Возврат Бракованного Товара Иностранному Поставщику В Режиме Экспорта 2023 Год: обновленная информация, быстрый ответ

⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Возврат Бракованного Товара Иностранному Поставщику В Режиме Экспорта 2023 Год. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.

В силу п. 6.4 ПБУ 9/99 «Доходы организации» в случае изменения обязательства по договору первоначальная величина поступления и (или) дебиторской задолженности корректируется исходя из стоимости актива, подлежащего получению организацией.
Таким образом, при частичном отказе покупателя от продукции (товара) и появлении у продавца обязанности вернуть покупателю соответствующую часть уплаченной ранее суммы в учете продавца необходимо отразить связанные с данным фактом операции.
Мы полагаем, что на дату подписания акта об обнаружении брака еще не произошло расторжения договора в понимании п. 2 ст. 475 ГК РФ.
Учитывая изложенное, считаем, что соответствующие бухгалтерские записи формируются в учете организации-продавца в момент возврата бракованного товара покупателем.
Разъяснений уполномоченных органов применительно к порядку ведения бухгалтерского учета нам обнаружить не удалось.
В то же время судьи указывают на то, что операции по возврату товара от покупателей и суммы возвращенных денежных средств следует отражать в налоговом учете в тех периодах, когда товар был возвращен (смотрите, например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 07.11.2023 N А56-6327/2023).
Также косвенно наше мнение подтверждают и письма финансового ведомства, посвященные вопросам исчисления налога на прибыль (смотрите, например, письма Минфина России от 03.06.2023 N 03-03-06/1/378, от 02.06.2023 N 03-03-06/1/370, от 05.02.2023 N 03-03-06/1/51). В них, в частности, указывается, что связанные с расторжением договора доходы и расходы продавца необходимо отразить в налоговом учете в периоде, в котором договор считается прекращенным.
Бухгалтерские записи по рассматриваемым операциям производятся в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной приказом Минфина России от 31.10.2023 N 94н. При этом в постановлении Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.08.2023 N 20АП-3974/16 отмечается, что в случае возврата бракованной продукции поставщик должен сторнировать бухгалтерские операции по реализации в доле, приходящейся на брак, в том числе и суммы начисленных налогов.
В связи с изложенным полагаем, что в бухгалтерском учете покупателя в момент возврата товара формируются следующие записи:
СТОРНО Дебет 62 Кредит 90
— уменьшена сумма выручки от продажи товара;
СТОРНО Дебет 90 Кредит 41
— уменьшена себестоимость реализованных товаров;
СТОРНО Дебет 90 Кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС»
— сторнирована сумма НДС, относящаяся к возвращенному товару;
Дебет 62 Кредит 51
— перечислены денежные средства организации-покупателю.

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Операции, связанные с возвратом бракованного товара, отражаются в бухгалтерском учете продавца в периоде приемки такого товара.
В этом же периоде возникает и право на вычет НДС.

Содержание

Контрагент выявил частичный брак продукции по реализации января 2023 г., брак подтвержден с двух сторон подписанным актом 05.03.2023. И продавец, и покупатель являются плательщиками НДС. Фактически забракованный товар отгружен от контрагента 01.04.2023. Бракованная продукция была получена 02.04.2023. Какой датой необходимо выставить корректировочный счет-фактуру (и какой датой отразить в книге покупок)? Каким периодом произвести корректировку в бухгалтерском учете выручки и себестоимости реализации?

В соответствии с п. 5 ст. 171 НК РФ вычетам у продавца подлежат суммы НДС, предъявленные им покупателю и уплаченные в бюджет в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.
Согласно п. 4 ст. 172 НК РФ такие вычеты производятся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата или отказа.
В настоящее время налоговое ведомство (п. 1.4 письма ФНС России от 23.10.2023 N СД-4-3/20667@) рекомендует продавцу при возврате товара покупателем выставлять последнему корректировочные счета-фактуры. При этом после внесения пп. «б» п. 2 постановления Правительства РФ от 19.01.2023 N 15 изменения в абзац 1 п. 3 Правил ведения книги продаж, применяемой при расчетах по налогу на добавленную стоимость, формальных препятствий для применения корректировочных счетов-фактур в случае возврата товара уже не имеется.
Корректировочные счета-фактуры выставляются продавцом не позднее пяти календарных дней, считая со дня составления документов, указанных в п. 10 ст. 172 НК РФ (абзац 3 п. 3 ст. 168 НК РФ).
Применительно к анализируемой ситуации это, на наш взгляд, означает, что организации-продавцу следует выставить корректировочный счет-фактуру, ориентируясь на дату составления акта о браке, подтверждающего факт согласия (уведомления) покупателя на уменьшение стоимости отгруженных товаров.
Вместе с тем судьи отмечают, что право предъявить к вычету суммы НДС, ранее начисленного и уплаченного в бюджет с реализации возвращенных некачественных товаров, возникает после отражения соответствующих операций по возврату товара не ранее периода, когда был осуществлен возврат товара, а не в период реализации (смотрите, например, постановление ФАС Московского округа от 05.04.2023 N КА-А40/2672-10 по делу N А40-134551/09-99-1073).
В свою очередь, в письмах Минфина России от 25.07.2023 N 03-07-14/51966, от 19.03.2023 N 03-07-15/8473, ФНС России от 14.05.2023 N ЕД-4-3/8562@ отмечается, что регистрация документов в книге покупок продавца производится на дату принятия на учет возвращенных товаров.
Тогда, если руководствоваться логикой судей и чиновников, то выставленный организацией-продавцом в марте 2023 г. корректировочный счет-фактуру следует зарегистрировать в книге покупок за 2 квартал 2023 г.
К сожалению, мы не располагаем разъяснениями официальных органов по ситуациям, близким к рассматриваемой. Приведенная позиция является нашим экспертным мнением.

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2023/2023 гг. рассмотрим в нашей статье.

Импорт товаров

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Как формируется себестоимость импортных товаров?

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01 ). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01 ).

Это следует из того, что возврат экспортного товара контролирующие органы в большинстве случаев не считают обратной реализацией, следовательно, использование ставки 18% при неподтверждении в установленный срок экспортной операции не переводит ее в разряд операций по реализации. Следовательно, при неподтверждении нулевой ставки в случае применения ставки 18%, скорее всего, невосстановленный НДС вызовет претензии контролирующих органов.

По этой причине операция должна производиться в соответствии с таможенным режимом.Экспорт или реэкспортЧтобы правильно осуществить возврат импортного товара поставщику, необходимо проанализировать соответствующие нормы законодательства. Особенность сделки в том, что с одной стороны в ней участвует иностранное лицо. Чтобы не сталкиваться с такими сложностями, стоит изначально правильно выбирать поставщика.Экспортировать товар с территории России можно в одном из двух режимов, которые определены Таможенным законодательством.Экспорт.

Реэкспорт товара: особенности таможенной процедуры

 Category Основы импорта грузов08.02.2023 Расчет стоимости и заказ доставки груза Европывсего за 24 секундыВ случае с возвратом импортной продукции важны не только налоги и документы, но и организация отправки товара за пределы России. При возвращении товара продавцу процедуру все равно считают вывозом с территории страны.

Так сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 19 Федерального закона от 10 декабря 2023 года №173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле». Предыдущий паспорт сделки считается закрытым при полной оплате стоимости бракованного товара. Важно! При выявлении брака и его возвращении, также при возмещении денежных средств продавцом в полном объеме, партнерам необходимо будет оформить новый паспорт договора, поскольку согласно законодательству нельзя вносить изменения в уже закрытый паспорт.
Случаи, когда между покупателем и продавцом заключено соглашение о замене бракованного товара, не предусматривают оформление нового паспорта, все записи ведутся в старом. Это предусмотрено пунктом 5.1 инструкции 138-И.

Возврат товара иностранному поставщику в режиме экспорт

Что делать в такой ситуации и как совершить возврат товара с браком обратно поставщику, обнаружив дефекты спустя больше года после поставки, если еще и поставщик является иностранным? Разберем все нюансы в статье ниже. Содержание

Оформление возврата товара иностранному поставщику

С этим мнением согласны и суды (Постановления ФАС Поволжского округа от 11.12.2023 по делу N А55-3673/2023, от 28.10.2023 по делу N А55-15027/07, Уральского округа от 31.10.2023 N Ф09-8084/08-С3 и Западно-Сибирского округа от 06.06.2023 N Ф04-3669/2023(35024-А45-41)).

Играет немалую роль и то, какие правила установлены таможенными органами той или иной страны. Российская Федерация в этом отношении не является исключением и устанавливает свои сроки, правила и требования к товарам, подлежащим реэкспорту. Как уже говорилось, ввести на таможенную территорию нашей страны товары для реэкспорта можно только на один год. Пошлины должны быть возвращены в течение полугода.

Реэкспорт товара: особенности таможенной процедуры

Следует подчеркнуть, что реэкспорт товаров может производиться по разным причинам. Есть фактический реэкспорт товаров – это когда продукция ввезена на таможенную территорию страны для ее использования, но ввиду каких-либо причин должна быть возвращена за границу. Соответственно, фактический реэкспорт – это тот, который оказался таковым «по факту», иногда неожиданно для самого отправителя. А преднамеренный реэкспорт – это когда отправитель товара заранее знает, что все будет снова вывезено за границу, и еще при оформлении указывает это в соответствующей документации.

В каких случаях уместен реэкспорт товара

Исходя из вышесказанного, становится ясно, что в обоих случаях реэкспорт товара по-разному оформляется на границе. Реэкспорт товара, осуществляемый заведомо, не имеет НДС. При нем значительно снижаются расходы на транспортировку товара. В связи с этим данная процедура широко востребована у различных предприятий, которые находят свою выгоду в данной таможенной процедуре.

Случаи, когда между покупателем и продавцом заключено соглашение о замене бракованного товара, не предусматривают оформление нового паспорта, все записи ведутся в старом. Это предусмотрено пунктом 5.1 инструкции 138-И.

Импорт с браком: решаем вопросы возврата

В случае, если соглашением с поставщиком достигнута договоренность о замене некачественного товара, то в этом случае оформление паспорта сделки в порядке, предусмотренном п.5.1 инструкции 138-И не предусмотрено.

Если в импортном товаре некондиция (брак)

Поэтому данную операцию нельзя рассматривать как обратную реализацию товара. К тому же ст. 38 НК РФ признает товаром имущество, предназначенное для реализации. А некачественный товар согласно ст. 469 ГК РФ не может быть предназначен для реализации без особых о том оговорок в договоре.

Для возврата товара низкого качества необходимо оформить ряд следующих документов:составленный в произвольной форме рекламационный акт — двухсторонний акт об обнаружении содержащийся дефектов;письмо претензия;документ, подтверждающий возврат бракованного товара, с четким указанием того, что причиной возврата является брак;заявление в банк, который обслуживал паспорт договора.

Необходимо отметить, что суды зачастую делают ошибку, утверждая, что режим реэкспорта может применяться только к товарам, выпущенным для свободного обращения (например, Постановления ФАС Дальневосточного округа от 17.12.2023 N Ф03-5623/2023 по делу N А51-5398/202329-164 и Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.12.2023 по делу N А21-2427/2023). Это не так.

Экспорт или реэкспорт

В случае с возвратом импортной продукции важны не только налоги и документы, но и организация отправки товара за пределы России. При возвращении товара продавцу процедуру все равно считают вывозом с территории страны. По этой причине операция должна производиться в соответствии с таможенным режимом.

НДС при реэкспорте товаров

Точность предоставления данных. Предварительная выборка внешнеторговых поставок, анализ которых производится в отчете, четко совпадает с темой запроса заказчика. Ничего лишнего и ничего упущенного. В результате на выходе мы получаем точные расчеты рыночных показателей и долей рынка участников.

Правительство поддержит локализацию налогом

товары не использовались и не ремонтировались на таможенной территории ТС, за исключением случаев, когда использование товаров было необходимо для обнаружения дефектов или иных обстоятельств, повлекших возврат товаров;

помещение товаров под таможенную процедуру реэкспорта в течение 1 года со дня, следующего за днем их помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления;
представление таможенному органу сведений об обстоятельствах ввоза товаров на таможенную территорию Союза, неисполнении условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, помещении этих товаров под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, использовании этих товаров после помещения под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления, которые подтверждаются представлением таможенных и (или) иных документов либо сведений о таких документах. Для целей подтверждения неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, таможенному органу могут представляться документы, выдаваемые уполномоченными организациями в соответствии с законодательством государств-членов.

В силу п. 2 ст. 67 ТК ЕЭС возврат (зачет) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов осуществляется таможенным органом при условии внесения в установленном порядке изменений (дополнений) в сведения об исчисленных таможенных пошлинах, налогах, заявленные в декларации на товары, либо корректировки в установленном порядке сведений об исчисленных таможенных платежах в таможенном приходном ордере либо ином таможенном документе, определенном Комиссией в соответствии с п. 24 ст. 266 ТК ЕЭС или в таможенных документах, указанных в п. 4 ст. 52 и абз. втором п. 4 ст. 277 ТК ЕЭС, и при соблюдении иных условий для возврата (зачета) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов, устанавливаемых законодательством государства-члена, в котором произведены уплата и (или) взыскание таможенных пошлин, налогов.

В письме Минфина России от 20.08.2023 N 03-07-08/41606 указано, что поскольку товар, вывозимый с территории Российской Федерации в связи с возвратом иностранному поставщику по причине ненадлежащего качества, не используется в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость, суммы налога, уплаченные таможенным органам при ввозе товара и ранее принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Возвращаем товар иностранному поставщику

товаров Союза, в отношении которых применена таможенная процедура выпуска для внутреннего потребления, если товары вывозятся с таможенной территории Союза по причине неисполнения условий сделки, на основании которой товары перемещались через таможенную границу Союза, в том числе по количеству, качеству, описанию или упаковке, при соблюдении условий, установленных п. 2 ст. 239 ТК ЕАС.

Из-за этого вывоз должен осуществляться согласно таможенной процедуре экспорта. Процедура предусматривает вывоз за пределы таможенной территории таможенного союза забракованных товаров, и они предназначаются постоянно находиться за ее пределами. Это основывается на статье 212 ТК ТС, письме УФНС РФ по Москве от 28 октября 2023 года № 16-15/113543. При таких обстоятельствах уплаченные при импорте налоги возврату не подлежат, в отличие от процедуры реэкспорта.

Как вернуть импортный товар поставщику

Важно! При выявлении брака и его возвращении, также при возмещении денежных средств продавцом в полном объеме, партнерам необходимо будет оформить новый паспорт договора, поскольку согласно законодательству нельзя вносить изменения в уже закрытый паспорт.

Как вернуть продукцию импортного производства поставщику?

Важно! Договор расторгается, если происходит односторонний отказ покупателя от выполнения условий контракта по купли-продажи. Об этом сказано в статье 49 Конвенции и пункте 3 статьи 450 ГК РФ. При этом не признается факт перехода права собственности на некачественный товар, включая ситуации, когда брак обнаруживался уже после оприходовании товара, ссылаясь на то, что при отказе выполнять условия договора деловые партнеры возвращаются в начальную стадию.