⭐ ⭐ ⭐ ⭐ ⭐ Всем привет, если еще не знакомы с нашими материалами, то они отличаются сжатостью и только необходимой информацией, поэтому всегда можно быстро разобраться в любом вопросе. Сегодня раскроем такую тему как — Количество Полных Месяцев Владения Земельным Участком. Скорее всего Вы думаете, что это сложно и непонятно, но мы расскажем это простым языком, так чтобы у Вас не осталось дополнительных вопросов. Но если у Вас все же есть недопонимание изложенного материала, то наш дежурный юрист проконсультирует Вас любым, удобным способом.
Когда право собственности (постоянного/бессрочного) пользования) землёй возникает или завершается в течение календарного года, величину налога по данному участку определяют с учетом коэффициента Кв (п. 7 ст. 396 НК РФ). Формула его расчёта такова:
В подобных случаях земельный налог за неполный год рассчитывают и отражают в декларации согласно особым правилам. В частности, на это обратила внимание ФНС России в письме от 6 апреля 2023 года № БС-4-21/6568.
Особый коэффициент
Практика показывает, что обычно у организаций вызывает сложности посчитать земельный налог за неполный год, а также его отражение в отчётной декларации. Рассказываем, как это правильно сделать с учётом позиции ФНС России 2023 года.
- утверждать величину ставок по нему, не выходя за пределы, установленные НК РФ;
- дифференцировать эти ставки;
- вводить дополнительные льготы;
- принимать решение об уплате авансов по налогу;
- устанавливать сроки уплаты.
Как рассчитать земельный налог за 2023 год в 2023 году (пример)
- из публичной кадастровой карты на сайте Росреестра;
- непосредственно в Росреестре, послав туда письменный запрос;
- из кадастрового паспорта участка или из свидетельства, полученного при регистрации права на землю, если регистрация такого права осуществлена в текущем налоговом году.
Кто должен платить земельный налог и от чего зависит его сумма?
Если же компания решила оформить землю на праве безвозмездного срочного пользования или заключила договор аренды, обязанность платить земельный налог у нее отсутствует и искать ответ на вопрос, как рассчитать земельный налог, не нужно (п. 2 ст. 388 НК РФ).
- Кв — определяется как отношение числа полных месяцев владения участком к общему числу месяцев в календарном году (п. 7 ст. 396 НК РФ);
- Кл — определяется как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствовала налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимается за полный месяц.
Продажа участка, по которому применялась льгота: как заполнить декларацию по земельному налогу
- по строке 130 указывается количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода.
- по строке 160 — количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы;
- по строке 170 — коэффициент Кл;
- по строке 190 — сумма налоговой льготы, предоставляемой местными властями на основании п. 2 ст. 387 НК РФ, с учетом коэффициента Кл. Показатель по строке 190 определяется так: строка 150 × (1 — строка 170);
- по строке 210 — сумма «федеральной» налоговой льготы, предоставляемой в соответствии со статьей 395 НК РФ, с учетом коэффициента Кл.
Общий порядок заполнения раздела 2 декларации
Кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января 2023 года составляла 10 000 000 руб. Дата прекращения права собственности — 23.09.2023. Право на льготу в соответствии со статьей 395 НК РФ возникло 10.05.2023. Налоговая ставка установлена в размере 1,5%.
В такой ситуации в разделе 2 декларации по земельному налогу указываются:
В форме налогового уведомления (утверждена приказом ФНС России от 07.09.2023 № ММВ-7-11/[email protected]) указано, что в случае возникновения вопросов, связанных с исчислением налога по конкретному объекту, а также если в уведомлении обнаружена недостоверная информация, нужно сообщить об этом в налоговый орган. Таким образом, надо обратиться с заявлением в налоговую инспекцию по месту нахождения земельных участков с просьбой указать причину пересчета налога по ставке 1,5% и сообщить налоговикам о неучете ими при пересчете налога платежа за 2023 г. К заявлению нужно приложить копию квитанции об уплате налога за 2023 г.
Земельный налог за неполный год
Для граждан некоторых льготных категорий , а также людей предпенсионного возраста (в течение 5 лет до наступления пенсионного возраста, в том числе досрочно) и пенсионеров, налоговая база уменьшается на кадастровую стоимость 600 кв. м площади земельного участка на одного налогоплательщика в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении.
Что следует предпринять
Поскольку в налоговом кодексе нет информации о том, как применять одновременно оба коэффициента, ФНС предлагает следующее: «В случае необходимости одновременного применения коэффициентов Кв и Ки, значение каждого из которых отлично от единицы, значение коэффициента Ки должно учитывать период владения земельным участком в данном налоговом периоде».
Обоснование: В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде (далее — коэффициент Кв) ( п. 7 ст. 396 Налогового кодекса РФ).
Бесплатные юридические консультации
В случае заполнения налоговой декларации организацией при заявлении права на льготу, предусмотренную ст. 395 НК РФ, в соответствующем разд. 2 заполняются строка с кодом 160 , в которой указывается количество полных месяцев использования налогоплательщиком налоговой льготы, и строка с кодом 170 , где указывается коэффициент Кл, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых отсутствует налоговая льгота, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц возникновения права на налоговую льготу, а также месяц прекращения указанного права принимаются за полный месяц ( п. п. 5.19 и 5.20 Порядка).
Рекомендуем ознакомиться:
Кроме того, при установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) могут также устанавливаться налоговые льготы, основания и порядок их применения, включая установление величины налогового вычета для отдельных категорий налогоплательщиков ( п. 2 ст. 387 НК РФ).
Предположим, что в рассматриваемом выше примере участок был приобретен плательщиком в течение налогового периода, например, 11 мая. В такой ситуации заплатить налог он обязан будет с учетом корректирующего коэффициента, который составит:
Расчет земельного налога: основные правила и конкретные примеры
Таким образом, экономия на налоговом платеже составит 80 руб. (1704 – 1624 руб.). Более серьезная скидка может быть предусмотрена, если льгота будет представлена в другой форме (например, в виде скидки 50% на уплату налога), что может быть установлено местными законодательными актами. В таком случае ЗН будет снижен вдвое и составит 852 руб. (1704 руб. * 50%).
При помощи онлайн-калькулятора
Также определенные отличия есть и в порядке уплаты налога — физ лица делают это один раз в году и единым платежом, а юридические — вносят авансовые платежи ежеквартально в течение налогового периода (если иное не установлено местными законодательными актами). Также в отношении последней категории плательщиков установлена обязанность по сдаче специальной отчетности в ИФНС (декларации), от чего граждане и ИП полностью освобождены.
