Возвращается Ли Плата За Предоставление Банковской Гарантии: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возвращается Ли Плата За Предоставление Банковской Гарантии. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

банковская гарантия была выдана для обеспечения сделки по приобретению объекта основных средств, то и в бухгалтерском, и в налоговом учете расходы на нее следует включить в стоимость приобретаемого объект
банковская гарантия приобретена для обеспечения сделки по покупке товаров или материалов, то в бухгалтерском учете расходы на гарантию можно включить в стоимость этих а в налоговом — или также в стоимость имущества, или в прочие расходы;
банковская гарантия приобретена в других целях (например, для заявительного порядка возмещения НДС), то расходы на нее в бухгалтерском учете включаются в состав прочих, а в налоговом — в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацие или в состав внереализационных расходо

Думаю, многие аудиторы согласятся, что банковская гарантия все же должна найти свое отражение на счетах бухгалтерского учета принципала, особенно если сделка для организации крупная и подлежит раскрытию в бухгалтерской отчетност

Содержание

Учет банковской гарантии у принципала

Бенефициар при признании суммы претензии банком-гарантом делает в бухучете запись: дебет счета «Расчеты по претензиям», субсчет «Банк-гарант», – кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Покупатель (принципал)».

Требования банков, которые они предъявляют к поставщикам для получения гарантии, варьируются в зависимости от типа кредитного учреждения. В частности, банки предлагают разные сроки выдачи гарантий, размеры комиссионных, перечень документов и пр.

Требования к банковской гарантии, которую предоставляет поставщик для обеспечения государственного контракта, приведены в ст. 45 44-ФЗ, условия обеспечения контракта – в ст. 96 44-ФЗ. В положения 44-ФЗ, которые связаны с предоставлением банковской гарантии, в 2023 году были внесены изменения. Они прописаны в принятом ФЗ-502 от 2023 года.

Условия выдачи гарантии и перечень документов

В виде денежной суммы, которая перечисляется на расчетный счет заказчика и замораживается там до исполнения всех условий контракта поставщиком. Заказчик разблокирует сумму обеспечения только после исполнения контракта в сроки, которые содержатся в этом документе.
В виде банковской гарантии. В этом случае банк компенсирует государственному заказчику издержки, связанные с ненадлежащим исполнением поставщиком обязательств по контракту. Затем банк взыскивает с поставщика перечисленные средства в счет погашения задолженности.

Указанное требование означает, что сроки действия документа должны как минимум на месяц превышать сроки госконтракта. Но заказчик в закупочной документации может установить иные требования: по ним гарантия может превышать сроки госконтракта на два и три месяца.

Платежное поручение, которое подтверждает перечисление аванса поставщику (если выплата аванса была предусмотрена контрактом).
Документ, который подтверждает наступление гарантийного случая по условиям контракта (если действие гарантии распространяется на гарантийный срок).
Документ, подтверждающий полномочия исполнительного органа, который подписал требования о гарантии (приказ о назначении руководителя, решение об избрании, доверенность).

Срок действия

Использование такой формы обеспечения имеет немало преимуществ для поставщика: она позволяет ему не отвлекать крупные денежные суммы из оборота при участии в закупках и дает возможность участвовать в реализации одновременно нескольких госконтрактов.

Финансовое ведомство отметило, что в силу общей правовой природы независимой гарантии и поручительства при решении вопроса об отнесении доходов в виде вознаграждения за выдачу независимой гарантии в целях налогообложения прибыли гарант может руководствоваться теми же подходами, что и при квалификации доходов в виде вознаграждения за предоставление поручительства. Напомним, что вознаграждение за предоставление поручительства специалисты финансового ведомства квалифицируют как доход от реализации услуг (письмо Минфина России от 02.12.2023 № 03-03-06/1/52285).

Вознаграждение за выдачу независимой гарантии

Как следует из комментируемого письма, доходы, полученные организацией за предоставление независимой гарантии на возмездной основе, являются выручкой от реализации услуг. Следовательно, они учитываются на основании ст. 249 НК РФ.

Что такое независимая гарантия

В целях налогообложения прибыли доходы при методе начисления признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств, иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав (п. 1 ст. 271 НК РФ). По доходам, относящимся к нескольким отчетным (налоговым) периодам, и в случае, если связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, доходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно, с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов (п. 2 ст. 271 НК РФ). Так как независимая гарантия предоставляется на несколько отчетных (налоговых) периодов, финансисты пришли к выводу, что доходы от операции по ее предоставлению необходимо учитывать равномерно в течение срока действия такой гарантии (оказания услуги) независимо от фактического поступления денежных средств. К аналогичному выводу Минфин России приходил и в письмах от 17.07.2023 № 03-03-06/1/338, от 15.06.2023 № 03-03-06/2/91 при рассмотрении вопроса признания доходов от выдачи банковской гарантии.

Страхование имущества, выступающего залогом при оформлении банковской гарантии, обычно не является обязательным. Однако для некоторых категорий собственности, например при залоге сельскохозяйственных животных, банк может потребовать оформление страховки.

Срок, в который гарант обязан удовлетворить требования бенефициара по уплате оговоренной суммы, обычно указан в тексте банковской гарантии. Чаще всего он составляет до трех месяцев, однако при выдаче гарантии под залог денежных средств или векселей может быть всего несколько дней.

Условия выдачи банковских гарантий

Банковская гарантия имеет некоторые сходства с кредитным договором: ведь в случае получения бенефициаром денежных средств по ней, банк, в свою очередь, затребует их возвращения от принципала. Поэтому система требований к заявителю аналогична тем, что предъявляются при получении кредита: финансовая стабильность компании, отсутствие задолженностей и просроченных платежей, положительная кредитная история, длительный срок работы, зачастую — предоставление обеспечения или поручительство. Помимо этого, закон предписывает банку проверить сведения об учредителе, директоре и главном бухгалтере предприятия.

Ключевые положения, раскрывающие термин «банковская гарантия», зафиксированы в ст. 74.1 НК РФ. Ее вправе выдать банк, означенный в периодически обновляющемся перечне, утвержденном Минфином, и отвечающий критериям ст. 74.1 НК РФ. Банк должен быть лицензирован ЦБ РФ, не иметь требований ЦБ о финансовом оздоровлении и соблюдать все нормативы закона № 86-ФЗ от 10.07.2023 «О Центробанке РФ» последние полгода. Кроме того размер собственных активов банка должен составлять 1 млрд. руб. и более, а период его работы на рынке – не менее 5-ти лет.

Заявительный порядок возмещения НДС: банковская гарантия

По общепринятым правилам предприятия могут надеяться на возврат уплаченного ранее НДС лишь по прошествии достаточно длительного периода (от 2-х месяцев), поскольку ИФНС требуется время для проверки представленной декларации и вынесения решения (возместить или отказать). Таким образом, в этот временной промежуток налогоплательщики становятся кредиторами для государства, и если суммы к возмещению внушительны, то такими же внушительными являются и отвлечения средств из оборота, что снижает прибыльность компании и негативно сказывается на ее финансовом состоянии.

Кто вправе рассчитывать на возмещение НДС по заявлению

Сумма, означенная в гарантии, не может быть меньше размера возмещаемого налога (или его части) и должна при возникновении форс-мажорных ситуаций покрывать обязательства перед бюджетом (например, в ситуации, когда ИФНС мотивированно отказала в возмещении НДС по завершении проверки). В документе должен быть зафиксирован пункт об обязательствах банка возместить НДС, если плательщик проигнорирует это.

Несвоевременном предоставлении документов.
Предоставление документации, которая не соответствует требованиям такого рода соглашениям.
Завершении выполнения условий банковской гарантии.
Прекращении действия соглашения.

Банковскую гарантию считают безотзывным и результативным способом выполнения договорных или контактных обязательств. Возврат банковской гарантии в ходе действия договоренности между получателем денег и принципалом по требованию финансовой структуры невозможен.

Условия возврата банковской гарантии по двухстороннему согласию

Единоличное расторжение соглашения не может быть необдуманным и неаргументированным – в заявлении необходимо указать обстоятельства, предусмотренные контактом или нормами отечественного законодательства.

Внести изменения в банковскую гарантию в соответствии с требованиями заказчика, перевыпустить ее.
Внести обеспечение по контракту из собственных денег, а затем при необходимости заменить на гарантию.

Есть ли основания для отказа в приеме гарантии

Стоимость банковской гарантии зависит от комплекса факторов, в том числе суммы обеспечения и сроков действия гарантии. Калькулятор расчета банковской гарантии на примере Совкомбанка можно найти здесь.