⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возмещение Ущерба Принимаемые Или Непринимаемые Для Налога На Прибыль. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Это подтверждается выводами, сделанными ФАС Московского округа в постановлении от 04.07.2023 по делу № А40-123538/12-140-783 (Определением ВАС РФ от 12.09.2023 № ВАС-12148/13 отказано в передаче дела на пересмотр). В этом деле компания получила от контрагента сумму возмещения неполученных доходов. Поскольку контрагент выписал на эту сумму счет-фактуру, компания приняла указанный в нем НДС к вычету и заявила его к возмещению. Налоговики в возмещении отказали.
Суд первой инстанции поддержал компанию. Он указал, что налоговым законодательством предусмотрено применение нулевой ставки по налогу на прибыль как к доходам от реализации произведенной (переработанной) собственной сельхозпродукции, так и к внереализационным доходам, непосредственно связанным с основной сельскохозяйственной деятельностью. Для применения нулевой ставки сельскохозяйственными товаропроизводителями определяющее значение имеет вид осуществляемой ими деятельности. В рассматриваемой ситуации денежные средства, полученные компанией (недополученный доход от реализации зерновых культур, возмещение расходов на рекультивацию земель), связаны с ее основной сельскохозяйственной деятельностью. Поэтому она правомерно учла эти суммы в налоговой базе, облагаемой налогом на прибыль по нулевой ставке. Апелляция и кассация с этим выводом согласились.
Нулевая ставка к внереализационным доходам
Суммы на восстановление плодородия почвы и ее биологическую рекультивацию представляют собой возмещение реального ущерба, нанесенного имуществу компании (п. 2 ст. 15 ГК РФ). То есть они не связаны с оплатой за временное использование земельного участка, а значит, не должны облагаться НДС.
Документами, подтверждающими факт отсутствия виновных лиц, являются акты уполномоченных ведомств (например, органов предварительного расследования, судов) (подп. 5 п. 2 ст. 265 НК РФ). Конкретный перечень таких документов законодательством не установлен.
Какие внереализационные расходы учитывать при расчете налога на прибыль
Если сумма вознаграждения (комиссии) банку за предоставление банковской гарантии учитывается в составе прочих или внереализационных расходов, то в расчет налоговой базы ее нужно включать равномерно в течение срока действия гарантии независимо от установленного графика платежей (единовременная оплата, поквартальная и т. д.). Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ и письма Минфина России от 11 января 2023 г. № 03-03-06/1/4.
Состав расходов
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- суммы безнадежных долгов (если организация создает резерв по сомнительным долгам суммы безнадежных долгов, не покрытых за счет резерва);
- недостачи материальных ценностей (при отсутствии виновных лиц);
- потери от стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций.
- штраф или пени за нарушение условий договора (ненадлежащее исполнение договорных обязательств), если их уплата предусмотрена договоро допустим за несвоевременную поставку товара, несоблюдение графика работ (оказания услуг) и т. п.;
- пени за просрочку оплаты товаров (работ, услуг), возврата займ
- штрафы или пени, предусмотренные за невыполнение условий госконтракт
Для — учета расходов штраф штрафу рознь
- штраф по договору подряда, взыскиваемый заказчиком с подрядчика, за появление на территории заказчика работников подрядчика в состоянии алкогольного опьянения. Раньше в такой ситуации Минфин разрешал учитывать подобный штраф в «прибыльных» расходах, поскольку его уплата предусмотрена договоро Но потом чиновники изменили свою позицию по этому вопросу на прямо противоположную. Теперь Минфин считает, что суммы «пьяных» штрафов (как и других штрафов, уплаченных за нарушение работниками дисциплины во время выполнения работ) во внереализационных расходах учесть нельз И объясняется позиция тем, что такие выплаты не могут быть приравнены к возмещению причиненного ущерб А раз нет ущерба, то нет и расходов. Но с таким мнением можно не согласиться по нескольким причинам. Во-первых, в подп. 13 п. 1 ст. 265 НК РФ упомянуты не только расходы по возмещению ущерба, но и штрафы за нарушение договорных обязательств. Во-вторых, в НК нет условия о том, что в расходах можно признать штрафы исключительно за те нарушения, которые привели к ущербу.
«Государственные» штрафы и пени
Штрафы и пени могут быть предусмотрены договором в качестве ответственности за нарушение его условий. Причем соглашение о неустойке должно быть именно письменное, а в противном случае оно будет недействительн
Если должность работника не входит в Перечень, работодатель имеет право взыскать ущерб только в размере среднего месячного заработка, даже если был заключен письменный договор о полной материальной ответственности (Определение Верховного суда РФ от 19.11.2023 № 18-В09-72).
В марте решение суда вступило в законную силу и организация выплатила указанные суммы посредством перечисления денежных средств на банковский счет, указанный третьим лицом. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п. 1 ст. 1064 Гражданского кодекса РФ).
Материальная ответственность работника
Поэтому указанные суммы можно учесть в составе внереализационных расходов на дату вступления в силу решения суда о взыскании ущерба. Однако организация должна быть готова доказать обоснованность своих действий в судебном порядке. Судьи данное мнение не разделяют и считают необоснованным исключение рассматриваемых сумм из состава расходов.
ГК РФ ) Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда и сумму упущенной выгоды в размере 500 000 руб. В марте решение суда вступило в законную силу и организация выплатила указанные суммы посредством перечисления денежных средств на банковский счет, указанный третьим лицом. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред (п.
- сообщить о краже в полицию;
- отразить факт кражи имущества в бухгалтерском и налоговом учете;
- получить в отделе полиции документ, подтверждающий факт кражи, и о неустановлении виновных лиц;
- отразить финансовый результат от последствия кражи.
Возмещение ущерба в налоге на прибыль
- Выплаты по суду: оцениваем налоговые последствия
- Можно ли учесть в целях налога на прибыль взысканную по решению суда сумму ущерба, причиненного окружающей среде
- Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
- Бухгалтерский учет суммы возмещения убытка, подлежащей выплате по решению суда
- Как облагается налогом на прибыль возмещение ущерба при ДТП
- Возмещение материального ущерба облагается ндс
- Учет возмещения убытков
- 20 Апреля 2023Сумму компенсации ущерба, причиненного окружающей среде, можно признать в расходах
Обратите внимание! Упущенная выгода — это доход, который могло бы получить лицо (физическое или юридическое) при обычных условиях гражданского оборота, если бы его право не было нарушено (ч. 2 ст. 15 ГК РФ). В отличие от материальной ответственности, установленной Гражданским кодексом РФ при гражданско-правовых отношениях, работодатель не может взыскать с работника недополученные доходы (упущенную выгоду).
Налоговые последствия возмещения ущерба имуществу работодателя
Пример. Работник компании — водитель, управляя служебным автомобилем в рабочее время, нарушил Правила дорожного движения РФ, что было зафиксировано камерами видеонаблюдения, а не инспектором ГИБДД. Компания получила по почте постановление по делу о привлечении к административной ответственности в соответствии со ст. 2.6.1 КоАП РФ. В рассматриваемой ситуации речь идет о штрафах на организацию как на владельца транспортного средства, которые приходят по почте после фиксации нарушения видеокамерами. Напомним, что работник обязан возместить работодателю причиненный ему прямой действительный ущерб (ст. 238 ТК РФ). К такому ущербу в числе прочего относятся суммы штрафа, уплаченного работодателем из-за совершения работником административного правонарушения (Письмо Роструда от 19.10.2023 N 1746-6-1).
Порядок возмещения ущерба
Причины возникновения ущерба (порча, недостача, хищение, полный износ и т.п.) и его размер устанавливаются инвентаризационной комиссией в ходе инвентаризации путем выявления расхождений между фактическим наличием соответствующих объектов и данными регистров бухгалтерского учета (ч. 2, 3 ст. 11, ч. 1 ст. 30 Закона N 402-ФЗ, п. п. 1.5, 2.2 Методических указаний по инвентаризации).
Так, исходя из принципа свободы предпринимательской деятельности, суды не призваны проверять экономическую целесообразность принимаемых налогоплательщиком решений в сфере бизнеса (абз. 9, 10 п. 2 Определения № 1072-О-О, абз. 5, 6 п. 3 Определения № 320-О-П, абз. 5, 6 п. 3 Определения № 366-О-П, Определение ВАС РФ от 12.08.08 № 9783/08).
Возмещение ущерба в налоге на прибыль
Суд первой инстанции не принял позицию общества, положив в основу своего решения два довода. Во-первых, сумма убытков, причиненных обществу преступлением, правомерно была исчислена при разрешении уголовного дела с учетом сумм НДС и акцизов, поскольку сумма косвенных налогов подлежит включению в цену товара, на основании которой исчисляется размер недополученных обществом доходов.
Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка
Налог на прибыль: суммы, полученные в возмещение убытка Гражданский истец освобождается от уплаты государственной пошлины п. Вред, причиненный имуществу юридического лица, подлежит возмещению в полном объеме лицом, причинившим вред п. Лицо, причинившее вред, освобождается от возмещения вреда, если докажет, что вред причинен не по его вине п.
