара (обнаружения неустранимых недостатков, недостатков, которые не могут быть устранены без несоразмерных расходов или затрат времени, или выявляются неоднократно, либо проявляются вновь после их устранения, и других подобных недостатков) покупатель вправе по своему выбору:
— отказаться от исполнения договора купли-продажи и потребовать возврата уплаченной за товар денежной суммы;
— потребовать замены товара ненадлежащего качества товаром, соответствующим договору.
Если товар возвращается продавцу по перечисленным обстоятельствам, то можно говорить о том, что продавец не исполнил договор поставки надлежащим образом, поэтому, по сути, в указанных ситуациях происходит частичное или полное расторжение договора поставки (купли-продажи). При этом отменяется изначальный переход права собственности на данный товар от поставщика к покупателю.
Поэтому денежные средства, полученные при возврате бракованного товара, в силу положений ст. 39 НК РФ не признаются доходом от реализации и, соответственно, не учитываются при исчислении Налога (письма Минфина России от 20.09.2023 N 03-11-04/2/228, ФНС России от 26.10.2023 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4)).
При этом анализ арбитражной практики показывает, что налоговые органы рассматривают возврат товаров, после того как право собственности на них перешло к покупателю, именно как «обратную реализацию». Суды же принимают разные решения (споры в основном по НДС).
Так, в ряде решений суды указывают, что расторжение договора купли-продажи товаров, в связи с нарушением существенных его условий, в частности условий о качестве товаров, не может квалифицироваться как новый договор, в котором организация, которая приобрела товар для последующей его реализации, является поставщиком по отношению к организации, от которой она получила этот товар (постановления АС Северо-Кавказского округа от 28.09.2023 N Ф08-6261/15 по делу N А63-2533/2023, ФАС Московского округа от 07.12.2023 N Ф05-13766/12 по делу N А40-54535/2023, от 05.04.2023 N КА-А40/2672-10, от 28.01.2023 N КА-А40/14851-09, от 06.07.2023 N КА-А40/2935-09).
В то же время в постановлении ФАС Московского округа от 23.06.2023 N Ф05-6004/14 по делу N А40-128540/2023 суд указал, что возврат покупателем товара признается реализацией, и не имеет значения, по каким причинам товар возвращается продавцу (смотрите также постановление АС Центрального округа от 17.10.2023 N Ф10-3573/17 по делу N А09-13225/2023).
Президиум ВАС в п. 9 информационного письма от 17.11.2023 N 148, в частности, указал, что налоговые последствия влекут не сами гражданско-правовые сделки, а совершаемые в их исполнение финансово-хозяйственные операции, отражаемые в бухгалтерском учете.
Таким образом, в целом, существуют два случая, когда выявляется бракованный (некачественный) товар:
— некачественный товар выявляется до принятия на учет товаров, поступивших от поставщика и до перехода права собственности на него;
— некачественный товар выявляется после принятия товаров на учет покупателем и право собственности на такой товар перешло к покупателю.
По нашему мнению, если некачественный товар ИП выявлен сразу по при его поступлении в установленный для этого договором срок (ст.ст. 513, 514 ГК РФ), то на товар, признанный бракованным, право собственности у ИП не возникает. Соответственно, и обратного перехода права собственности при возврате брака не происходит (письмо УФНС России по г. Москве от 18.04.2023 N 20-12/037667). В этом случае при возврате товара денежные средства, полученные от поставщика, не признаются доходом от реализации, а в расходах не учитываются расходы на приобретение брака (право собственности не приобретено).
Если же брак обнаружен после оприходования товара — после передачи прав собственности на него, то возврат брака признается обратной реализацией (письма УФНС России по г. Москве от 18.04.2023 N 20-12/037667, от 19.04.2023 N 19-11/036207, от 19.04.2023 N 19-11/36207), и, соответственно, у ИП при получении денежных средств от продавца за возвращенный товар возникает доход от реализации. В расходах тогда можно учесть расходы на приобретение возвращаемых товаров.
И в том и в другом случае на соответствующие даты ИП необходимо оформить:
— акт об установленном расхождении по количеству и качеству (например, по форме N ТОРГ-2);
— претензионное письмо с приложением акта об установленном расхождении по количеству и качеству;
— товарную накладную с пометкой «на возврат» (например, по форме N ТОРГ-12 или М-15, письмо УФНС России по г. Москве от 21.09.2023 N 16-15/089421@).

Рекомендуем прочесть:  Возврат Товара Комиссионером Комитенту 1с 8 3

Если поставщику по каким-то причинам возвращаются качественные товары (например, излишне приобретенные, но не реализованные), то в этом случае происходит передача права собственности на возвращаемые товары от бывшего покупателя к продавцу (обратная реализация). Соответственно, бывший покупатель — ИП учитывает доходы от реализации товаров (письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2023 N 16-15/089421@, ФНС России от 26.10.2023 N ОА-4-13/18182 (Вопрос 4)) на момент поступления денежных средств от бывшего продавца (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). На момент возврата товаров ИП также учитывает расходы на приобретение возвращаемых товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ) при условии, что они были оплачены поставщику (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
При возврате указанных товаров ИП необходимо оформить, например, накладную по форме ТОРГ-12 на покупную стоимость возвращаемых товаров, включающую сумму НДС (пп. 3 п. 2 ст. 170, п. 3 ст. 346.11 НК РФ). При этом НДС выделять отдельной строкой не требуется, так как эта обязанность возложена на плательщиков НДС (п.п. 1, 4 ст. 168 НК РФ).
При возврате товара поставщикам — плательщикам НДС, выставившим счета-фактуры покупателю при отгрузке товара, покупатель, не являющийся плательщиком НДС, счета-фактуры не выставляет вне зависимости от причин возврата или принятия данных товаров на учет (письма Минфина России от 19.03.2023 N 03-07-15/8473, от 31.07.2023 N 03-07-09/96, от 24.07.2023 N 03-07-09/89, от 03.07.2023 N 03-07-09/64, от 16.05.2023 N 03-07-09/56, ФНС России от 14.05.2023 N ЕД-4-3/8562@).

Содержание
Рекомендуем прочесть:  Продажа Камаза Физическим Лицом Налогообложение

ИП применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы». При поставке товара право собственности на товар переходит к ИП-покупателю на его складе.
Бывают случаи поставки некачественного товара и его возврата, возврата качественного товара, недопоставки товара.
В случае возврата товаров поставщику считается ли это продажей по УСН?

Обоснование позиции:
При определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (далее также — Налог), налогоплательщики учитывают, в частности, доходы от реализации товаров, которые определяются в порядке, установленном ст. 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248 НК РФ). В целях налогообложения реализацией признается передача права собственности на товары на возмездной или безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).
Поэтому для того, чтобы установить, возникает ли у предпринимателя объект налогообложения при возврате товаров поставщику, необходимо определить, передается ли поставщику на указанные товары право собственности.

Договор розничной купли-продажи — договор, по которому продавец, осуществляющий предпринимательскую деятельность, предоставляет товар покупателю в личное пользование, не связанное с предпринимательством (ст. 492 ГК РФ). Следовательно, такая сделка возможна, когда продавец является ИП или организацией.

Тонкости оформления возврата качественного и нереализованного товара поставщику

  1. информацию о суде, истце, ответчике (наименование, адрес, юридические реквизиты);
  2. описание обстоятельств дела;
  3. нормы права, на которые опирается истец;
  4. требования;
  5. сумму иска и ее расчет;
  6. подпись, дату;
  7. приложения.
  • Скачать бланк искового заявления о возврате товара поставщику
  • Скачать образец искового заявления о возврате товара поставщику

Если гражданин продал фирме

Претензия — письменное требование о возврате товара по определенным основаниям. Уведомить поставщика можно и устно, но только письменная претензия будет служить доказательством изъявленных требований. А если дело дойдет до суда — судебным доказательством.

  1. Дата и место его оформления.
  2. Состав комиссии, которая подготовила акт.
  3. Реквизиты заключенных договоров купли-продажи, поставки или иных.
  4. Конкретные недостатки в качестве продукта или относительно его несоответствия комплектации, заявленному ассортименту и пр.
  5. Заключение комиссии.
  6. Требования, выдвигаемые покупателем (замена, возврат денег, докомплектация до нужного количества и пр.).
Рекомендуем прочесть:  Какой минимальный срок по статье 228 ч4

В товарной накладной, которая обычно имеет форму ТОРГ-12 (по новым правилам не является обязательной), прописывается название «Накладная на возврат некачественного товара». Вторая особенность документа состоит в том, что в графе «Основание» указываются реквизиты документа, согласно которому, продукция были признана некачественной или не соответствующей условиям договора.

Основания для возврата

Аналогичным образом производится возврат товаров со сроком годности. Если срок годности или гарантийный период не был установлен, то претензии по качеству товаров принимаются в течение 2 лет после поставки (согласно ст. 477 ГК).

Дарья К.
Оцените автора
Правовая защита населения во всех юридических вопросах