⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Взыскание Налогов В Судебном Порядке. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
В отношении остальных организаций (помимо перечисленных выше) налоговый орган обращается в суд с иском о взыскании причитающейся суммы налога только в том случае, если он не может взыскать эту сумму самостоятельно во внесудебном порядке. В какой момент подается иск в суд? На основании п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога организацией в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах организации в банках. Такое взыскание производится по решению налогового органа. Решение принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения этого срока. Решение о взыскании, принятое после двухмесячного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
Взыскание налоговых платежей в судебном порядке
В необходимых случаях налоговый орган одновременно с подачей искового заявления о взыскании налоговых платежей направляет в арбитражный суд ходатайство об обеспечении иска в порядке, предусмотренном арбитражным процессуальным законодательством (п. 3 ст. 104 НК РФ).
Организации, к которым применяется только судебный порядок
Суд удовлетворил требования налоговой инспекции в полном объеме. Решение принято 10 декабря 2023 г., а вступило в силу 11 января 2023 г. После вступления решения в силу суд направил налоговой инспекции исполнительный лист о принудительном взыскании с ЗАО «Полюс» налога на прибыль в размере 271 620 руб. и пеней в сумме 1867 руб. Исполнительный лист получен налоговой инспекцией 13 января 2023 г.
- из денежных средств на счетах налогоплательщика – организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронных денежных средств;
- за счет его имущества.
В первом из указанных случаев заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Во втором – в течение двух лет после истечения срока его исполнения.
На основании изложенного порядок взыскания с налогоплательщика недоимки регламентирован нормами налогового законодательства и имеет конкретные сроки, по истечении которых налоговая инспекция утрачивает право на взыскание налоговой задолженности.
Взыскание за счет имущества налогоплательщика
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (если иное не предусмотрено налоговым законодательством), что подразумевает добровольное перечисление денежных средств в счет уплаты соответствующих налогов по собственной инициативе и в сумме, исчисленной самостоятельно. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения налогоплательщиком названных обязанностей инспекция направляет ему требование об уплате налога. Именно с этого момента начинается этап принудительного исполнения обязанности по уплате налога.
— В чем особенности разбирательства дел о погашении физическим лицом ущерба по иску налогового органа?
К доказательствам причинения вреда и его размера относятся материалы налоговых проверок, материалы предварительного расследования. В ходе судебного разбирательства должны быть установлены все элементы состава правонарушения.
При этом в гражданских исках вина лица, причинившего вред, презюмируется (пункт 2 статьи 1064 ГК РФ). ФНС полагает, что именно физическое лицо — ответчик должно доказать, что вред, который состоит в непоступлении в бюджет налогов от организации, причинен не по его вине.
— Как соотносится взыскание налоговой задолженности с организации и взыскание ущерба с виновных физических лиц?
С 30 ноября 2023 года в силу подпункта 7 пункта 3 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика или со счета иного лица в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе в результате преступлений, за совершение которых статьями 198—199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.
ФНС должен быть установлен порядок зачета суммы указанных денежных средств в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налога.
Отметим, что возмещение ущерба может быть произведено не только лицом, совершившим преступление, но и по его просьбе (с его согласия) другими лицами (пункт 13 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 15.11.2023 № 48). Взыскание налоговой задолженности налогоплательщика, в том числе с зависимого лица в порядке, предусмотренном подпунктом 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ, не препятствовало одновременному инициированию процедуры возмещения ущерба с физического лица в рамках рассмотрения уголовного дела. И наоборот, взыскание с руководителя по гражданскому иску в рамках уголовного дела материального ущерба в виде неуплаченных сумм налога не исключало вероятности взыскания налога с организации-налогоплательщика или с иного лица.
С.В. Разгулин,
— А если речь идет о создании нового бизнеса?
Налоговый орган будет анализировать как связано прекращение деятельности у прежнего юрлица с началом деятельности на базе вновь созданного (или уже действовавшего) юридического лица. То есть, нужно различать «дробление бизнеса» и «приобретение бизнеса» самостоятельным юридическим лицом, созданным другими участниками, находящимся по другому адресу, имеющему свой управленческий персонал и иной штат сотрудников.
«Дробление» бизнеса может выступать способом сокрытия имущества, за счет которого могло бы производиться взыскание налога с должника.
Письмом ФНС России от 19.12.2023 № СА-4-7/24347@ в налоговые органы направлен обзор судебной практики по вопросу применения подпункта 2 пункта 2 статьи 45 НК РФ. В одном из дел, приведенных в указанном обзоре, налоговым органом было установлено, что в результате согласованных действий налогоплательщика и его зависимого лица (ответчика по делу) прекратилась финансово-хозяйственная деятельность налогоплательщика, поскольку реализация имущества ответчику и перевод в его штат сотрудников привели к невозможности выполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов. И одновременно началось осуществление той же деятельности фактическим правопреемником проверяемого налогоплательщика — ответчиком. Суд, установив факт взаимозависимости и аффилированности обществ, направленность действий налогоплательщика на перевод активов, персонала, пришел к выводу, что инспекцией доказана совокупность условий, при которых взыскание налоговой задолженности производится с зависимого лица, получившего от должника весь бизнес, включая основные активы и рабочий персонал. Помимо этого перевод бизнеса в подконтрольные юридические лица может выступать способом снижения налоговой нагрузки.
Правда, в судебной практике есть примеры, когда действия по «разделению бизнеса» не были признаны направленными на получение необоснованной налоговой выгоды, если общества осуществляли самостоятельные виды деятельности, не являющиеся частью единого производственного процесса. При таких условиях суд не усмотрел основания рассматривать разделившиеся общества в качестве одного хозяйствующего субъекта (Постановление Президиума ВАС РФ от 09.04.2023 № 15570/12).
Если же такой иск все же будет иметь место, то. читайте главу о доказательствах КАС РФ. Там все очень интересно и постоянно всё меняется. Подсказка — где-то статьи в районе после 60-ой))).
Надеюсь, удовлетворила ваше любопытство. Напоследок — учите МАТ. ЧАСТЬ.
Всего наилучшего и успехов ВАМ на экзамене.
Взыскание налогов в судебном порядке
6.1. Как известно, в соответствие со ст. 363 НК РФ налогоплательщики — физические лица производят уплату транспортного налога на основании уведомления, полученного от ФНС. В налоговом уведомлении в обязательном порядке указываются:
Советы юристов:
По второму встречному иску требования, на мой взгляд, не подлежат удовлетворению, поскольку нужно подавать встречный иск на обжалование действий налогового органа (начисление пени).
Предмет доказывания — неправильность порядка расчета пени. Доказать должен плательщик пени.
В ходе проведения налоговых проверок (камеральных (ст. 88 НК РФ) и выездных (ст. 89 НК РФ)), а также по результатам мероприятий налогового контроля проверяющим должностным лицом выявляется надлежащее или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанностей по уплате налогов. По результатам проверки выносится решение, в котором (в случае ненадлежащего исполнения обязанностей) указывается размер выявленной недоимки (п. 8 ст. 101 НК РФ).
О процедуре принудительного взыскания недоимки
К сведению: поручение налогового органа подлежит безусловному исполнению кредитной организацией в очередности, установленной гражданским законодательством РФ. Из содержания п. 2 ст. 855 ГК РФ следует: очередность списания средств в уплату налогов зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке. Так, платежи в бюджет, осуществляемые по поручениям налоговых органов (то есть в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а платежи по налоговым обязательствам, производимые на основании платежных распоряжений налогоплательщика (в добровольном порядке), – в пятую. Данный вывод основан на правовой позиции ВС РФ, изложенной в Определении от 21.03.2023 № 307-КГ16-960, и поддержан контролирующими органами – письма ФНС России от 11.07.2023 № ГД-4-8/12408, Минфина России от 17.05.2023 № 03-02-07/2/28207.
Вручение требования как начало процедуры принудительного исполнения обязанности по уплате налога
В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
